馬東升

摘要：中小企業(yè)作為國民經(jīng)濟的重要組成部分，對于我國整體經(jīng)濟的發(fā)展起著較為重要的作用?，F(xiàn)階段我國經(jīng)濟已由高速發(fā)展朝著高質量發(fā)展。中小企業(yè)由于規(guī)模比較小，管理制度和管理方法存在一定的不足之處和缺陷。原有的內控制度往往跟不上現(xiàn)階段發(fā)展的需要，比較容易產(chǎn)生各種經(jīng)營管理問題，不利于企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營和發(fā)展。中小企業(yè)需要增強內部控制管理，不斷地改進和修正企業(yè)的管理制度，這樣既能滿足企業(yè)發(fā)展的管理需求，也有助于提升企業(yè)的競爭力。

關鍵詞：內部控制;中小企業(yè);管理體系

中小企業(yè)屬于國民經(jīng)濟的重要組成部分，對于經(jīng)濟發(fā)展以及社會穩(wěn)定起到了重要作用，但現(xiàn)階段我國中小企業(yè)還是存在較多的內部控制管理問題，常見的包括企業(yè)內控管理框架比較脆弱，思想觀念比較落后，管理層次比較混亂，不能有效執(zhí)行等。要更好地促進企業(yè)發(fā)展，提高企業(yè)的核心競爭力，就要選擇合理的措施來解決中小企業(yè)內部控制存在的問題。本文分析了部分中小企業(yè)存在的內部控制管理問題，并針對這些問題提出了相應的解決措施。

一、中小企業(yè)內部控制存在的問題

（一）內部控制環(huán)境意識淡薄

控制環(huán)境屬于內部控制的主要內容，會直接影響到企業(yè)對于各項經(jīng)營目標的落實?，F(xiàn)階段，我國大多數(shù)中小企業(yè)仍主要以民營企業(yè)居多，股權結構比較單一，而且通常所有權以及經(jīng)營權是統(tǒng)一的。這類企業(yè)通常缺少全面完整的風險決策機制和內部控制制度，經(jīng)營管理者內部控制意識較差，在進行企業(yè)決策和制定管理目標時相對隨意，其中不乏“一言堂”和“拍腦門”的情況出現(xiàn)，結果給企業(yè)造成不可挽回的重大損失。在此類中小企業(yè)的經(jīng)營者看來，內部控制只是對“錢和物”的管理，只要把“錢和物”抓在手里就達到了控制的目的，所以他們通常認為要想能夠更好地保障企業(yè)財產(chǎn)安全，財務工作和物資采購等主要工作就讓親近的人員來負責，進而產(chǎn)生任人唯親、存在公私不分的問題，如此會給經(jīng)營管理造成較為嚴重的影響，一是不利于企業(yè)內控制度的建設，二是易造成管理人員舞弊的情況發(fā)生。加強企業(yè)內部控制會影響到部分中小企業(yè)管理人員的權利和個人利益，所以在企業(yè)內部控制建設和執(zhí)行的過程中，這部分管理人員比較容易產(chǎn)生抵觸情緒，企業(yè)的內部控制制度的執(zhí)行效果也往往不佳，無法達到預期管理目標。

（二）內部控制制度建設不全面

企業(yè)的內部控制不僅能夠消除企業(yè)的經(jīng)營風險，提高經(jīng)營效率，增加經(jīng)濟效益，還能通過各個控制環(huán)節(jié)獲取和收集企業(yè)經(jīng)營管理過程中的各項經(jīng)營指標和信息，采用科學的方法將這些信息加以分析、利用，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略目標。并且，通過企業(yè)內部控制的建立、實施和不斷完善，可以提高企業(yè)競爭力，助力企業(yè)長遠發(fā)展?，F(xiàn)階段，中小企業(yè)的內部控制制度建設還是存在較多的問題。在很多中小企業(yè)經(jīng)營者看來，內部控制只是對企業(yè)的進、銷、存等與錢、財、物有關的經(jīng)營環(huán)節(jié)實施控制。認為只要將這些環(huán)節(jié)控制好就能達到企業(yè)全面控制的目的。此種看法由于涉及的控制面較為局限，內部控制的操作并沒有滲入到生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，也沒有涉及到企業(yè)全部的部門以及人員，無法達到企業(yè)實施全面內控管理目的，不利于企業(yè)經(jīng)濟指標的考核和經(jīng)營目標的落實，對促進企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展，提高經(jīng)營管理質量非常有限，影響企業(yè)長遠發(fā)展。

（三）內部控制的參與人員素質較低

內部控制制度設計必須科學、合理，并能夠得到有效執(zhí)行，才能發(fā)揮其制定的最終目的。中小企業(yè)由于企業(yè)規(guī)模以及工資待遇的局限很難吸引較高水平的管理人員參與企業(yè)內控制度的制定和有效實施。甚至一部分中小企業(yè)的內控制度設計者和執(zhí)行者主要為企業(yè)經(jīng)營者的親屬，大多數(shù)人沒有經(jīng)過系統(tǒng)科學的經(jīng)營管理學習和培訓，加之這類企業(yè)也不注重內部管理人員的隊伍建設，在內部控制制度建設過程中不能科學、合理地分析控制目標，制定切實有效的管理制度。在內控執(zhí)行的過程中，各個內部控制環(huán)節(jié)的主要參與人員往往由于各自的管理能力有限，在業(yè)務上獨斷專行，存在強烈的主觀意識，加上內控制度設計可能存在的缺陷，導致企業(yè)的各項內控制度不能有效執(zhí)行，或者執(zhí)行效果不好，無法達到預期的管理目的。由于內控管理參與人員素質較低，在內控制度設計和執(zhí)行過程中難以發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生的各種缺陷和問題。在出現(xiàn)問題之后，又難以及時地明確問題癥結所在，進行及時止損，進而給造成較為嚴重的后果，甚至較大的經(jīng)濟損失。

（四）重點控制環(huán)節(jié)不能有效實施控制

部分中小企業(yè)由于經(jīng)營理念或意識形態(tài)等原因，容易形成追求短期經(jīng)濟利益的經(jīng)營目標。加之管理意識淡薄，單純追求效率和效益，在企業(yè)內控重點控制環(huán)節(jié)的管理上通常采用較為粗放的管理控制模式，導致這些重點控制環(huán)節(jié)不能實施有效控制。如有些企業(yè)在物資采購過程中缺少有效的采購成本控制管理制度，缺乏科學、合理的采購預算和采購計劃。采購人員不具備專業(yè)的技術和議價能力，在采購過程中只是一味地追求低價模式和效率，反而有可能因采購的物資質量不達標，而給企業(yè)造成損失。由于這類企業(yè)在短期利益的驅使下，過度追求低價采購模式，并沒有充分考慮市場容量，片面追求產(chǎn)量。在市場需求旺盛，原材料低價時大量采購生產(chǎn)物資，一旦市場發(fā)生波動出現(xiàn)供過于求的狀況，容易造成企業(yè)產(chǎn)量越高損失越大，壓縮產(chǎn)量庫存積壓的兩難境地。此外，由于此類企業(yè)缺乏健全的庫存控制管理制度，出現(xiàn)因庫存物料數(shù)據(jù)不準確、物料標識不清晰發(fā)生重復采購，以及因待淘汰、報廢、呆滯物料未及時處理，造成企業(yè)經(jīng)濟損失的問題。

二、改進中小企業(yè)內部的措施和建議

（一）營造良好的內部控制環(huán)境

為了能夠改善和營造良好的內部控制環(huán)境，建議可以選擇從以下幾個方面著手：一是提高企業(yè)經(jīng)營者的管理意識，建立健全完善的管理體系。內控管理滲透企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，要是企業(yè)管理體系存在問題或者缺陷，就會造成企業(yè)內部管理混亂，難以有效實施內部控制。二是創(chuàng)造優(yōu)秀的企業(yè)文化。企業(yè)文化象征著這個企業(yè)的靈魂，能夠給企業(yè)的發(fā)展提供指導，增強管理者和普通員工參與企業(yè)經(jīng)營管理的認識，提高企業(yè)內部控制制度的建設和執(zhí)行效果，充分發(fā)揮內控管理作用。三是制訂內部控制評價制度。通過定期開展企業(yè)內控制度評價，能夠在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中及時地發(fā)現(xiàn)內控制度建設存在的問題和缺陷，改善企業(yè)的內部控制環(huán)境，促進內控制度的執(zhí)行，提高企業(yè)的控制能力和管理水平。