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        A酒業(yè)公司納稅風險識別研究

        2021-09-27 17:38:00王雪杰
        現(xiàn)代營銷·理論 2021年7期
        關(guān)鍵詞:稅收風險風險識別

        王雪杰

        摘要:納稅風險具備不確定性和危害性,其主要表現(xiàn)就是當風險轉(zhuǎn)化為實際危害時,會給企業(yè)額外帶來成本或聲譽上的損失。本文從白酒行業(yè)的背景出發(fā),介紹了白酒行業(yè)的現(xiàn)狀及特點,同時以A酒業(yè)公司的背景資料入手,運用財務報表相關(guān)知識進行分析稅收風險點,查找可能存在的稅收風險點。最后提出了一些風險應對的措施。

        關(guān)鍵詞:稅收風險;白酒行業(yè);風險識別

        一、引言

        稅收風險是指在稅收管理過程中,稅收流失發(fā)生的可能性。稅收風險的管理離不開稅收風險識別。稅收風險識別就是運用定性、定量的方法分析數(shù)據(jù)資料,解決稅收風險的概率以及稅收流失的嚴重程度等問題。在對稅收風險進行度量時,通過估測稅收風險發(fā)生的概率、可能造成的稅收流失進行定量的分析和估算。通過估測分析,可以直觀了解到稅收風險所帶來的損失后果,進而解決稅收流失造成的風險。

        二、A酒業(yè)公司風險分析

        (一)A酒業(yè)公司簡介

        A酒業(yè)公司主要經(jīng)營范圍:白酒、玻璃制品生產(chǎn)、銷售。2003年A酒業(yè)公司被認定成為增值稅一般納稅人。A酒業(yè)公司尚未取得自營進出口權(quán),稅種為增值稅和消費稅。A酒業(yè)公司的主要產(chǎn)品是多次檔、多口味、多度數(shù)系列的糧食白酒,主要以玉米、高粱為原材料。

        (二)A酒業(yè)公司指標分析

        風險,一個指標項目滿足:低風險,兩個指標項目滿足:中風險,三個及以上項目滿足:高風險。)

        本文以表1為參照標準,針對A酒業(yè)公司的情況進行相應分析,最終對企業(yè)進行風險評估。

        指標1:經(jīng)查詢銷售合同及結(jié)算記錄得出,A酒業(yè)公司所有產(chǎn)品與銷售公司結(jié)算價為銷售公司零售價的 50%,這說明A酒業(yè)公司消費稅計稅價格與銷售單位對外銷售價格占比為50%,在預警區(qū)間內(nèi)。

        指標2:通過查詢A酒業(yè)公司2020年3-4月的增值稅納稅申報表,我們發(fā)現(xiàn)該企業(yè)3-4月份的免稅收入銷售額分別為2.5萬元、2.2萬元,應稅貨物銷售額分別為3993.6萬元、4762萬元,占比分別為0.064%、0.047%,均小于0.3%,在預警區(qū)間內(nèi)。

        指標3:增值稅稅負率=當期應納增值稅/當期應稅銷售收入。企業(yè)經(jīng)營情況中有數(shù)據(jù)顯示,該公司3月份銷售收入為3993.6萬元,繳納增值稅稅額為257.1萬元,增值稅稅負率為6.44%;公司4月份應稅銷售收入為4762元,繳納增值稅稅額為235.1萬元,增值稅稅負率為4.94%。根據(jù)計算結(jié)果得出該公司4月份的增值稅稅負小于5.5%,處于預警區(qū)間內(nèi)。

        綜合上述指標結(jié)果分析,3個值處于預警區(qū)間內(nèi),屬于高風險。

        三、A酒業(yè)公司可能存在的稅收風險點

        (一)可能存在關(guān)聯(lián)交易降低消費稅稅基

        白酒行業(yè)稅率較高,為了減輕稅負,白酒公司普遍存在設(shè)立銷售公司轉(zhuǎn)讓定價行為,從而規(guī)避部分從價消費稅。經(jīng)查詢得出,A酒業(yè)公司所有產(chǎn)品與銷售公司結(jié)算價為銷售公司零售價的50%,低于同行業(yè)企業(yè)與銷售公司結(jié)算價占銷售公司零售價的比例,這說明A酒業(yè)公司也采用了上述方法降低消費稅稅基,從而達到少交消費稅的目的。國家稅務總局對關(guān)聯(lián)交易的避稅行為進行了明確規(guī)范,因此,這種做法明顯違背該規(guī)定,存在較大的稅收風險。

        (二)企業(yè)可能存在少報增值稅免稅銷售額

        A酒業(yè)公司2020年3-4月份的免稅收入銷售額分別為2.5萬元、2.2萬元,應稅貨物銷售額分別為3993.6萬元、4762萬元,占比分別為0.064%、0.047%,這兩個月的數(shù)據(jù)均遠遠低于白酒行企業(yè)的正常區(qū)間。

        (三)企業(yè)增值稅稅負率存在異常現(xiàn)象

        A酒業(yè)公司2020年3-4月份的增值稅稅負率分別為6.44%、4.94%,而同行業(yè)增值稅稅負率為5.5%-6.8%,通過對比發(fā)現(xiàn),A酒業(yè)公司增值稅稅負率異常,這說明企業(yè)很可能為了某種目的,故意夸大當期應稅銷售收入金額或者應該減少當期應納增值稅,因此這個異?,F(xiàn)象需要引起我們的重視。

        四、企業(yè)納稅風險管理措施

        (一)科學制定納稅籌劃目標

        企業(yè)的經(jīng)營目標是實現(xiàn)自身利潤最大化。通過合理的措施減少納稅額,獲取更多的稅收效益,能夠促進企業(yè)的長遠發(fā)展。因此企業(yè)要注重稅收籌劃,但是稅收籌劃需要滿足企業(yè)運營發(fā)展需求,不可為了籌劃而籌劃。基于此,企業(yè)需要結(jié)合法律標準,在稅法允許的前提下合法合理地制定稅收籌劃目標。

        (二)提高納稅風險防范措施

        企業(yè)通過設(shè)置納稅籌劃部門,引用稅務方面的專業(yè)人才,加強對財會人員的納稅籌劃的風險意識培養(yǎng),從而提高財會人員的綜合素質(zhì),為納稅籌劃工作提供人才基礎(chǔ)。其次,企業(yè)要建立納稅風險管理體系,對納稅方案中的各項風險進行管控,將風險控制在合理范圍。

        五、總結(jié)

        通過同行業(yè)指標對比分析發(fā)現(xiàn),A酒業(yè)公司稅收風險值較高,存在多個稅收風險點。對于白酒行業(yè)來說,避稅的風險成本可能遠大于所規(guī)避的稅款。稅收風險一旦轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實,將對企業(yè)運營產(chǎn)生巨大的負面影響。因此,企業(yè)應積極進行稅收風險評估,動態(tài)把握自身的稅收風險,判斷避稅是否“合理”,從而維持良好的企業(yè)形象,給社會帶來更多的正能量。

        參考文獻:

        [1]段輝紅.企業(yè)納稅籌劃中的風險問題及應對分析[J].財會學習,2019(15).

        [2]馮麗華.納稅籌劃對企業(yè)財務管理的影響[J].財會學習,2018(5):10-12.

        [3]楊琳.經(jīng)濟發(fā)展新常態(tài)下企業(yè)納稅籌劃存在的問題與對策研究[J].納稅,2018(34):50,53.

        [4]陳道慶.企業(yè)納稅籌劃管理的風險防控[J].納稅,2019(27):42.

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