葉子菲

摘要：隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國建筑施工企業(yè)呈現(xiàn)迅猛的發(fā)展勢頭，施工企業(yè)之間競爭不斷加劇。本文通過對W建筑工程有限責任公司資金內部控制管理存在的人員專業(yè)素質、預算管理機制、資金營運活動機制和項目資金核算問題進行深入剖析，并依此提出公司負責人要提高企業(yè)資金營運內部控制和管理的意識、加強資金管控，嚴格落實項目資金分賬制、實施“財務委派制”，實現(xiàn)一級對一級負責的有效監(jiān)督機制和加強與金融機構間的合作，建立良好信用等方式實現(xiàn)W建筑工程有限公司資金管理內部控制的優(yōu)化研究。

關鍵詞：建筑工程;資金管理;內部控制

一、引言

W建筑工程有限責任公司是一家國有建筑施工企業(yè)，隨著我國社會主義市場經(jīng)濟的不斷發(fā)展，我國建筑施工企業(yè)呈現(xiàn)迅猛的發(fā)展勢頭，施工企業(yè)之間競爭不斷加劇。建筑施工企業(yè)由于具有涉及面廣、周期長、投資量大的特點，具有較大的資金壓力和資金風險，資金的回收難度大，不利于企業(yè)的資金周轉，更是嚴重制約著建筑施工企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。因此，建筑施工企業(yè)應該梳理各個層面的資金內部控制工作活動，發(fā)現(xiàn)風險點，并及時進行調整，加強對公司、分公司以及項目部各個層面資金的內部控制活動，以實現(xiàn)最大限度規(guī)避風險的目標。

二、W建筑工程有限責任公司資金內部控制管理存在的問題

1.內部控制人員的個人專業(yè)素質對內部控制工作的落實和效果有重要的影響。然而現(xiàn)階段從事內部控制工作人員的專業(yè)水平參差不齊，對內部控制工作的管控意識較弱，不能發(fā)揮應有的監(jiān)察效用，進而在實際工作中，易出現(xiàn)執(zhí)行不徹底和信息偏差等問題，阻礙了內部控制工作的有序開展，更嚴重者還會出現(xiàn)技術失誤的問題，無法保證資金信息的準確性和有效性。

2.公司資金的全面預算管理機制需要加強。目前在該公司的資金計劃中，上游資金收入費用預算表一般只反映各部門的資金使用額和資金來源額，對項目資金使用計劃的分解和預算執(zhí)行情況的分析相當欠缺，這不能及時反映資金預算管理中所存在的問題，也不能及時給企業(yè)的經(jīng)營決策提供有用的決策信息，大大削弱了預算管理分散經(jīng)營風險和優(yōu)化資源配置的作用。

3.公司的各項資金清欠清收營運活動管理機制有待完善。公司資金周轉的不及時會導致資金負擔重、項目生產(chǎn)成本過高，無法確保資金營運的良性循環(huán)，嚴重影響項目資金回籠和公司的高質量發(fā)展。并且項目的資金清欠清收僅限于應收賬款事后清收，缺乏事前風險管控、事中業(yè)務管控、事后結果的監(jiān)督及獎懲機制，造成應收賬款從源頭上埋下隱患，縷清不退

4.項目資金沒有獨立核算、沒有?？顚Ｓ?，且在項目間違規(guī)拆借資金，造成資金分散不集中，使用效率低。雖然制定了詳細的資金使用規(guī)劃，但是實際使用情況卻與計劃嚴重脫節(jié)，資金計劃形同擺設，沒有發(fā)揮其應有的規(guī)范作用。

5.建筑施工企業(yè)的施工特點是項目涉及的資金量都很大，因此，資金使用效率的低下，將直接導致建筑施工企業(yè)資金的浪費。工程施工建設周期長，設備投入大，導致資金占用量很大，并且工程進度款分期支付并扣留質保金，導致資金周轉緩慢，所以導致資金營運緊張，進而使其內部控制和管理出現(xiàn)問題。且由于市場不規(guī)范，機制不健全，時常出現(xiàn)墊付資金進行施工建設，加之工程款的拖欠，導致資金流通率低，資金回籠運轉困難，很可能無法及時收回債務，形成壞賬，從而增加了企業(yè)潛在的財務風險。

三、針對W建筑工程有限責任公司資金內部控制管理存在的問題提出幾點建議

1.公司負責人要提高企業(yè)資金營運內部控制和管理的意識，加強對工作人員的專業(yè)培訓，提高他們的業(yè)務和思想素質，保證建筑施工企業(yè)資金運營內部控制的工作規(guī)范化和合理化。

2.公司需加強預算管理。資金管理涉及很多環(huán)節(jié)和方面，預算管理是其中最重要的一環(huán)。預算管理工作可以使得公司對自身的資金結構和配比有明確的認識，為公司在進行融資提供了基本的遵循，公司可以通過合適的融資額度降低自己的融資成本，對違約風險進行嚴密的把控?；诩瘓F化建筑施工公司業(yè)務發(fā)展的復雜性特點，預算管理必須由下而上進行，這樣制定出來的預算才更加符合公司實際發(fā)展需要。

3.為了進一步加強資金管控，嚴格落實項目資金分賬制，確保項目資金?？顚Ｓ茫龠M公司持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展，項目資金需進行?？顚Ｓ梅仲~管理。分別按結算戶、項目專戶、稅戶設置三類賬戶，結算戶用于歸集分公司機關各類資金收入和費用開支。稅戶用于辦理稅金的預收、繳納和退稅，項目專戶按照項目名稱開立專戶，用于歸集辦理本項目收取工程款和支付各類工程費用，專戶按照?？顚Ｓ?，以收定支原則，不得透支使用。資金管理遵循集中管理、分戶設賬、?？顚Ｓ?、以收定支的原則。不同項目承包責任人之間的專戶資金一律不得相互調劑使用;同一承包責任人的不同項目之間的資金調劑給予一定的寬限期，到期后仍未將調劑資金歸還的，將按年利率計收資金占用利息。在貨幣資金的收支過程中，要加強對貨幣資金的審查和管理，進行定期不定期的審查，以防止出現(xiàn)資金的漏洞，對發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余與短缺的情況，必須及時查明原因，并按規(guī)定的要求進行處理，以保證現(xiàn)金賬目與實際賬目相符合。檢查貨幣資金業(yè)務相關崗位及人員的設置情況以及貨幣資金授權批準制度的執(zhí)行情況，在規(guī)范企業(yè)員工行為標準的同時，加強企業(yè)貨幣資金內部控制的監(jiān)督管理。

4.實施“財務委派制”，實現(xiàn)一級對一級負責的有效監(jiān)督機制，在施工過程中，有的財務人員迫于項目經(jīng)理的壓力，給資金的合理使用和安全帶來了一定風險。對此公司應該實行會計委派制，需要從源頭上抓起，把每一項工程控制到位，進行成本核算、成本控制。保證工程款不能被分公司、項目部所挪用，這樣才能降低企業(yè)的財務風險。同時及時、準確的了解分公司、項目部的財務運行情況。

5.加強與金融機構間的合作，建立良好信用。由于建筑施工企業(yè)工程項目較長、回款慢、墊資的風險較大，銀行較少將其視為潛力客戶，導致融資困難。 所以，公司應認識到建立信用的重要作用，加強與金融機構的溝通，建立密切的合作關系，保障公司能更順利地籌集資金。資金不僅要投入到大量的墊付中， 還要滿足日常的經(jīng)營活動， 資金需求量會隨著經(jīng)營目標的不斷增長而上升， 因此在銀行的評級授信工作中要積極給予配合， 對于信用水平較好的企業(yè)， 銀行會對其減少借款質押金額甚至不需要提交質押金額只需要信用擔保，大大減少了公司的占用資金，具備一定的流動資金才能幫助企業(yè)更好的進行投標。

6.企業(yè)內應配備專職的內部審計監(jiān)察員，加強對企業(yè)資金營運的內部審計。要執(zhí)行內部審計制度的規(guī)范化，定期或不定期地對企業(yè)經(jīng)濟活動進行審計，保證資金營運內部控制制度的作用得到有效發(fā)揮，促進企業(yè)資金營運內部控制的有效管理。

7.施工企業(yè)要謹慎地選擇投標項目，加強對投標項目的可行性分析，從源頭立項上加強資金的控制和管理，避免盲目投資和決策失誤，達到施工企業(yè)資金運營的內部控制和管理的目的。

四、結語

資金是流動性極強的資產(chǎn)，是企業(yè)賴以生存發(fā)展的血液，所以要加強對建筑施工企業(yè)資金營運的內部控制和管理，增加企業(yè)市場競爭實力，為企業(yè)的競爭發(fā)展提供基礎和保證。加強對施工企業(yè)資金內部控制和管理要從完善和建立健全制度機制下手，建立一套行之有效的管理辦法，加強資金營運的過程管理，使資金在各環(huán)節(jié)處于可控的狀態(tài)，把有限的資金投放到最需要的項目上，從而加大監(jiān)控力度，有效的規(guī)避資金風險，使施工企業(yè)越來越規(guī)范。貨幣資金作為企業(yè)財務管理的核心，內部控制是否有效實施至關重要。貨幣資金內部控制的嚴格執(zhí)行能夠使資金得到充分利用，保障企業(yè)順利的生產(chǎn)經(jīng)營。

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本文為廣西財經(jīng)學院2019年度會計類學生研究項目“W建筑工程有限責任公司資金管理內部控制的研究”研究成果。