相璐

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù);內(nèi)部控制;體系建設(shè)

【中圖分類號(hào)】F272 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】A 【文章編號(hào)】1674-0688（2021）09-0162-03

1 王府井集團(tuán)股份有限公司相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析

1.1 企業(yè)介紹

王府井集團(tuán)股份有限公司（簡(jiǎn)稱王府井集團(tuán)），是隸屬北京首都旅游集團(tuán)有限責(zé)任公司旗下的骨干企業(yè)，是目前國內(nèi)最大的旅游和零售集團(tuán)之一，是長期以來深受廣大消費(fèi)者歡迎的商業(yè)品牌。王府井百貨從1990年經(jīng)上海市政府批準(zhǔn)，成立企業(yè)集團(tuán)直至今日，經(jīng)過不斷地摸索、改革及創(chuàng)新，在其發(fā)展進(jìn)程中，建立了以企業(yè)為核心的社會(huì)主義價(jià)值框架，即“忠誠、友善、創(chuàng)新、擔(dān)當(dāng)”和“創(chuàng)想新生活”的理念和企業(yè)使命，堅(jiān)持和發(fā)揚(yáng)企業(yè)“一團(tuán)火”的理念和精神。如今，王府井集團(tuán)已經(jīng)處于零售行業(yè)的最前沿。綜上所述，王府井集團(tuán)在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)增長和發(fā)展的同時(shí)，不斷積極地應(yīng)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化，迎合廣大消費(fèi)者的需求，并且王府井集團(tuán)已做出了戰(zhàn)略性改革，實(shí)行線上、線下融合互通的商業(yè)模式，不斷積極應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)變化，迎合消費(fèi)者的需求。受到新冠肺炎疫情對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響，線下零售行業(yè)也遭遇巨大的沖擊，加速了線上交易平臺(tái)的建立，但是面對(duì)越來越多的帶貨平臺(tái)，如何在營業(yè)收入增加的情況下樹立企業(yè)的品牌形象，這是目前零售業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制急需防范的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 王府井集團(tuán)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)分析

目前，王府井集團(tuán)的經(jīng)營模式為集百貨、品牌直銷購物中心和超市等幾大業(yè)態(tài)和線上業(yè)務(wù)協(xié)同發(fā)展。受到新冠肺炎疫情的影響，王府井集團(tuán)的業(yè)績(jī)與股東凈利潤都受到了嚴(yán)重的沖擊，雖然企業(yè)及時(shí)做出了戰(zhàn)略性調(diào)整，但結(jié)果并不理想。王府井集團(tuán)從2019年6月開始至2020年9月的主營業(yè)務(wù)收入的增長率持續(xù)降低到負(fù)增長，營業(yè)收入沒有提高反倒降低，同時(shí)同期凈利潤增長率也持續(xù)下降，直到2020年6月才有所改善（見表1）。由此證明，王府井集團(tuán)的經(jīng)營狀況在當(dāng)前大數(shù)據(jù)環(huán)境的影響下，經(jīng)營效率下降。

與同行業(yè)相比，王府井集團(tuán)從2019年6月至2019年12月領(lǐng)先同行業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入，但從2020年3月統(tǒng)計(jì)的數(shù)據(jù)可以看到，王府井集團(tuán)的營業(yè)收入不僅下降甚至低于同行業(yè)的均值。由此可知，新冠肺炎疫情暴發(fā)以來，王府井集團(tuán)沒有及時(shí)調(diào)整營銷模式以適應(yīng)現(xiàn)時(shí)需求。新冠肺炎疫情的暴發(fā)加快了線上銷售模式的發(fā)展，小到柴、米、油、鹽，大到家用電器，消費(fèi)者已經(jīng)習(xí)慣線上購物，感受到了配送到家的便捷。如今，消費(fèi)者的消費(fèi)習(xí)慣給商家?guī)淼膯⑹揪褪蔷€上和線下要同時(shí)運(yùn)營。這對(duì)企業(yè)的管理模式提出了新的要求。

2 王府井集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

根據(jù)“迪博”數(shù)據(jù)顯示：王府井集團(tuán)的內(nèi)部控制水平近年來呈現(xiàn)下降的趨勢(shì)，內(nèi)部控制質(zhì)量有待進(jìn)一步提升，迪博內(nèi)部控制數(shù)據(jù)顯示，王府井集團(tuán)內(nèi)部控制所披露的風(fēng)險(xiǎn)主要有3個(gè)方面：市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)。中國受到2019年以來世界各國經(jīng)濟(jì)總體增長乏力、中美經(jīng)濟(jì)貿(mào)易摩擦日益嚴(yán)重、貿(mào)易壁壘不斷增加及國際地緣文化政治經(jīng)濟(jì)緊張局勢(shì)等諸多風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，中國發(fā)展經(jīng)濟(jì)面臨的外部市場(chǎng)需求開始持續(xù)減少或大幅回落，經(jīng)濟(jì)總體增長也開始面臨更大的下行壓力;疫情的暴發(fā)對(duì)我國大型宏觀經(jīng)濟(jì)和實(shí)體零售經(jīng)營企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的影響，停工或者被迫暫停消費(fèi)市場(chǎng)給實(shí)體零售經(jīng)營企業(yè)的員工造成直接經(jīng)濟(jì)損失，恢復(fù)正常市場(chǎng)營業(yè)后，每年我國大型實(shí)體經(jīng)濟(jì)零售經(jīng)營企業(yè)消費(fèi)市場(chǎng)銷售規(guī)模明顯不足，客流大幅減少，消費(fèi)市場(chǎng)需求嚴(yán)重下降。王府井集團(tuán)面臨巨大的宏觀經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步加劇。

對(duì)于一些零售企業(yè)來說，現(xiàn)金流量大是它們主要的財(cái)務(wù)特征，業(yè)務(wù)流程主要是指采購—銷售—市場(chǎng)—采購，這個(gè)主要的業(yè)務(wù)流程主要包括商場(chǎng)、顧客、供貨商3個(gè)主體。利潤率高低是源于企業(yè)與供應(yīng)商、商家之間的博弈。如今，市場(chǎng)上的各種產(chǎn)品品牌眾多，同一種商品有著多個(gè)品牌售賣，所以與供應(yīng)商談廣告費(fèi)用或者其他費(fèi)用，也成為零售企業(yè)獲利的來源。

3 王府井集團(tuán)內(nèi)部控制面對(duì)的挑戰(zhàn)

根據(jù)內(nèi)部控制五要素：控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息與溝通、控制能力及監(jiān)督，王府井集團(tuán)在崗位分配過程中一貫遵循不相容崗位相分離的要求，明確各職位的職責(zé)，從而形成良好的制約關(guān)系。目前，我國零售業(yè)企業(yè)已經(jīng)能為消費(fèi)者提供一站式購物和娛樂體驗(yàn)，并且提供的服務(wù)越來越豐富，在一個(gè)商場(chǎng)中可以滿足人們的購物、娛樂、吃飯等所有要求，為消費(fèi)者提供了巨大的便利。各商家都在運(yùn)用各種數(shù)字化媒體宣傳商品和通過主播帶貨。在大數(shù)據(jù)背景下，大多數(shù)零售業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，主要存在以下問題。

3.1 控制環(huán)境

第一，在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)在消費(fèi)者眼中的形象有很大一部分是通過網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)建立的，所以王府井集團(tuán)應(yīng)建立考核各部門相關(guān)網(wǎng)絡(luò)消息的機(jī)制，無論是有利或有損企業(yè)形象的網(wǎng)絡(luò)評(píng)價(jià)都納入考核評(píng)價(jià)。第二，作為零售商，王府井集團(tuán)為了達(dá)到營業(yè)利潤目標(biāo)，采取線上和線下相結(jié)合的銷售模式，但是一旦消費(fèi)者在直播間買的商品和自己看到的或者預(yù)期想的不一樣時(shí)，就會(huì)帶來售后問題，如何妥善處理售后，或者商家沒有妥善處理售后，導(dǎo)致消費(fèi)者給出負(fù)面評(píng)價(jià)，這也會(huì)影響商場(chǎng)的聲譽(yù)，所以王府井集團(tuán)需將網(wǎng)絡(luò)信息納入對(duì)商家的考評(píng)體系。

3.2 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指量化企業(yè)所要面臨的威脅、企業(yè)營運(yùn)模式存在的弱點(diǎn)和造成的損失，并針對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)制定相應(yīng)的策略。大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，企業(yè)都是運(yùn)用信息技術(shù)開展管理，這有利于提高企業(yè)獲取信息的及時(shí)性與準(zhǔn)確性，提升風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估效率。但是，互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下企業(yè)面臨多樣化的風(fēng)險(xiǎn)，信息技術(shù)本身就是企業(yè)內(nèi)部控制中的一個(gè)潛在風(fēng)險(xiǎn)，例如遭受網(wǎng)絡(luò)病毒的襲擊、黑客攻擊，導(dǎo)致商業(yè)機(jī)密被竊取，所以網(wǎng)絡(luò)安全尤為重要[1]。

3.3 控制活動(dòng)

企業(yè)利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行管理，能有效地實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全方位監(jiān)測(cè)，然而在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境變得復(fù)雜的同時(shí)，也增加了企業(yè)管理與控制活動(dòng)的難度。企業(yè)需要具備適應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境的開放性，在內(nèi)部的組織架構(gòu)與崗位職責(zé)劃分上需要進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，而且不僅需要注意對(duì)人員的控制，還需要強(qiáng)化信息系統(tǒng)的建設(shè)。近年來，隨著王府井集團(tuán)的快速發(fā)展，企業(yè)的市場(chǎng)規(guī)模、業(yè)態(tài)覆蓋范圍及門店數(shù)量持續(xù)增長，運(yùn)營管理中逐漸顯現(xiàn)出公司股權(quán)結(jié)構(gòu)層次復(fù)雜、管理效能低下及人才結(jié)構(gòu)不合理等問題，對(duì)于公司的組織架構(gòu)、管控制度及其決策績(jī)效都提出了更高的要求，公司將會(huì)面臨一定的經(jīng)營和管理風(fēng)險(xiǎn)。

3.4 信息與溝通

企業(yè)的管理活動(dòng)需要有效的溝通，但大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部缺乏溝通機(jī)制。隨著王府井集團(tuán)的發(fā)展，其組織結(jié)構(gòu)日益復(fù)雜，各個(gè)部門在日常運(yùn)營中需要不斷地溝通和協(xié)同。由于王府井集團(tuán)目前處在轉(zhuǎn)型的關(guān)口，所以有希望通過這種轉(zhuǎn)型提升自己的業(yè)績(jī)，但是王府井集團(tuán)的業(yè)務(wù)分布的地區(qū)較廣，各種信息的種類繁雜，使得決策信息傳達(dá)越來越困難，決策信息在傳達(dá)的過程中會(huì)出現(xiàn)一定程度的失真。在互聯(lián)網(wǎng)和大數(shù)據(jù)的時(shí)代背景下，政府和企業(yè)獲取信息的方式和途徑變得更加便捷，企業(yè)和政府可以利用信息技術(shù)將海量的信息直接轉(zhuǎn)換成為有價(jià)值的決策信息，互聯(lián)網(wǎng)也為政府和企業(yè)提供了一個(gè)交流的平臺(tái)，大大提高了政府與企業(yè)之間信息傳播效率。但是，這種海量的資料和信息也給企業(yè)提出了一些挑戰(zhàn)，企業(yè)不僅要從海量的信息中篩選出自己有用的信息，并且要確保信息是真實(shí)和可靠的，此外企業(yè)內(nèi)部需要進(jìn)行有效的溝通。

3.5 監(jiān)督

在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下，各種先進(jìn)的技術(shù)可以使企業(yè)的監(jiān)督和管理更及時(shí)和全面，監(jiān)督和管理方式也更加多樣。通過內(nèi)部管理系統(tǒng)，企業(yè)可以對(duì)員工進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，并且對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全方位的控制。企業(yè)需要用于監(jiān)督的大量信息絕大多數(shù)是由信息系統(tǒng)產(chǎn)生的，因此企業(yè)在運(yùn)作過程中一旦出現(xiàn)失誤就可能會(huì)直接影響企業(yè)的整個(gè)信息數(shù)據(jù)庫，進(jìn)而影響企業(yè)的決策。所以，企業(yè)一定要把握好系統(tǒng)中信息的處理流程，在市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生變化時(shí)能夠及時(shí)地評(píng)估各項(xiàng)業(yè)務(wù)控制活動(dòng)的執(zhí)行狀態(tài)，并相應(yīng)地調(diào)整控制措施。此外，管理層的監(jiān)督如果做得不到位，也會(huì)給王府井集團(tuán)的發(fā)展帶來負(fù)面影響。

4 改進(jìn)措施

4.1 完善內(nèi)部控制監(jiān)督流程

建立動(dòng)態(tài)內(nèi)部控制管理體系和健全的監(jiān)測(cè)機(jī)制，有利于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)公司內(nèi)部控制的缺陷并進(jìn)行改進(jìn)。企業(yè)內(nèi)部人員應(yīng)主動(dòng)適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展，使用新興技術(shù)積極調(diào)整內(nèi)部控制中不合理的地方，建立合理的組織架構(gòu)，不斷地規(guī)范和完善內(nèi)部控制體系，還需要將內(nèi)部控制中的缺陷高發(fā)領(lǐng)域作為內(nèi)部監(jiān)督檢查工作的重中之重[2]。對(duì)于已經(jīng)發(fā)生或已經(jīng)造成不利影響的內(nèi)部控制缺陷，要及時(shí)研究制訂整改計(jì)劃，明確整改部門與責(zé)任人，并對(duì)整改過程和結(jié)果進(jìn)行跟蹤。對(duì)于整改不力者，要按照制度追究有關(guān)部門、人員的責(zé)任。企業(yè)要根據(jù)人員、流程和技術(shù)的更新和變化，不斷修訂與網(wǎng)絡(luò)控制有關(guān)的文件，評(píng)價(jià)其控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性，保證網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)正常運(yùn)行[3]。

4.2 提升信息識(shí)別能力，保證信息質(zhì)量

企業(yè)需要依靠信息技術(shù)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的特點(diǎn)和要求分析信息系統(tǒng)的活動(dòng)日志資料，為企業(yè)的控制活動(dòng)提供及時(shí)且準(zhǔn)確的信息，企業(yè)必須時(shí)刻保持對(duì)網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知和警覺。企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步明確各職能部門的責(zé)任和義務(wù)，建立完善的數(shù)據(jù)庫管理機(jī)制，防止個(gè)人或者企業(yè)內(nèi)部的信息被非法訪問或者修改，確保信息的真實(shí)性;同時(shí)，要做好資料備份等工作，防止資料丟失。網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員在保護(hù)企業(yè)信息系統(tǒng)安全運(yùn)行的過程中起著重要的作用，企業(yè)應(yīng)針對(duì)相關(guān)部門制訂信息系統(tǒng)交流與溝通方案，提升全體員工的網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，使管理層和員工嚴(yán)格地履行內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制制度。

4.3 加強(qiáng)專業(yè)人員建設(shè)

企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制人員的專業(yè)水平要求較高，培養(yǎng)高素質(zhì)人才是當(dāng)代企業(yè)在大數(shù)據(jù)時(shí)代背景下必須重視的工作之一。在互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的支持下，企業(yè)員工獲取數(shù)據(jù)信息的方式更多且更便捷，這就提高了企業(yè)商業(yè)機(jī)密被泄露的風(fēng)險(xiǎn)，從這一點(diǎn)來看，對(duì)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制控制人員的職業(yè)道德也提出了較高的要求。作為管理層來說，要對(duì)這些崗位的員工定期進(jìn)行考核，定期輪換，防止商業(yè)機(jī)密泄露，給企業(yè)造成損失。在專業(yè)技能方面，要求企業(yè)員工既要熟練操作各類系統(tǒng)辦公軟件，又要掌握管理、金融等相關(guān)知識(shí)。作為零售業(yè)企業(yè)，王府井集團(tuán)同時(shí)與多個(gè)商家合作，在此過程中需要不斷統(tǒng)計(jì)和匯總各種數(shù)據(jù)，同時(shí)管理大量商家的運(yùn)營。王府井集團(tuán)應(yīng)定期安排員工培訓(xùn)，加強(qiáng)員工的安全意識(shí)，不斷提高員工的專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，王府井集團(tuán)要合理分配崗位，權(quán)責(zé)分明，始終保證不相容崗位絕對(duì)分離，對(duì)于存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)高的崗位必須執(zhí)行定期輪崗制度，例如在供應(yīng)商崗位降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

4.4 提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力

行之有效的風(fēng)險(xiǎn)管理可以使企業(yè)有效地規(guī)避損失或減少損失。企業(yè)要高度重視自身信息系統(tǒng)的價(jià)值，一是必須制定專業(yè)的手冊(cè)針對(duì)員工在日常操作過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行有效的控制，定期地對(duì)員工進(jìn)行操作規(guī)范化的培訓(xùn)和績(jī)效考核，加強(qiáng)對(duì)員工日常操作的管理。二是需要定期對(duì)信息系統(tǒng)中的軟件和硬件進(jìn)行維護(hù)和升級(jí)，規(guī)范信息系統(tǒng)的運(yùn)行操作過程，確保系統(tǒng)的安全性。三是合理地設(shè)置崗位，做到權(quán)責(zé)分明。對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)較大的崗位需要重點(diǎn)監(jiān)管，實(shí)行輪崗制度。四是完善商家授權(quán)審查程序，控制每個(gè)商家的各項(xiàng)運(yùn)營活動(dòng)。應(yīng)當(dāng)依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營特征、規(guī)模、發(fā)展階段、經(jīng)營策略等，合理地設(shè)置授權(quán)和審批機(jī)構(gòu)體系，而不是淪為一種形式化的流程，也沒有起到監(jiān)督作用，要區(qū)分普通授權(quán)和特別授權(quán)，制定規(guī)范化的授權(quán)制度和相關(guān)的指引，要明確職責(zé)，防止未經(jīng)授權(quán)的用戶篡改數(shù)據(jù)和刪除數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)的安全和質(zhì)量。

參 考 文 獻(xiàn)

[1]李曉東.“大數(shù)據(jù)”環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問題與對(duì)策[J].會(huì)計(jì)之友，2017（23）：67-71.

[2]張路瑤.風(fēng)險(xiǎn)管理框架下“大數(shù)據(jù)”上市公司內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)[D].秦皇島：燕山大學(xué)，2017.

[3]崔曉娜.“互聯(lián)網(wǎng)+”背景下企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].信陽農(nóng)林學(xué)報(bào)，2018（4）：65-68.