林新華

為了讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理能力顯著提升，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)階段存在的不足進(jìn)行彌補(bǔ)，對(duì)管理機(jī)制進(jìn)行不斷完善。本文深入分析和研究了內(nèi)部控制，從不同角度著手，探討了在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中應(yīng)用內(nèi)部控制的主要對(duì)策，不斷形成應(yīng)對(duì)及防范風(fēng)險(xiǎn)的完善機(jī)制，讓企業(yè)在面對(duì)不斷變化的市場(chǎng)環(huán)境時(shí)能更好應(yīng)對(duì)，為企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展打下良好基礎(chǔ)。

財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制是組成企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理體系的主要部分，在提升企業(yè)的資源配置，促進(jìn)其健康穩(wěn)定發(fā)展等方面，財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的作用非常關(guān)鍵。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中，通過內(nèi)部控制能讓財(cái)務(wù)管理的執(zhí)行力、指向性有效齊聲，對(duì)其范疇進(jìn)行擴(kuò)展，在規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作的基礎(chǔ)上，能更有效、更科學(xué)的管理財(cái)務(wù)信息，讓企業(yè)能更具市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。本文通過梳理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的概念，從實(shí)踐出發(fā)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中內(nèi)部控制現(xiàn)階段的應(yīng)用情況進(jìn)行分析，并制定有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)策略，對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化和完善，保證財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作能更加順利地開展。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的概念

通過梳理和了解財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的相關(guān)概念及相互關(guān)系，能對(duì)工作人員進(jìn)行有效引導(dǎo)，對(duì)其觀念進(jìn)行轉(zhuǎn)變，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制的相關(guān)特點(diǎn)及主要流程進(jìn)行明確，為各項(xiàng)研究工作的后續(xù)開展創(chuàng)造條件。

（一）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

在企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，存在的不確定性因素較多，進(jìn)而減少其經(jīng)營(yíng)收益，降低其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。為了對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更好的防范和應(yīng)對(duì)，有效評(píng)估運(yùn)營(yíng)期間存在的各種不確定因素，對(duì)應(yīng)對(duì)結(jié)果、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估進(jìn)行強(qiáng)化，企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中，應(yīng)逐漸認(rèn)識(shí)和了解到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的真正作用，制定有效和科學(xué)的對(duì)策，建設(shè)完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系，從管理層面著手，強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)管理工作的作用，為預(yù)估、識(shí)別、處理財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別方向，讓企業(yè)能更有效地應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制

企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)要想保證有序和正常，就需要有內(nèi)部控制作為前提條件和基礎(chǔ)，其涉及到了企業(yè)的每一部門。內(nèi)部控制屬于風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，其核心為風(fēng)險(xiǎn)管理，利用有效和科學(xué)的控制對(duì)策，對(duì)企業(yè)發(fā)展期間存在的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效應(yīng)對(duì)。在企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作中，將企業(yè)的運(yùn)營(yíng)思路理清楚，對(duì)管理機(jī)制進(jìn)行不斷優(yōu)化和創(chuàng)新，更合理、更科學(xué)地配置企業(yè)資源，提升競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來越多激烈的情況下，讓企業(yè)能掌握，實(shí)現(xiàn)健康、穩(wěn)定、可持續(xù)地發(fā)展。

（三）相互關(guān)系

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制兩者相輔相成、密不可分。對(duì)于內(nèi)部控制來講，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是主要因素之一，而在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)則是最重要的一種風(fēng)險(xiǎn)，由此可見財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理就是企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)。除此之外，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制能制度化、科學(xué)化、規(guī)范化地管理內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)行的每一環(huán)節(jié)，進(jìn)而來有效控制潛在風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)制定有針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施，保證企業(yè)能健康、可持續(xù)發(fā)展，提升其經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。

二、應(yīng)用價(jià)值

通過上述分析發(fā)現(xiàn)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制兩者之間的聯(lián)系非常密切，相輔相成。但是在實(shí)踐中，如果讓內(nèi)部控制的應(yīng)用價(jià)值得以充分體現(xiàn)，前提就是分析和識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（一）分析及識(shí)別財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

和其他風(fēng)險(xiǎn)類似，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也存在明顯的不確定性、客觀性，對(duì)實(shí)際工作進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)運(yùn)營(yíng)期間會(huì)遇到表現(xiàn)形式各異的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從整體上分析可以將其分為以下不同類型：①籌資期間的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：在衡量企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，主要是對(duì)企業(yè)償債能力進(jìn)行判斷，在實(shí)際的工作中，衡量企業(yè)籌資風(fēng)險(xiǎn)的指標(biāo)包括資產(chǎn)負(fù)債率、速動(dòng)比率、流動(dòng)比率等，籌資期間企業(yè)存在的風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：企業(yè)具有過度負(fù)債而導(dǎo)致短期內(nèi)存在較大的償債壓力，另外部分存在較大債務(wù)規(guī)模的企業(yè)再次籌資時(shí)出現(xiàn)障礙，發(fā)生流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。上述風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，主要是企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)，缺乏具有較強(qiáng)可操作性的、具體的籌資活動(dòng)內(nèi)部控制流程，資本結(jié)構(gòu)缺乏合理、科學(xué)性，這樣企業(yè)在籌資時(shí)，長(zhǎng)短期償債能力指標(biāo)就會(huì)偏高，存在較大的償債風(fēng)險(xiǎn)。②投資期間的風(fēng)險(xiǎn)：投資風(fēng)險(xiǎn)具體是指企業(yè)在投入了直徑后，在市場(chǎng)變化等一系列相關(guān)的影響下，導(dǎo)致實(shí)際收益并沒有達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)投資期間發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)包括投資規(guī)模與企業(yè)成長(zhǎng)不匹配的風(fēng)險(xiǎn)、投資回收期較長(zhǎng)而發(fā)生的流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。而上述兩種風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)現(xiàn)，主要原因是企業(yè)在對(duì)外投資決策時(shí)，并沒有進(jìn)行具體和詳盡的可行性分析，缺乏必要的聯(lián)簽或者審批程序，僅根據(jù)主觀經(jīng)驗(yàn)來投資決策，缺乏完善的投資活動(dòng)流程等。③營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)具體表現(xiàn)在流動(dòng)性方面，通過實(shí)踐分析發(fā)現(xiàn)，在對(duì)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行衡量，常用指標(biāo)包括總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率等。企業(yè)在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，發(fā)生營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn)的原因主要是并沒有科學(xué)、有效地管理應(yīng)收賬款，企業(yè)墊付資金較多，企業(yè)在制定采購(gòu)決策時(shí)，并沒有根據(jù)企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃來對(duì)采購(gòu)清單進(jìn)行制定，企業(yè)存在過多的存貨。導(dǎo)致企業(yè)資金被大量占用，導(dǎo)致流動(dòng)性不足風(fēng)險(xiǎn)。

（二）具體應(yīng)用價(jià)值

通過上述分析發(fā)現(xiàn)，企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)管理期間發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，主要是因?yàn)閮?nèi)部控制機(jī)制所導(dǎo)致的，如缺乏完善的管控、審批、決策流。而在實(shí)踐中，在企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制的具體價(jià)值和作用主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。①內(nèi)部控制能構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是內(nèi)部控制的一項(xiàng)關(guān)鍵要素。按照相關(guān)規(guī)范的要求，企業(yè)在建設(shè)內(nèi)部控制制度時(shí)，企業(yè)內(nèi)部應(yīng)根據(jù)相關(guān)的流程，建立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制，進(jìn)而來管控及防范風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)企業(yè)根據(jù)相關(guān)的基本規(guī)范構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制時(shí)，應(yīng)構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系子系統(tǒng)，進(jìn)而來有機(jī)集合企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能實(shí)現(xiàn)事前管控，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能明顯減少，讓經(jīng)濟(jì)損失能明顯減輕。②在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理中應(yīng)用內(nèi)部控制的價(jià)值。首先在企業(yè)的籌資風(fēng)險(xiǎn)管理中，通過上述分析，結(jié)合企業(yè)出現(xiàn)籌資風(fēng)險(xiǎn)的具體原因，應(yīng)用內(nèi)部控制可能對(duì)籌資活動(dòng)的內(nèi)部控制流程進(jìn)行規(guī)范，讓籌資期間的流動(dòng)性不足、資本結(jié)構(gòu)缺乏科學(xué)性及合理性、存在較大的負(fù)債規(guī)模等風(fēng)險(xiǎn)明顯減少。其次企業(yè)可以通過內(nèi)部控制來有效管理投資風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行完善，設(shè)置專門的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估部門以及預(yù)算部門，通過兩部門的相互合作來對(duì)資金支出進(jìn)行嚴(yán)格控制，防止盲目投資而導(dǎo)致投資風(fēng)險(xiǎn);而且應(yīng)針對(duì)投資決策制定聯(lián)簽審批的內(nèi)部控制制度，避免發(fā)生主觀經(jīng)驗(yàn)風(fēng)險(xiǎn);內(nèi)部審計(jì)應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)督企業(yè)的投資活動(dòng)，建立完善的內(nèi)部審計(jì)體系，從事前、事中來監(jiān)督投資活動(dòng)，讓財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)能明顯減少。最后，應(yīng)根據(jù)應(yīng)用資金出現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體原因和表現(xiàn)形式，通過內(nèi)部控制來合理管理企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金風(fēng)險(xiǎn);對(duì)應(yīng)收賬款應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格管理，將企業(yè)的資產(chǎn)徹底盤活，對(duì)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率進(jìn)行改善，讓資金流動(dòng)性明顯提高。企業(yè)應(yīng)結(jié)合應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制規(guī)范的各項(xiàng)要求，對(duì)客戶信用狀況進(jìn)行了解，對(duì)應(yīng)收賬款的后期跟蹤進(jìn)行嚴(yán)格管理，全面落實(shí)各項(xiàng)信用政策，讓應(yīng)收賬款規(guī)模能有效降低，對(duì)流動(dòng)資金進(jìn)行有效回籠;另外還應(yīng)不斷優(yōu)化和完善采購(gòu)控制流程，采購(gòu)清單的制定應(yīng)充分考慮生產(chǎn)計(jì)劃，通過經(jīng)濟(jì)訂貨量模型對(duì)采購(gòu)的數(shù)量和批次進(jìn)行控制。