羅玲

在合理合法的情況下，稅收籌劃可以延緩繳稅和有效減稅，是提高企業(yè)資金利用率的有效手段，因此稅收籌劃應(yīng)當(dāng)引起企業(yè)的重視。本文將論述企業(yè)籌劃基本概述、企業(yè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算發(fā)展現(xiàn)狀，并分析稅收籌劃與企業(yè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算的內(nèi)在關(guān)系，最終明確其在二者中的運(yùn)用。

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)力也愈演愈烈，合理將稅收籌劃運(yùn)用在企業(yè)財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)核算中，有助于企業(yè)提升資金利用率，增強(qiáng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)力，本文對(duì)此做一綜述。

一、稅收籌劃的基本概述

稅收籌劃是指在企業(yè)日常的經(jīng)營管理工作中，在不違反稅法的前提下，通過稅收籌劃減少稅收成本，進(jìn)而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。稅收籌劃除了包括企業(yè)的籌資和其他經(jīng)營活動(dòng)，也包括企業(yè)的利益分配。企業(yè)通過稅收籌劃，可以對(duì)各項(xiàng)稅收工作進(jìn)行科學(xué)地分析、統(tǒng)籌和規(guī)劃，減少企業(yè)繳稅負(fù)擔(dān)，使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，提高自己的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。另一方面，納稅是公民的基本責(zé)任和義務(wù)，

企業(yè)作為重要的社會(huì)組成部分，更應(yīng)該提高自身的納稅意識(shí)，同時(shí)做好稅務(wù)籌劃工作，為企業(yè)減少稅務(wù)或延遲納稅，并利用該資金創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)收入的同時(shí)增加國民生產(chǎn)總值，保證國民經(jīng)濟(jì)的逐步提升，因此，從此角度來看，也是對(duì)國家稅收征的有力支持。

稅收籌劃必須結(jié)合企業(yè)的基本情況和發(fā)展特點(diǎn)，要讓稅籌籌劃工作適應(yīng)企業(yè)的發(fā)展需要，同時(shí)還要遵守我國各項(xiàng)政策和稅法規(guī)定，堅(jiān)決抵制利用違法手段達(dá)到減稅目的的行為。不合法的稅收籌劃則會(huì)增加企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而阻礙財(cái)務(wù)管理以及會(huì)計(jì)工作的順利開展。企業(yè)若想將稅收籌劃工作做好，則需要該崗位工作人員對(duì)相關(guān)政策法律規(guī)定進(jìn)行深入學(xué)習(xí)，并將其融入到工作中去，演化成管理模式，使稅收籌劃工作更具合理性和科學(xué)性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理及會(huì)計(jì)核算發(fā)展現(xiàn)狀

（一）財(cái)務(wù)管理意識(shí)淡薄

當(dāng)前，我國部分企業(yè)對(duì)核算管理工作重視度不夠，存在著內(nèi)部管理狀態(tài)不佳，財(cái)務(wù)管理意識(shí)普遍較差的問題。在此背景下，管理者和企業(yè)內(nèi)部員工對(duì)稅收籌劃和財(cái)務(wù)管理的內(nèi)涵都未能有充分的認(rèn)識(shí)。大部分企業(yè)都將企業(yè)財(cái)務(wù)管理當(dāng)做企業(yè)資金的合理化管理。這使得企業(yè)在內(nèi)部財(cái)力人力資源分配時(shí)，缺乏相應(yīng)的制度傾斜，導(dǎo)致企業(yè)制定的管理方案，無法靈活應(yīng)對(duì)市場(chǎng)環(huán)境。一旦出現(xiàn)財(cái)務(wù)漏洞和風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)對(duì)能力必定不足，同時(shí)也無法對(duì)未來經(jīng)營規(guī)模和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行精準(zhǔn)化預(yù)測(cè)。此類情況的出現(xiàn)，主要是由于我國大部分企業(yè)都是從微、小型企業(yè)逐漸成長(zhǎng)起來的，在經(jīng)營發(fā)展足跡中，以快速發(fā)展為目標(biāo)而忽略了資金管理的問題。長(zhǎng)此以往，企業(yè)缺少統(tǒng)一的財(cái)務(wù)管理標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范、合理、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髦笇?dǎo)原則，導(dǎo)致了目前部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作總體意識(shí)處于較落后水平。

（二）內(nèi)部控制體系缺失

目前，對(duì)于我國大部分企業(yè)來說，內(nèi)部控制體系這一概念依舊較為陌生，財(cái)務(wù)管控和會(huì)計(jì)核算控制體系缺失是一種較為普遍的問題。在這種情況下，導(dǎo)致工作人員缺少控制體系的支撐，無法對(duì)從外部市場(chǎng)環(huán)境中遇到的經(jīng)營管理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范和規(guī)避，更無法達(dá)到提高企業(yè)經(jīng)營效率和優(yōu)化經(jīng)營效果的目的。由此可見，缺乏內(nèi)部控制體或者內(nèi)部控制體系存在漏洞，都會(huì)明顯的制約企業(yè)的管理和經(jīng)營工作正常進(jìn)行，最終導(dǎo)致企業(yè)在各項(xiàng)內(nèi)控工作中，缺乏有力的基礎(chǔ)體系保障，大大削減了內(nèi)控工作的發(fā)展動(dòng)力。

（三）管理人員能力不足

目前，我國已經(jīng)進(jìn)入到信息化社會(huì)中，現(xiàn)代化技術(shù)在各行各業(yè)全面發(fā)展，因此就要求企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)核算工作人員既要有極高的職業(yè)素養(yǎng)，同時(shí)還要具備與時(shí)俱進(jìn)的信息技術(shù)操作水平。但是，由于企業(yè)管理發(fā)展尚未全面成熟，對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)不夠清晰、明確，管理人員也沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃和財(cái)務(wù)工作的意義和重要性，這不僅導(dǎo)致部分企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃等方面的專業(yè)人才的引進(jìn)，相關(guān)知識(shí)的學(xué)習(xí)和培訓(xùn)也不足。就目前部分地區(qū)企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門現(xiàn)狀來看，會(huì)計(jì)核算人員的專業(yè)素質(zhì)尚存在著明顯不足，同時(shí)科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用能力無法滿足當(dāng)代社會(huì)的發(fā)展需求。國內(nèi)企業(yè)在當(dāng)今市場(chǎng)中大都面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力。內(nèi)部管理人員在招聘與人才培養(yǎng)過程中，都將主要的精力放在了擴(kuò)大業(yè)務(wù)、增強(qiáng)創(chuàng)新力、推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展上，對(duì)于會(huì)計(jì)核算人才的招聘和培訓(xùn)力度較低，因此導(dǎo)致企業(yè)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理方面的工作面臨著發(fā)展難度和較大的壓力。

（四）會(huì)計(jì)預(yù)算重視度低

通過對(duì)國內(nèi)市場(chǎng)中各企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的觀察發(fā)現(xiàn)，目前企業(yè)多存在著對(duì)會(huì)計(jì)預(yù)算管理重視度低的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)預(yù)算管理工作的重視度無法提高，這便直接導(dǎo)致企業(yè)在發(fā)展過程中，面對(duì)復(fù)雜的內(nèi)外經(jīng)營管理環(huán)境時(shí)，很難采取科學(xué)、高效的管理方案，去應(yīng)對(duì)市場(chǎng)中復(fù)雜多變的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和問題。全面會(huì)計(jì)預(yù)算管理工作制度，是當(dāng)代企業(yè)的管理和經(jīng)營工作中，極其重要的管理方案，因?yàn)檫@項(xiàng)方案對(duì)于企業(yè)當(dāng)下的經(jīng)營和未來的發(fā)展發(fā)揮著至關(guān)重要的作用。然而，經(jīng)觀察發(fā)現(xiàn)大部分企業(yè)在現(xiàn)代化經(jīng)營管理工作中，受較復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)管理影響，企業(yè)經(jīng)營管理人員忙于應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)管理問題，而無法充分的重視會(huì)計(jì)預(yù)算和財(cái)務(wù)管理工作，殊不知，一旦發(fā)生了財(cái)務(wù)問題，企業(yè)將受到嚴(yán)重打擊甚至瞬間失去應(yīng)對(duì)能力。

企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營和管理工作中，由于部分的企業(yè)對(duì)于全面預(yù)算管理工作的概念、執(zhí)行方法以及其意義知之甚少，導(dǎo)致了這一部分企業(yè)在經(jīng)營管理過程中，通常會(huì)依照年度財(cái)務(wù)工作報(bào)表，來進(jìn)行下一年度預(yù)算報(bào)告的編制。這樣的模式無法充分發(fā)揮會(huì)計(jì)預(yù)算的主觀能動(dòng)性，另一方面也無法對(duì)未來企業(yè)發(fā)展過程中潛在的資金需求量以及融資規(guī)模等方面進(jìn)行科學(xué)的分析和預(yù)判。

三、稅收籌劃與企業(yè)管理和會(huì)計(jì)核算的邏輯關(guān)系

（一）以稅收籌劃為主導(dǎo)

在企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理工作中，稅收籌劃地位十分重要。企業(yè)利益是一切企業(yè)活動(dòng)的最終目標(biāo)。如果企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)最終目標(biāo)，就要對(duì)企業(yè)內(nèi)部以及外部環(huán)境有充分了解，并進(jìn)行全局化的統(tǒng)籌管理。因?yàn)椋诩ち业氖袌?chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中，不但需要企業(yè)對(duì)未來發(fā)展進(jìn)行規(guī)劃，企業(yè)的納稅成本也是決定企業(yè)發(fā)展和企業(yè)利益的一個(gè)關(guān)鍵因素。由此可見，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員，要對(duì)納稅成本和企業(yè)收益之間的關(guān)系有充分的把握后，對(duì)稅收進(jìn)行科學(xué)化統(tǒng)籌，以稅收籌劃為主導(dǎo)，使企業(yè)在復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境中發(fā)揮自身長(zhǎng)處，創(chuàng)造有利發(fā)展條件。