荊瑩

摘 要：行政事業(yè)單位工作主要是針對社會公眾進(jìn)行服務(wù)，而隨著人們生活水平不斷的提高，人們對行政事業(yè)單位工作的要求逐漸提高。為了保證行政事業(yè)單位能夠持續(xù)發(fā)展，相關(guān)部門必須針對行政事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行分析，找到問題，提出對策，將行政事業(yè)單位內(nèi)部的管理機(jī)制進(jìn)行優(yōu)化，才能保證行政事業(yè)單位能夠更好地為人民服務(wù)。本文將重點(diǎn)分析完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制對行政事業(yè)單位的具體作用以及目前監(jiān)督機(jī)制存在的一些問題，并根據(jù)存在的問題提出對策，以期提升行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理水平。

關(guān)鍵詞：新時(shí)期;行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;監(jiān)督機(jī)制

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制是保證整個(gè)單位能夠有效運(yùn)行的一個(gè)手段，做好行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制不僅能夠?qū)⑿姓聵I(yè)單位的管理效率提高，還能在很大程度上改善公共管理的服務(wù)質(zhì)量。在新時(shí)期下，為了給公眾的生活帶來更好的體驗(yàn)感，行政事業(yè)單位針對內(nèi)部控制的監(jiān)督機(jī)制做相應(yīng)的改進(jìn)工作意義重大。

一、建立完善的內(nèi)部控制制度對行政事業(yè)單位發(fā)展的作用

（一）有利于在行政事業(yè)單位內(nèi)形成權(quán)力的制衡和監(jiān)督

行政事業(yè)單位中最常見的現(xiàn)象就是由于監(jiān)督管理的措施不明確，導(dǎo)致行政事業(yè)單位在工作過程中，經(jīng)常在分配相應(yīng)的社會公共資源時(shí)出現(xiàn)管理人員利用職權(quán)的現(xiàn)象。這一現(xiàn)象在很大程度上會對老百姓的利益帶來不可逆轉(zhuǎn)的影響，并且還會造成資源浪費(fèi)。將內(nèi)部的管理機(jī)制進(jìn)行一定的完善可以很好地將內(nèi)部管理人員之間的權(quán)力進(jìn)行均衡，讓單位高層管理人員形成互相監(jiān)督的局面，進(jìn)而能有效地避免權(quán)力濫用的情況。

（二）能在一定程度上避免發(fā)生重大違法違規(guī)行為

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的主要作用是加強(qiáng)單位內(nèi)部各個(gè)部門互相之間的監(jiān)督功能并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行一定程度的把控，建立相對科學(xué)的權(quán)力約束機(jī)制。這是為了更好地對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行自我把控，防止行政事業(yè)單位發(fā)生重大的經(jīng)濟(jì)違規(guī)方面的風(fēng)險(xiǎn)，能在一定程度上對國家的財(cái)產(chǎn)進(jìn)行保護(hù)。顯然，這不僅需要行政單位內(nèi)部擁有自控能力，還需要與外部的一些監(jiān)督機(jī)構(gòu)進(jìn)行結(jié)合，如此一來才能有效提升行政事業(yè)單位防控風(fēng)險(xiǎn)的能力。

（三）能有效提升行政事業(yè)單位的管控水平

行政事業(yè)單位對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行完善時(shí)，可以引入信息化的管理方式，將行政事業(yè)單位內(nèi)的各個(gè)模塊進(jìn)行一定的整合，建立統(tǒng)一的信息化管理平臺，能在一定程度上保證相關(guān)管理部門之間的資源共享。通過內(nèi)部控制信息化管理手段，可以在處理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)進(jìn)行一個(gè)全方位的管控，做到事前的監(jiān)督和事中以及事后的管控;還可以在一定程度上加強(qiáng)績效管理，能更好提高單位管理水平。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制運(yùn)行過程中存在的問題

（一）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不完善

受傳統(tǒng)的管理方式所影響，很大部分的單位領(lǐng)導(dǎo)將內(nèi)部控制與其他部門的管理控制混為一談，沒有針對內(nèi)部控制制定一些相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制;雖然有部分單位專門針對內(nèi)部控制設(shè)定了一些規(guī)章制度，但是在實(shí)際工作中，由于內(nèi)部控制制度對權(quán)力有很高的約束和規(guī)范作用，導(dǎo)致很多人在實(shí)際工作中出現(xiàn)排斥感，因此，在這一監(jiān)督機(jī)制實(shí)際運(yùn)行起來比較困難。

（二）內(nèi)部監(jiān)督在實(shí)施過程中缺乏獨(dú)立性

一些行政事業(yè)單位在部門建設(shè)之初，沒有單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。在實(shí)際運(yùn)行中，有的單位依靠相關(guān)的會計(jì)職能部門進(jìn)行一個(gè)自我監(jiān)督，還有的單位由一些財(cái)會部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行監(jiān)督，這種監(jiān)督方式不具備權(quán)威性和獨(dú)立性，會導(dǎo)致在管理過程中影響力度不夠，在很大程度上對內(nèi)部控制帶來不利的影響。

（三）缺乏內(nèi)控監(jiān)督的有效性和責(zé)任追究體系

對于行政事業(yè)單位來說，在辦理業(yè)務(wù)過程中，牽涉到付款工作的都是集中進(jìn)行核算然后進(jìn)行支付的，其中絕大部分是財(cái)政部門核算后直接進(jìn)行支付，有少部分的業(yè)務(wù)需要核算之后由相關(guān)人員進(jìn)行授權(quán)，再進(jìn)行支付工作。這種支付方式在實(shí)際工作當(dāng)中存在一定的問題，因?yàn)橹Ц恫块T和會計(jì)主體單位是不一致的，如果雙方之間缺少溝通，很容易造成由于監(jiān)督不到位而出現(xiàn)管理上的一系列問題，例如內(nèi)控監(jiān)督的有效性不足、責(zé)任追究體系的不完善等。

（四）內(nèi)部控制意識較薄弱

在實(shí)際工作過程中，很多行政事業(yè)單位沒有緊跟時(shí)代的步伐，對內(nèi)部控制管理理念未及時(shí)更新，很多制度也不切合實(shí)際的使用。還存在一部分領(lǐng)導(dǎo)沒有對內(nèi)部控制的重要性有足夠的認(rèn)識，在推進(jìn)工作過程中，沒有給單位營造出內(nèi)部控制的良好氛圍。這一現(xiàn)象會導(dǎo)致相關(guān)工作人員對內(nèi)部控制不以為然，認(rèn)為內(nèi)部控制是上級領(lǐng)導(dǎo)的事情，與自己并無關(guān)聯(lián)。甚至很多的內(nèi)部管理制度都是擺設(shè)，相關(guān)的管理人員并沒有對工作人員進(jìn)行內(nèi)部制度相關(guān)的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，這樣使得內(nèi)部控制制度不能應(yīng)用到實(shí)際工作當(dāng)中，發(fā)揮不出應(yīng)有的效果，且工作人員的內(nèi)控意識也無法更新。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制的措施

（一）建立內(nèi)部考核監(jiān)督責(zé)任機(jī)制，完善內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

想要建立完善的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，首先需要了解單位的內(nèi)部組織，例如會計(jì)系統(tǒng)、檔案管理、業(yè)務(wù)授權(quán)等各個(gè)部門，再根據(jù)部門的實(shí)際工作和在工作過程中相互的銜接情況制定內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制，需要最大程度地保證在開展工作過程中，每個(gè)環(huán)節(jié)和每個(gè)崗位之間能做到互相制約，互相監(jiān)督。在建立了相應(yīng)的監(jiān)督機(jī)制之后，還需要關(guān)注新時(shí)期下的一些規(guī)章制度，結(jié)合實(shí)際情況制定績效考核制度，相關(guān)部門的管理人員根據(jù)考核制度嚴(yán)格地對自己部門的業(yè)務(wù)人員進(jìn)行考核。在月初時(shí)，需要將上月的考核報(bào)表整理出來，交給上級領(lǐng)導(dǎo)，相關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)有關(guān)制度、考核報(bào)表中的工作完成情況以及個(gè)人的評價(jià)進(jìn)行一定的獎罰，讓員工之間形成良性競爭關(guān)系。完善內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制不僅僅需要建立相關(guān)的監(jiān)督制度，還需要結(jié)合具體工作將自身廉政風(fēng)險(xiǎn)防控與社會監(jiān)督機(jī)制融合，對財(cái)政資金等的運(yùn)作進(jìn)行一定的規(guī)范，避免出現(xiàn)不按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行違規(guī)操作的情況，還要利用現(xiàn)代化的一些新手段，例如實(shí)時(shí)監(jiān)控、網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督等功能，對單位的財(cái)政資金等進(jìn)行把控，保證財(cái)政資金能夠安全的運(yùn)行。

（二）建立內(nèi)部控制自我評價(jià)機(jī)制

內(nèi)部控制自我評價(jià)機(jī)制是行政事業(yè)單位自發(fā)組織的，主要是對內(nèi)部控制進(jìn)行有效的評價(jià)，并從評價(jià)中得出結(jié)論，根據(jù)結(jié)論來制定相關(guān)的評價(jià)報(bào)告，這種通過自我評價(jià)的方式能夠很大程度地反映出單位內(nèi)部控制的一個(gè)水平。具體做法是行政事業(yè)單位根據(jù)內(nèi)部控制建立的情況以及在工作中實(shí)施的實(shí)際情況，將相關(guān)的管理層之間進(jìn)行一個(gè)崗位職責(zé)的劃分，并按照相關(guān)規(guī)定，對內(nèi)部控制中存在的一些問題進(jìn)行分析并改善，要求對行政事業(yè)單位各個(gè)部門存在的問題進(jìn)行全面整頓，將內(nèi)部控制的功能有效地發(fā)揮出來。然后再建立切合實(shí)際的、操作便利的內(nèi)部控制制度，必須保證內(nèi)部控制制度能夠?qū)挝桓鱾€(gè)部門各個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行全面的覆蓋，能及時(shí)地發(fā)現(xiàn)內(nèi)部存在的一些問題并進(jìn)行解決，這種方法能夠在相當(dāng)大程度上提升內(nèi)部控制的管理水平。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)制度，強(qiáng)化內(nèi)控監(jiān)督

想要行政事業(yè)單位建設(shè)過程中做到合法運(yùn)行并在一定程度上提高單位財(cái)政資金的使用率，就離不開內(nèi)部審計(jì)制度的制定。行政事業(yè)單位結(jié)合廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制進(jìn)行建設(shè)，對于內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)來說包括了各類財(cái)政資金、各種專項(xiàng)基金、非稅收入的管理以及使用情況等，其中在管理過程中應(yīng)該將重點(diǎn)放到財(cái)政資金的運(yùn)行情況上。

其一，對財(cái)政資金的辦理流程、審批環(huán)節(jié)以及最后的運(yùn)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，且必須要落實(shí)監(jiān)管制定，必須保證各個(gè)業(yè)務(wù)辦理中心都是嚴(yán)格按照資金的相關(guān)制度和程序依法對各項(xiàng)財(cái)政資金進(jìn)行繳納及使用的;其二，是對人才發(fā)展資金和創(chuàng)業(yè)資金的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審計(jì)，包括前期資金的籌集，籌集資金后的管理以及后期的使用環(huán)節(jié)，在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)必須嚴(yán)格按照?？顚Ｓ玫脑瓌t，避免出現(xiàn)資金被其他業(yè)務(wù)占用;其三，對各個(gè)部門的經(jīng)費(fèi)收支過程和管理過程進(jìn)行審計(jì)，在對費(fèi)用支出進(jìn)行審計(jì)時(shí)需要對大額資金、培訓(xùn)費(fèi)等重點(diǎn)把控，要明確掌握費(fèi)用的支出動向，如果發(fā)現(xiàn)支出有問題，及時(shí)進(jìn)行處理;這樣就能及時(shí)地預(yù)防資金風(fēng)險(xiǎn)事故的發(fā)生;其四，是針對固定資產(chǎn)以及欠費(fèi)等各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)，要保證隸屬的事業(yè)單位真實(shí)地反映資產(chǎn)的情況和財(cái)產(chǎn)情況，在一定程度上加強(qiáng)對國有資產(chǎn)的管理;其五;是對于會計(jì)的基礎(chǔ)工作進(jìn)行一定的審計(jì)，例如票據(jù)的管理、流程管理以及會計(jì)報(bào)表等工作從源頭上進(jìn)行監(jiān)督，避免造成重大的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）強(qiáng)化內(nèi)部控制意識，創(chuàng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

想要保證內(nèi)部控制制度能夠在實(shí)際工作中得到相應(yīng)的應(yīng)用，就必須加強(qiáng)單位內(nèi)部控制意識。首先，需要相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)能夠充分地對內(nèi)部控制有一個(gè)認(rèn)識，讓相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)充分地意識到內(nèi)部控制能推動單位的發(fā)展，必須要激發(fā)領(lǐng)導(dǎo)的強(qiáng)烈內(nèi)控責(zé)任感，讓單位每位員工感受到內(nèi)部控制與每個(gè)人都有關(guān)系，在工作過程中需要自覺地遵守有關(guān)內(nèi)控的規(guī)定，才能為其他相應(yīng)制度的建立奠定基礎(chǔ)。其次，需要重視內(nèi)部控制制度的完善以及內(nèi)部控制的人才隊(duì)伍建設(shè)。在實(shí)際工作過程中，可以多開展一些內(nèi)部控制制度知識的學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷選拔內(nèi)部控制需要的相關(guān)人才，并對內(nèi)控制度適當(dāng)?shù)剡M(jìn)行宣傳，積極引導(dǎo)單位員工重視風(fēng)險(xiǎn)防范以及加強(qiáng)自身責(zé)任的意識。要營造出一個(gè)好的內(nèi)部控制環(huán)境，必須引導(dǎo)全體工作人員以及行政單位下的相關(guān)部門一起參與，這樣才能保證內(nèi)部控制的全面性和系統(tǒng)性;同時(shí)要將內(nèi)部崗位及人員進(jìn)行合理的分配，做到分工明確，并在內(nèi)部控制信息的傳遞以及其他情況發(fā)生時(shí)共同承擔(dān)責(zé)任，才能把內(nèi)部控制工作真正落實(shí)下來，才能使內(nèi)部控制達(dá)到預(yù)期的效果。

四、結(jié)語

將目前的控制監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行不斷的完善與落實(shí)，是保證行政事業(yè)單位內(nèi)部控制政策能夠高效實(shí)施的關(guān)鍵因素。這不僅能在一定程度上對事業(yè)單位內(nèi)部的管理、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)等進(jìn)行有效的監(jiān)管，同時(shí)還能提高行政事業(yè)單位公共服務(wù)效率。

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