作者簡介：章艷（1974-）女，漢族，湖南長沙人，高校講師，會計師，主要研究方向：財務(wù)會計、財務(wù)管理。

基金項目：“技能競賽對財會專業(yè)教學(xué)改革的影響研究”（課題編號：ZGJY4330）

摘要：當(dāng)前我國社會經(jīng)濟不斷發(fā)展，各領(lǐng)域行業(yè)都存在較為激勵的競爭?；谶@一時代背景，企業(yè)為了進一步降低自身的運營成本，推動本企業(yè)的發(fā)展，則會重視稅收籌劃，從而在最大程度上提高經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的社會競爭力。為此，本文就現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用進行探究，并提出相關(guān)看法，以期提升企業(yè)效益，推動企業(yè)現(xiàn)代化發(fā)展。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代企業(yè);財務(wù)管理;稅收籌劃;應(yīng)用

隨著我國經(jīng)濟實力的不斷提升，社會各領(lǐng)域企業(yè)開始重視自身的稅收籌劃。對這一內(nèi)容進行研究，有利于企業(yè)規(guī)避稅收風(fēng)險，進一步推動企業(yè)自身的發(fā)展。同時，為了進一步滿足社會需求，稅收制度也在不斷地變革，相關(guān)的工作也在不斷更新。本文首先敘述了企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的重要性，并分析了現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則，結(jié)合這兩項內(nèi)容最后對企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用進行探究，從多個角度提出了具有針對性的措施，并進行闡述。

一、稅收籌劃對于現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理的重要性

1、避免企業(yè)的稅收風(fēng)險

在當(dāng)前的社會背景下，企業(yè)發(fā)展受多種市場經(jīng)營要素的影響，這就需要企業(yè)特別注意到經(jīng)營風(fēng)險，同時，稅收風(fēng)險也成為其中的重要風(fēng)險類型。目前仍有很多企業(yè)沒有意識到稅收籌劃，導(dǎo)致企業(yè)面臨較為嚴重的經(jīng)營風(fēng)險，或直接表現(xiàn)為盲目經(jīng)營。企業(yè)在發(fā)展中為了避免稅收風(fēng)險最為直接的措施是開展有效的稅收籌劃。這也意味著企業(yè)為了實現(xiàn)合法經(jīng)營的目的，并在市場盤踞一席之地，則需要制定合理與科學(xué)的企業(yè)稅收籌劃方案。

2、進一步推進企業(yè)的發(fā)展

在當(dāng)今時代背景下，企業(yè)財務(wù)管理的主要內(nèi)涵是科學(xué)規(guī)劃企業(yè)各項財務(wù)支出、收入，并在這一過程中適當(dāng)減少企業(yè)目前所承擔(dān)的財務(wù)成本，創(chuàng)造更好的企業(yè)總體經(jīng)營效益。在這一重要前提下，相關(guān)企業(yè)會重視稅收籌劃，針對稅收籌劃制定相關(guān)的方案，從而確保稅收籌劃工作的有效開展。從立足于全面監(jiān)管企業(yè)財務(wù)運營的角度出發(fā)，稅收籌劃也被納入企業(yè)財務(wù)管理的核心環(huán)節(jié)，并圍繞相關(guān)的規(guī)定，創(chuàng)造更好的財務(wù)管理效益。

3、推進稅務(wù)代理行業(yè)的發(fā)展

在當(dāng)前的形勢下，稅務(wù)代理行業(yè)仍處于演變與轉(zhuǎn)型的階段，稅務(wù)代理行業(yè)并未走向真正的成熟。基于這一時代背景，現(xiàn)代化的企業(yè)需要致力于科學(xué)的企業(yè)稅收規(guī)劃，進而達到優(yōu)化與更新稅務(wù)代理行業(yè)發(fā)展模式的目標。但是當(dāng)前多數(shù)企業(yè)管理者未能在管理過程中將稅收籌劃與企業(yè)財務(wù)運行相結(jié)合，未形成有效性的實施手段?；谶@一現(xiàn)狀，則需要企業(yè)管理人員改變稅收籌劃的意識，并嘗試制定適用于企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營現(xiàn)狀的稅收籌劃政策和方案，進而達到較好的財務(wù)管理與稅收規(guī)劃效果。

二、現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的原則

1、服從財務(wù)管理總目標的原則

結(jié)合當(dāng)前企業(yè)的實際發(fā)展情況進行分析，稅收籌劃的主要目標是實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)管理的實效性，也就是達到稅后利潤的最大化。這一內(nèi)容主要體現(xiàn)在以下兩點，一種是選擇低稅負，在一定程度上降低稅收的成本，提升資本的回收率;另一種則是延遲納稅。不論從哪個角度來看，兩種實施方案都可以在一定程度上降低稅務(wù)支出。需要特別注意的是，為了確保企業(yè)的利益和健康發(fā)展，企業(yè)需要結(jié)合實際情況進行選擇。

2、遵守國家法律法規(guī)的原則

企業(yè)稅收籌劃必須遵守國家法律法規(guī)的規(guī)定。稅收籌劃是一種事前行為，應(yīng)該在納稅義務(wù)發(fā)生之前進行。通過對多個不同納稅方案的考量，結(jié)合企業(yè)進行稅收籌劃目的，最終選擇出既合法、合規(guī)又可以減少企業(yè)納稅負擔(dān)的方案。堅決避免在納稅義務(wù)也已確定之后觸碰法律的紅線，踏進法規(guī)的禁區(qū)，采取不合法、不合規(guī)手段減輕企業(yè)稅負。

3、堅持成本與效益原則

企業(yè)落實稅收籌劃的最終發(fā)展方向是為了提高本企業(yè)的實際效益，并在這一過程中實現(xiàn)節(jié)稅的合法化，實際工作能夠符合相關(guān)的法律條例。但結(jié)合實際情況來看，在相關(guān)的方案落實之前，需要為方案的制定、完善支出一些其他的費用，這就導(dǎo)致了經(jīng)濟效益的降低。為了確保選擇合理的稅收籌劃方案，則需要從多方面進行分析，確保企業(yè)利益的最大化，進而提升企業(yè)效益，并在激烈的市場競爭中脫穎而出。

三、企業(yè)財務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用

1、企業(yè)投資與稅收籌劃的融合

在當(dāng)前的社會背景下，為了更好地將稅收籌劃融入企業(yè)運營的整個過程，需要重視企業(yè)投資與企業(yè)稅收籌劃的融合。在這一過程中，則需要重視組織形式的選擇。企業(yè)在設(shè)立時會涉及組織形式選擇，特別是在高度發(fā)達的市場經(jīng)濟條件扶持下，供企業(yè)選擇的企業(yè)組織形式有多種，不同的組織形式稅收負擔(dān)不同。因此，企業(yè)可以借助稅收籌劃，選擇負擔(dān)較輕的組織形式。一般情況下，若組建的公司在一開始就進行盈利，則設(shè)立子公司可以進一步擴大公司的發(fā)展。若組建的公司在經(jīng)營之初會出現(xiàn)虧損的情況，則需要建立分公司，這樣可以適當(dāng)減輕總公司的稅收負擔(dān)。從當(dāng)前企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)狀來看，我國現(xiàn)代企業(yè)主要包括獨資類、公司類和合伙類等幾種不同的企業(yè)類型。不同類型的企業(yè)所享受的優(yōu)惠政策也是不同的。如生產(chǎn)制造業(yè)而言，雖然其在發(fā)展中按照國家相應(yīng)的稅收政策，需要繳納多個稅項，但其中也有一些能夠利用的稅收優(yōu)惠政策。例如相關(guān)項目研發(fā)所耗費用的加計扣除、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策等，能夠在最大程度上降低企業(yè)的稅收成本。基于這一內(nèi)容進行分析，企業(yè)在前期的投資規(guī)劃時，就需要重視企業(yè)成立后所承擔(dān)的稅收，確?？梢赃x擇最佳的方式來推動企業(yè)的稅收籌劃發(fā)展。

2、在籌資管理過程中的應(yīng)用

從企業(yè)發(fā)展的實際情況來看，企業(yè)為了順利運營則需要具有充足的資金。但根據(jù)相關(guān)的資料調(diào)查不難發(fā)現(xiàn)，由于企業(yè)庫存占用資金、投資等多方面的因素影響，企業(yè)在實際的分配過程中往往會出現(xiàn)資金不足的問題?；诖?，為了確保企業(yè)的正常運營，則需要進行必要的籌資活動，這同時也是推動企業(yè)進一步發(fā)展的有效性措施之一。在相關(guān)的籌劃活動中，企業(yè)管理人員首先需要首先破除的是資金的結(jié)構(gòu)問題，其主要的工作是在實際發(fā)展過程中，要重視其資金問題，部門人員需要資金的比例結(jié)構(gòu)，落實有效、針對性較強的方案，隨后選擇其中最有價值的構(gòu)成方案，確保對企業(yè)的經(jīng)營有利。