彭琳

摘 要：新時代下，我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入“新常態(tài)”，對于國有上市企業(yè)來說，適應(yīng)市場新變化，與時代相接軌，不斷改革創(chuàng)新已是大勢所趨，在此之下，國有企業(yè)良好的內(nèi)部控制對企業(yè)的作用愈發(fā)明顯。本文基于COSO理論框架下，引入一家國有企業(yè)利訊集團(tuán)為研究對象，研究利訊集團(tuán)內(nèi)部控制體系建設(shè)，指出其存在的問題，并針對問題在控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通以及監(jiān)督方面提出建設(shè)性意見，指出新時代，國有公司發(fā)揮有效的內(nèi)控對推動企業(yè)經(jīng)濟(jì)增長有著十分重要的現(xiàn)實意義。

關(guān)鍵詞：COSO框架;內(nèi)部控制;國有企業(yè);利訊集團(tuán)

隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，我國的國有企業(yè)規(guī)模不斷擴張，市場競爭激烈，上市企業(yè)要在市場競爭中處于有利地位，除了在技術(shù)、人才、產(chǎn)品方面具備競爭力，占據(jù)有利市場外，必須發(fā)揮良好有效的企業(yè)內(nèi)部控制，目前，企業(yè)內(nèi)部控制問題成為了國內(nèi)外專家學(xué)者的重點關(guān)注之一，加強企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)勢在必行，良好的內(nèi)部控制是經(jīng)營管理的重要舉措，對企業(yè)持續(xù)健康經(jīng)營、降低各項經(jīng)營成本、實現(xiàn)利潤增長有著重要作用。

企業(yè)內(nèi)部管控十分重要，它作為企業(yè)治理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展中具有舉足輕重的作用。立足企業(yè)各方面的運營情況、財務(wù)狀況、資金、物流等，結(jié)合企業(yè)特定的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，合理運用信息系統(tǒng)，建立內(nèi)部控制制度，使企業(yè)內(nèi)部控制覆蓋更為全面，適應(yīng)新變化，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，促使公司規(guī)范經(jīng)營有效運行，保護(hù)投資者利益，對各項經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督等方面有著現(xiàn)實意義。

一、COSO框架體系

COSO即COSO內(nèi)部控制整合框架，簡稱 COSO 報告，是目前世界上最具有權(quán)威性的內(nèi)部控制理論，同時COSO理論也被廣泛運用。其認(rèn)為內(nèi)部控制由五個要素組成，分別是控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，如圖所示。內(nèi)部控制的五個要素都以實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展合理合法、資金安全、財務(wù)報告正常、保持經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康增長為宗旨。

1.控制環(huán)境

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)在同行業(yè)中增強核心競爭力和凝聚力的前提，好的內(nèi)部環(huán)境對企業(yè)的運營有著十分重要的作用，它影響著企業(yè)管理層以及員工的控制意識。控制環(huán)境作為其他要素的核心，一般包括組織結(jié)構(gòu)、企業(yè)文化、權(quán)責(zé)分配、董事會與審計委員會、人力資源、管理理念等方面?？刂骗h(huán)境的好壞影響著內(nèi)部控制的貫徹執(zhí)行，進(jìn)而影響企業(yè)整體運營。

2.風(fēng)險評估

商業(yè)環(huán)境瞬息萬變，風(fēng)險評估在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制活動中有著引導(dǎo)方向性的作用，每個企業(yè)都面臨著諸多來自個人、社會、國家等對企業(yè)運營有利的或不利的、目前有待評估的風(fēng)險，所以企業(yè)也應(yīng)該建立健全合理有效的風(fēng)險評估機制，保證企業(yè)能夠應(yīng)對事前、事中、事后的風(fēng)險，降低風(fēng)險帶來的損失程度，幫助企業(yè)獲得長久發(fā)展。

3.控制活動

控制活動在企業(yè)的整體發(fā)展運行都有體現(xiàn)，企業(yè)每個發(fā)展環(huán)節(jié)都離不開企業(yè)內(nèi)部控制活動，同時對風(fēng)險評估顯現(xiàn)出來的特點，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取相應(yīng)的控制措施。控制活動一般包括授權(quán)、業(yè)績評價、信息處理、職責(zé)分離、實物控制等方面?？刂苹顒泳褪潜苊馄髽I(yè)產(chǎn)生弄虛作假、營私舞弊等不良現(xiàn)象。

4.信息與溝通

信息與溝通是企業(yè)內(nèi)部控制中的重要因素，有效的溝通是說信息傳遞方式與途徑能夠符合企業(yè)發(fā)展需要，信息包括內(nèi)部和外部信息。在互聯(lián)網(wǎng)時代，信息關(guān)系著企業(yè)的發(fā)展，只有掌握著第一手資料，企業(yè)在面對各種情況才能快速有效地拿出解決方案，實現(xiàn)信息數(shù)據(jù)共享，優(yōu)先搶占商業(yè)先機，提高市場占有份額。

5.內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)實施內(nèi)部控制的重要保障，只有有效的監(jiān)控，讓權(quán)力在陽光下運行，增加企業(yè)透明度，加強內(nèi)部聯(lián)系，自發(fā)察覺內(nèi)部建設(shè)存在問題，與內(nèi)部控制的其他要素共同作用互相補充，及時自下而上地進(jìn)行匯報、及時接收及時處理，有利于規(guī)避潛在風(fēng)險，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營持續(xù)健康發(fā)展。

二、COSO框架下利訊集團(tuán)內(nèi)部控制現(xiàn)狀、問題及原因

1.利訊集團(tuán)簡介

利訊集團(tuán)成立于1998年，歷經(jīng)二十多年的發(fā)展壯大，組織架構(gòu)相對完善，目前建立了股東大會、董事會、監(jiān)事會，并在旗下設(shè)立七大事業(yè)群。利訊集團(tuán)主張以技術(shù)來豐富上億互聯(lián)網(wǎng)用戶的生活，堅守用戶為本，科技向善的愿景，以正直、進(jìn)取、協(xié)作、創(chuàng)造作為企業(yè)文化，用產(chǎn)品及服務(wù)來體現(xiàn)社會責(zé)任，推動科技創(chuàng)新，以顧客作為依歸，推動文化傳承，促進(jìn)社會可持續(xù)發(fā)展。

利訊集團(tuán)認(rèn)為人才是最寶貴的財富，開創(chuàng)利訊學(xué)院，打造舒適的工作環(huán)境，積極開辦員工活動，豐富企業(yè)員工生活，打造多元文化。

利訊集團(tuán)主張打造共贏的產(chǎn)業(yè)生態(tài)，從人出發(fā)，通過通信與社交、數(shù)字內(nèi)容、金融科技服務(wù)、工具打造信息溝通和社交平臺，拉近人與人的距離，以創(chuàng)新的方式使社會間的交流變得更便捷、生動和個性化。同時，利訊集團(tuán)通過利訊廣告、利訊云、智慧產(chǎn)業(yè)、人工智能、前沿科技、未來探索等積極面向企業(yè)及科技創(chuàng)新。

2.利訊集團(tuán)的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（1） 控制環(huán)境現(xiàn)狀

利訊集團(tuán)組織架構(gòu)相對完善。利訊集團(tuán)以顧客為依歸，加強科技創(chuàng)新，打造共贏的產(chǎn)業(yè)生態(tài)，發(fā)展戰(zhàn)略明確，涉及產(chǎn)品類別多樣，內(nèi)部人員權(quán)責(zé)分配明確，制定了相應(yīng)的人力資源政策。其次，利訊集團(tuán)企業(yè)文化是正直、進(jìn)取、協(xié)作、創(chuàng)造，充分體現(xiàn)利訊集團(tuán)內(nèi)部的積極性。由上可知，利訊集團(tuán)建立了一個相對完善的內(nèi)部控制環(huán)境，但是隨著經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，利訊集團(tuán)內(nèi)部控制環(huán)境也必須隨時代變化而變化，目前的控制環(huán)境也需要受到重視。

（2） 風(fēng)險評估現(xiàn)狀

目前，利訊集團(tuán)利用風(fēng)險預(yù)測評估系統(tǒng)，采用線性技術(shù)評估，統(tǒng)計在研究開發(fā)、銷售活動等方面的相關(guān)數(shù)據(jù)，啟動部分專業(yè)技術(shù)人員對集團(tuán)運營過程中可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行評估。目前，利訊集團(tuán)已經(jīng)列出了企業(yè)在運營過程中可能遇到的部分主要風(fēng)險，例如研發(fā)風(fēng)險、銷售風(fēng)險等，然而在這些風(fēng)險之外，還存在著外部潛在的風(fēng)險，市場走向、消費者的喜好程度、價格消費指數(shù)走勢都對利訊集團(tuán)有一定的影響，目前利訊集團(tuán)風(fēng)險評估還是存在表面化現(xiàn)象，加上管理者高層對待風(fēng)險的意識薄弱，辦公室工作相對忙碌、繁瑣，有許多風(fēng)險不能及時發(fā)現(xiàn)，對風(fēng)險防范不及時，無形當(dāng)中為集團(tuán)運營埋下隱患。

（3） 控制活動現(xiàn)狀

利訊集團(tuán)在內(nèi)部控制活動相對健全，實施不相容職權(quán)分離，崗位分工明確，各流程、各版塊有專人負(fù)責(zé)，降低犯錯和重復(fù)工作的可能性。同時，利訊集團(tuán)在會計系統(tǒng)、財產(chǎn)保護(hù)和績效考核評估方面控制完善，企業(yè)運營良好，然而在預(yù)算控制和授權(quán)審批方面，利訊集團(tuán)沒有做到嚴(yán)格要求，從申請到審批再到執(zhí)行，不能及時有效地完成工作任務(wù)，預(yù)算和結(jié)算偏差較大，導(dǎo)致各流程間的不連貫性，加大工作量，使授權(quán)控制與預(yù)算控制成為表面工作。

（4） 信息與溝通現(xiàn)狀

利訊集團(tuán)實現(xiàn)了ERP系統(tǒng)的全面覆蓋，具體業(yè)務(wù)流程信息標(biāo)準(zhǔn)化，但仍存在信息傳遞遲緩、反饋不及時的現(xiàn)象，雖然上線了綜合服務(wù)系統(tǒng)，但利訊集團(tuán)設(shè)計業(yè)務(wù)相對廣泛，傳遞過程中遺失重要信息，行政部門之間信息傳遞通過定期報告來實現(xiàn)，造成企業(yè)內(nèi)部之間、部門與管理者之間信息共享反饋不全面，給企業(yè)的運營帶來風(fēng)險。

（5） 內(nèi)部監(jiān)督方面現(xiàn)狀

雖然利訊集團(tuán)設(shè)立了監(jiān)事會進(jìn)行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。但在實際執(zhí)行過程中，利訊集團(tuán)發(fā)揮作用更多的是對財務(wù)部門的監(jiān)督，而沒有對公司整體業(yè)務(wù)活動進(jìn)行監(jiān)督，內(nèi)部設(shè)立的法律與內(nèi)控部門，沒有認(rèn)真履行部門監(jiān)督職責(zé)，由于執(zhí)行力度不夠，無法起到監(jiān)督作用，而外部審計監(jiān)督也沒有達(dá)到全面覆蓋。

3.利訊集團(tuán)內(nèi)部控制問題及原因分析

（1） 企業(yè)管理環(huán)境薄弱

利訊集團(tuán)目前存在企業(yè)內(nèi)部管理環(huán)境相對薄弱的問題，雖然利訊集團(tuán)能夠利用信息化加大對企業(yè)管控力度，但是內(nèi)控環(huán)境比較單一，完善的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制的基礎(chǔ)性保障。在利訊集團(tuán)中，企業(yè)治理層以及員工對企業(yè)內(nèi)部控制認(rèn)識不足，沒有將風(fēng)險管理觀念內(nèi)置于企業(yè)的文化當(dāng)中。企業(yè)發(fā)展轉(zhuǎn)型，受高層管理理念影響深刻，在重視內(nèi)部控制的意識和實踐方面落后于經(jīng)營規(guī)模的發(fā)展速度。對企業(yè)內(nèi)部控制理解不全面，致使從上而下忽視企業(yè)內(nèi)部控制所帶來的重大影響。企業(yè)內(nèi)部控制所要解決的“權(quán)”、“事”、“通”不能得到有效解決。

（2） 風(fēng)險評估體系不健全

利訊集團(tuán)業(yè)務(wù)量涉及范圍廣，在增大企業(yè)規(guī)模的同時也給企業(yè)帶來諸多潛在危險，但是利訊集團(tuán)沒有設(shè)立具有針對性的風(fēng)險評估部門，信息化戰(zhàn)略投資的風(fēng)險評估與集團(tuán)財務(wù)部門掛鉤，企業(yè)員工往往身兼多職，對一些不確定性風(fēng)險意識不到位，沒有做到職權(quán)分離，風(fēng)險評估體系尚未健全。針對外部、內(nèi)部所存在的潛在風(fēng)險進(jìn)行評估，做出合理決策以適應(yīng)市場國際化、經(jīng)營多元化的需求。利訊集團(tuán)目前尚未建立完整健全的風(fēng)險評估體系，對于迎接多元化的市場發(fā)展沒有足夠的應(yīng)對能力，風(fēng)險評估所應(yīng)體現(xiàn)的作用在利訊集團(tuán)內(nèi)控方面不明顯。

（3） 控制活動程序化

利訊集團(tuán)內(nèi)部管控活動相對固定化，按照程序辦事，不適應(yīng)信息化環(huán)境下企業(yè)的發(fā)展?？刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)整個運營活動之中，利訊集團(tuán)在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理控制時按照程序辦事，靈敏度不高，雖能完成企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)，達(dá)到資產(chǎn)增值，經(jīng)濟(jì)增長，但并不能保證集團(tuán)未來長期發(fā)展，看重于目前利益，忽視長遠(yuǎn)效益，致使企業(yè)內(nèi)部控制活動固有化、程序化，控制活動并沒有隨著信息化環(huán)境而改變，對于集團(tuán)控制機制管理不到位。

（4） 信息溝通與傳遞不足

在信息與溝通方面，雖然利訊集團(tuán)利用ERP系統(tǒng)對企業(yè)各個模塊進(jìn)行了管理，ERP 幾乎覆蓋了整個公司的業(yè)務(wù)管理，但由于集團(tuán)規(guī)模太大，經(jīng)營范圍涉及廣，企業(yè)設(shè)立的管理機構(gòu)復(fù)雜，母子企業(yè)各部門相對分散，信息溝通與傳遞之間面臨許多困難，信息資源共享時效性較差，信息的處理能力相對較低。

（5） 監(jiān)管機制不完善

利訊集團(tuán)在企業(yè)內(nèi)部控制時，對于政府、同行業(yè)、公民等動力機制重視程度不夠，內(nèi)部機構(gòu)各自為政，沒有建立完善的監(jiān)督檢查機制，同時由于利訊集團(tuán)本身所存在的集團(tuán)企業(yè)共性的特點，許多擁有檢查監(jiān)督職權(quán)的管理人員不能及時有效地傳遞結(jié)果，致使監(jiān)督檢查崗位的監(jiān)事會有名無實，形同虛設(shè)，企業(yè)更側(cè)重集團(tuán)股東、董事會等最高層管理人員的看法及意見。忽視了基層、新聞媒體等微觀因素在企業(yè)內(nèi)部控制中所發(fā)揮的作用。

三、利訊集團(tuán)內(nèi)部控制改進(jìn)對策

1.內(nèi)部環(huán)境的改善

（1） 提高內(nèi)部控制的認(rèn)識

隨著信息化的高速發(fā)展，企業(yè)必須改變對內(nèi)部控制的認(rèn)識，首先，需要企業(yè)治理層轉(zhuǎn)變內(nèi)部管理思想意識，通過信息管理系統(tǒng)，運用會議、研討會、交流交談、下發(fā)學(xué)習(xí)冊等各種傳播方式以及途徑，加強企業(yè)員工對內(nèi)部控制意識，深化信息化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制的重要性，形成由上而下的自主學(xué)習(xí)深化模式，改變企業(yè)高層以及員工態(tài)度。其次，針對內(nèi)部控制所帶來的效益進(jìn)行全方位、全覆蓋的宣傳活動，將企業(yè)內(nèi)部控制放入公司的企業(yè)文化當(dāng)中，深刻理解體會內(nèi)部控制的重要性。最后，充分的職責(zé)分工在企業(yè)整體都要有所體現(xiàn)，所有職權(quán)分離，加大員工對內(nèi)部控制管理授權(quán)意識，保證業(yè)務(wù)與活動的適當(dāng)授權(quán)。

（2） 明確崗位職責(zé)

社會市場經(jīng)濟(jì)處于不斷發(fā)展變化當(dāng)中，企業(yè)的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)必須適應(yīng)市場發(fā)展，改善利訊集團(tuán)組織結(jié)構(gòu)，將下屬企業(yè)囊括在內(nèi)，設(shè)立完整的組織架構(gòu)，董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)辦等領(lǐng)導(dǎo)層與具體的執(zhí)行機構(gòu)相分離，保證不相容的職務(wù)分離，明確崗位職責(zé)，做到人盡其用，充分發(fā)揮員工的潛在能力。只有建立起一套合理有效的組織結(jié)構(gòu)，才會在業(yè)務(wù)流程處理、企業(yè)運營情況上相得益彰，發(fā)揮最有力的作用。同時應(yīng)該設(shè)立專門負(fù)責(zé)管理Web服務(wù)器和網(wǎng)絡(luò)安全的員工，各司其職，完善相應(yīng)工作。

2.風(fēng)險評估的強化

（1） 重視風(fēng)險識別和控制

風(fēng)險無處不在，在信息化環(huán)境下，信息化所帶來的新風(fēng)險給各個企業(yè)帶來了潛在的威脅，利訊集團(tuán)需要重視信息化戰(zhàn)略的風(fēng)險識別和控制，加強對風(fēng)險的甄別能力，設(shè)立專門的風(fēng)險識別部門，配備CIO和專業(yè)人才隊伍，專門負(fù)責(zé)對企業(yè)內(nèi)部的或外部的、有利的或不利的風(fēng)險識別、勘察、分析、解剖，控制風(fēng)險，有針對性地拿出風(fēng)險應(yīng)對策略，建立風(fēng)險評估制度，強化風(fēng)險評估，為企業(yè)做出正確性戰(zhàn)略決策提供有力支持。適應(yīng)信息化環(huán)境，合理運用信息技術(shù)，重視風(fēng)險，令監(jiān)事會及其內(nèi)部審計委員會共同履行相應(yīng)職責(zé)。

（2） 定期進(jìn)行風(fēng)險評估

企業(yè)定期或不定期的風(fēng)險評估有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)潛在威脅，一個好的企業(yè)能夠利用風(fēng)險評估自我反思企業(yè)存在問題，同樣企業(yè)在經(jīng)營過程中只有經(jīng)常自我反思，正視自身存在的不足，才能找到良好的解決方案。利訊集團(tuán)應(yīng)該結(jié)合自身經(jīng)營情況，有周期性地進(jìn)行反思反饋，定期對公司進(jìn)行風(fēng)險評估，以保證面對突發(fā)情況時能及時應(yīng)對，讓企業(yè)在信息系統(tǒng)發(fā)展下能夠合理有效地應(yīng)對各種風(fēng)險。提高員工應(yīng)對風(fēng)險的意識。提升風(fēng)險應(yīng)變能力，強化企業(yè)內(nèi)部成員面對大事件的心理素質(zhì)，提升企業(yè)員工素養(yǎng)。

3.控制活動的優(yōu)化

（1） 促進(jìn)業(yè)務(wù)與信息的融合

信息化打破了傳統(tǒng)的信息傳遞方式與途徑，由人工發(fā)展為網(wǎng)絡(luò)宣傳，在信息化環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時利用好新聞媒介，促進(jìn)業(yè)務(wù)、信息、人工智能、物流、資金相融合，加快數(shù)字化的改造，利訊集團(tuán)在對傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行再造時，應(yīng)當(dāng)整合多項先進(jìn)的科學(xué)信息技術(shù)，將信息化技術(shù)運用到企業(yè)的各個方面、各個部門，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程與信息系統(tǒng)的合理改革、重組，實現(xiàn)數(shù)字化轉(zhuǎn)型、信息技術(shù)云服務(wù)等。

（2） 加強信息安全控制

信息化帶來便利的同時，它自身所攜帶信息的多樣性、誤導(dǎo)性等缺陷也伴隨而來，所以利訊集團(tuán)在發(fā)展過程中，要利用好各方面的資源，對所需要的信息加以分析判斷，同時建立防御系統(tǒng)，聘請專業(yè)IT技術(shù)人員，利用IT技術(shù)，保護(hù)數(shù)據(jù)庫安全，簡化客戶端，形成集成性數(shù)據(jù)中心，配置有效的防火墻，加強信息系統(tǒng)的安全控制，進(jìn)一步鞏固信息安全技術(shù)，合理運用5G、云端，加快組織創(chuàng)新。并且需要加強網(wǎng)絡(luò)安全教育，讓網(wǎng)絡(luò)安全意識貫穿整個企業(yè)，及時更新數(shù)據(jù)庫，避免信息泄露，保護(hù)企業(yè)重要信息。利用5G安全檢測，打造安全治理模式。

4.信息與溝通安全系統(tǒng)的加強

（1） 搭建信息溝通平臺

在信息化時代，信息傳遞的及時性和有效性十分重要，這就需要企業(yè)組建良好的信息溝通平臺，實現(xiàn)資源共享，讓治理層能夠及時有效地接收到信息，做出正確決策。利訊集團(tuán)應(yīng)該大力引進(jìn)高新信息技術(shù)，搭建信息溝通系統(tǒng)，實時運用G、VR等智能技術(shù)，以網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為基礎(chǔ)，推動技術(shù)創(chuàng)新，打造動態(tài)庫，并安排專業(yè)人員關(guān)注相關(guān)信息，及時發(fā)現(xiàn)及時反饋，提高工作效率，保證上下游的精準(zhǔn)對接，打造數(shù)字化、網(wǎng)絡(luò)化、智能化的信息溝通平臺，實現(xiàn)遇事云辦公，利用云端服務(wù)、通信服務(wù)，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)通暢、服務(wù)不斷、性能不降。

（2） 加強信息技術(shù)的利用

在5G、云端、大數(shù)據(jù)、云計算等飛速發(fā)展下，企業(yè)在運營的各個方面應(yīng)該加大對信息技術(shù)的使用融合。在信息溝通方面，利訊集團(tuán)可以加大信息技術(shù)的投入使用，組織企業(yè)人員學(xué)習(xí)信息技術(shù)，利用線上線下兩條交流渠道，提升企業(yè)員工電腦操作能力，讓信息技術(shù)融入到企業(yè)員工生活工作當(dāng)中，提升工作效率，促進(jìn)信息溝通，增進(jìn)企業(yè)員工感情，人文關(guān)懷企業(yè)，提升企業(yè)整體競爭力。

5.內(nèi)部監(jiān)督體系的健全

（1） 健全內(nèi)控評價機制

企業(yè)實施內(nèi)部控制，需要治理層帶領(lǐng)企業(yè)全體員工共同制約，同時也需要企業(yè)內(nèi)部成員的監(jiān)督檢查，利訊集團(tuán)建立監(jiān)事會，應(yīng)該讓其發(fā)揮實質(zhì)作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制評價機制，對企業(yè)實行監(jiān)管制約，保證其合法合規(guī)，無規(guī)矩不成方圓，利訊集團(tuán)需要加大監(jiān)事會的職責(zé)權(quán)力，有效實施監(jiān)管，不讓監(jiān)管會有名無實，建立評價機制，聯(lián)系企業(yè)全體員工對企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行評價打分，正視企業(yè)內(nèi)部缺陷，及時糾正，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展。

（2） 發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督職能

有效的監(jiān)督，離不開內(nèi)部審計機構(gòu)發(fā)揮審計監(jiān)督職能，內(nèi)部審計機構(gòu)是企業(yè)內(nèi)部控制的執(zhí)行者，審計部門必須獨立開展工作，讓審計人員了解信息化過程，加大內(nèi)部審計力度，保證企業(yè)運營在國家法律法規(guī)下正常運行，凸顯其職能，保證信息系統(tǒng)的正確性、完整性和安全性，利用5G、人工智能、云端等高新技術(shù)的發(fā)展，保證事前、事中、事后全方面檢測監(jiān)督，增強技術(shù)支撐能力。

四、結(jié)束語

新時代下，經(jīng)濟(jì)體制改革不斷深化，我國的國有企業(yè)規(guī)模不斷擴張，市場競爭激烈，上市企業(yè)要在市場競爭中處于有利地位，除了在技術(shù)、人才、產(chǎn)品方面具備競爭力，占據(jù)有利市場外，必須發(fā)揮良好有效的企業(yè)內(nèi)部控制。

利訊集團(tuán)的經(jīng)營管理活動必須立足于自身發(fā)展現(xiàn)狀，提升企業(yè)管理層及員工對企業(yè)內(nèi)部控制管理意識，合理運用現(xiàn)代信息技術(shù)到企業(yè)管理模塊當(dāng)中。加大對風(fēng)險評估系統(tǒng)的管理，及時、有效地控制風(fēng)險應(yīng)對風(fēng)險，提升公司治理，保證企業(yè)運營效率，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。同時，利訊集團(tuán)在加強企業(yè)信息化全覆蓋的同時，需要加強IT技術(shù)的整合，利用先進(jìn)科技，打造數(shù)據(jù)儲存安全系統(tǒng)，保護(hù)數(shù)據(jù)庫的安全。深化體制改革，加深治理層、內(nèi)部各行政部門之間的交流與溝通，實現(xiàn)資源共享。建立健全內(nèi)部審計監(jiān)督體制，組建審計委員會，讓內(nèi)部監(jiān)督發(fā)揮實處，定期或不定期對企業(yè)內(nèi)部從業(yè)務(wù)、資金到組織人員檢測、企業(yè)管理等各個方面進(jìn)行監(jiān)督檢查，增加企業(yè)透明度，加深員工信心，讓權(quán)力在法律法規(guī)、企業(yè)規(guī)章制度下進(jìn)行，推進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王方圓，顧全根.基于COSO框架體系的企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化探討[J].現(xiàn)代營銷（經(jīng)營版），2020（07）：198-199.

[2]汪均香.基于COSO框架下中小企業(yè)內(nèi)部控制的研究[J].市場周刊·理論版，2020（18）：0013-0014.

[3]陳臻.基于COSO框架的上市保險公司內(nèi)部控制比較分析——以中國平安，中國人壽，中國人保為例[J].納稅，2019，13 （26）：206.

[4]范雨晗，吳勛.基于COSO框架的我國石油企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)研究[J].經(jīng)濟(jì)師，2020（04）：43-44.