王三可

資金對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，是其最基本的生命線(xiàn)，無(wú)論企業(yè)的固定資產(chǎn)達(dá)到多少，如果流動(dòng)資金出現(xiàn)問(wèn)題，企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營(yíng)必然寸步難行。為保證企業(yè)資金的整體健康，必須強(qiáng)化企業(yè)資金的正規(guī)化管理，以形成對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)更加持續(xù)和有力的保障作用。通過(guò)集中管控，能夠在資金的使用以及配置方面更具合理性，并可以將企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略以及日常運(yùn)營(yíng)等環(huán)節(jié)都能夠充分兼顧。對(duì)于大型的建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，這種對(duì)資金進(jìn)行集中管理的方式，也可以視為對(duì)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有效整合，是一種重要的管理模式。

一、建筑施工企業(yè)資金集中管控的必要性

我國(guó)建筑行業(yè)在近些年來(lái)一直保持著快速發(fā)展的狀態(tài)，整個(gè)領(lǐng)域中對(duì)于新的管理模式和相關(guān)施工技術(shù)采取了高度重視的態(tài)度，一些大型集團(tuán)性建筑施工企業(yè)得以興起，這也標(biāo)志著我國(guó)建筑領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)化和現(xiàn)代化建設(shè)達(dá)到了新的高度。但與此同時(shí)，很多建筑施工企業(yè)卻因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)不善等一系列問(wèn)題造成了經(jīng)營(yíng)的困境，甚至破產(chǎn)，這也從一個(gè)側(cè)面說(shuō)明了資金管控的重要性。對(duì)于大型建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)，其業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)較多，財(cái)務(wù)管理存在客觀(guān)上的復(fù)雜性，使得資金管理難度較大。同時(shí)，現(xiàn)在的很多施工項(xiàng)目，在資金使用等方面有著非常嚴(yán)格的要求，國(guó)家對(duì)于建筑行業(yè)的資金管理也有一些具體的規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)要集中資金用于市場(chǎng)的拓展，以及在具體施工中的資源調(diào)整，都需要站在企業(yè)整體的角度，對(duì)資金進(jìn)行集中分配和管控，形成對(duì)企業(yè)資金使用的良性促進(jìn)作用。

二、建筑施工企業(yè)資金集中管控的實(shí)踐研究

建筑施工企業(yè)對(duì)于資金集中管控有非常大的價(jià)值認(rèn)同感，通過(guò)資金的集中管控，可以為整個(gè)企業(yè)的系統(tǒng)化管理奠定基礎(chǔ)。從我國(guó)建筑施工企業(yè)的一些具體做法來(lái)看，這種對(duì)資金進(jìn)行集中管理的方式已經(jīng)成為絕大多數(shù)建筑施工企業(yè)的主要選擇。通過(guò)實(shí)際的案例進(jìn)行資金監(jiān)管分析，能夠?qū)φ麄€(gè)操作和具體實(shí)踐效果進(jìn)行分析和理解，從中整理具有典型代表性的做法，可以對(duì)類(lèi)似企業(yè)的相關(guān)管理有很好的借鑒和參考作用。

1.企業(yè)資金集中管控概述。某建筑施工企業(yè)為中國(guó)中鐵股份有限公司的全資子公司，總部位于北京，注冊(cè)資本金22億元，是一家能夠提供建筑全產(chǎn)業(yè)鏈一攬子綜合服務(wù)的大型現(xiàn)代化建筑集團(tuán)。公司擁有鐵路工程、建筑工程、公路工程施工總承包特級(jí)，多領(lǐng)域施工總承包、專(zhuān)業(yè)承包壹級(jí)、以及工程勘察設(shè)計(jì)等各類(lèi)資質(zhì)共82項(xiàng)。公司下設(shè)17個(gè)子分公司，施工能力覆蓋高速鐵路、公路、市政、地鐵、房建等施工領(lǐng)域，通過(guò)了質(zhì)量、環(huán)境、職業(yè)健康安全管理體系認(rèn)證。目前在建項(xiàng)目300余項(xiàng)，年施工生產(chǎn)能力達(dá)到400億元。建筑施工企業(yè)在進(jìn)行資金集中管控時(shí)，其基本的目標(biāo)和實(shí)現(xiàn)的途徑有很大的相似性。資金集中管理的目標(biāo)必然要突出其實(shí)用性和針對(duì)性，一是通過(guò)資金集中有效控制隱性成本。隱性成本導(dǎo)致了經(jīng)營(yíng)規(guī)模增大而經(jīng)濟(jì)效益不彰顯的問(wèn)題，而資金集中的一個(gè)出發(fā)點(diǎn)就是強(qiáng)化管理的規(guī)范化，在具體的管理操作中，也必然要將這一目的落實(shí)在一些機(jī)制建設(shè)上，形成對(duì)整個(gè)企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和資金正規(guī)化管理都有顯著幫助的措施體系。二是通過(guò)資金集中滿(mǎn)足項(xiàng)目均衡發(fā)展保障需要。各種在建項(xiàng)目的資金需求有著不同的周期，在資金規(guī)模和應(yīng)用效率上也存在較大差異，通過(guò)資金集中管控，必須將項(xiàng)目均衡發(fā)展，以及重點(diǎn)項(xiàng)目凸顯出來(lái)，以促成企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)。三是通過(guò)資金集中優(yōu)化投資避免閑置損失。資金閑置會(huì)直接造成企業(yè)資產(chǎn)的損失，通過(guò)資金集中管控，能夠?qū)ζ髽I(yè)的資金需求進(jìn)行合理規(guī)劃，基于預(yù)算允許的情況下，對(duì)閑散資金進(jìn)行合理投資，以提升企業(yè)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力。

2.建筑施工企業(yè)資金集中管控難點(diǎn)。從目前公司所推行的資金集中管控情況來(lái)說(shuō)，其實(shí)踐操作的難點(diǎn)主要有以下幾個(gè)方面，這些難點(diǎn)問(wèn)題之間也存在一定的聯(lián)系，需要基于實(shí)際情況在管控中突出體系化的管理，通過(guò)兼顧各種情況和因素，使得管控取得應(yīng)有的實(shí)施效果。

（1）資金分散。從研究建筑施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況看，其處級(jí)施工單位通常情況下多達(dá)數(shù)十個(gè)項(xiàng)目同時(shí)運(yùn)營(yíng)，近百個(gè)銀行賬戶(hù)以及更多的財(cái)務(wù)人員參與到整個(gè)資金管理的過(guò)程中。為滿(mǎn)足實(shí)際建設(shè)需要，絕大多數(shù)的工程項(xiàng)目需要在項(xiàng)目所在地開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，這使得資金高度分散，并直接造成了這些資金進(jìn)行管控過(guò)程中的高成本和利用率低問(wèn)題，對(duì)實(shí)際的資金集中管控形成嚴(yán)重的阻礙作用。同時(shí)，這也進(jìn)一步導(dǎo)致了資金使用過(guò)程中舞弊行為的風(fēng)險(xiǎn)增大，資金集中管控的有效性需要將資金分散這一基本情況充分研究。

（2）項(xiàng)目非標(biāo)特質(zhì)。企業(yè)完成相應(yīng)的施工任務(wù)，其項(xiàng)目在建設(shè)中存在比較突出的非標(biāo)特質(zhì)。一是項(xiàng)目建設(shè)的工期無(wú)法控制，與實(shí)際偏離較大，工期的變化主要與一些不可控因素相關(guān)，開(kāi)發(fā)方進(jìn)行的征地拆遷和融資等行為會(huì)對(duì)工期有直接影響，施工企業(yè)無(wú)法就因此導(dǎo)致的損失進(jìn)行索賠。二是變更索賠率對(duì)于企業(yè)的利潤(rùn)率影響較大，其數(shù)額大致等同于項(xiàng)目平均利潤(rùn)率，索賠率的變更使得企業(yè)的資金管理確定性難以保證，并可能因此產(chǎn)生資金集中管控的負(fù)面影響。三是項(xiàng)目中的合同內(nèi)容存在不統(tǒng)一的情況，包括支付比例、變更索賠、計(jì)量規(guī)則等，在公司的不同項(xiàng)目中有較大的差異性，實(shí)際的資金集中管控增加難度。

（3）資金監(jiān)管。國(guó)家對(duì)于建筑工程項(xiàng)目的建設(shè)有明確要求，必須確保其具備足夠的獨(dú)立性，從目前來(lái)看，業(yè)主大多對(duì)資金要求三方進(jìn)行監(jiān)管，建設(shè)施工單位無(wú)法在建設(shè)過(guò)程中對(duì)項(xiàng)目資金進(jìn)行調(diào)撥使用。建筑施工企業(yè)致力于對(duì)資金的充分集中，但因?yàn)橘Y金監(jiān)管的原因，使得項(xiàng)目操作過(guò)程中必然要面對(duì)較大的外部阻力，受業(yè)主方委托進(jìn)行資金監(jiān)管的建設(shè)項(xiàng)目其資金集中很難達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。

（4）業(yè)務(wù)利潤(rùn)偏低。在近些年來(lái)，隨著國(guó)際經(jīng)濟(jì)下行形勢(shì)加劇，國(guó)家強(qiáng)化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性調(diào)整，建筑行業(yè)已經(jīng)從高利潤(rùn)率向低利潤(rùn)率趨勢(shì)發(fā)展，這也與建筑企業(yè)所從事的業(yè)務(wù)領(lǐng)域有直接關(guān)系。工程項(xiàng)目建設(shè)過(guò)程中，企業(yè)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金流所獲得的資金凈額，需要將整個(gè)項(xiàng)目的利潤(rùn)情況加以充分關(guān)注。如果利潤(rùn)率較低，則在項(xiàng)目的資金管控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)過(guò)程中，要確保總債務(wù)高于應(yīng)收賬款總額，使得收支時(shí)間可以對(duì)資金的集中管控產(chǎn)生限制作用。

3.建筑施工企業(yè)資金集中管控的具體實(shí)踐。建筑施工企業(yè)的資金集中管控，其實(shí)施主要體現(xiàn)在三個(gè)層面，這三個(gè)層面的集中管控分別達(dá)標(biāo)，則整個(gè)管控目標(biāo)才會(huì)實(shí)現(xiàn)。如果其中任何一個(gè)環(huán)節(jié)存在問(wèn)題，就會(huì)對(duì)整個(gè)資金集中管控的效果產(chǎn)生直接影響，下面分別對(duì)各層面情況進(jìn)行分析。

（1）項(xiàng)目層面。工程建設(shè)項(xiàng)目部的職能就是具體的執(zhí)行環(huán)節(jié)，而項(xiàng)目層面資金行為主要包含三個(gè)方面：收款、付款、存量管理。項(xiàng)目層面的資金集中管理其主要目標(biāo)就是創(chuàng)造價(jià)值，在目前處級(jí)公司所進(jìn)行的各種管理，只有通過(guò)項(xiàng)目直接創(chuàng)收，這是處級(jí)公司可控資金的唯一來(lái)源。要實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目層的收支平衡，需要降低墊資情況的發(fā)生，確保資金收支與整個(gè)工程項(xiàng)目的進(jìn)度保持一致，資金收支要與利潤(rùn)創(chuàng)造過(guò)程匹配。

（2）處級(jí)公司層面。處級(jí)公司資金管理行為包括：制定項(xiàng)目資金收支管理流程，對(duì)項(xiàng)目資金收支過(guò)程進(jìn)行監(jiān)管，落實(shí)集團(tuán)層面資金集中要求，合理調(diào)劑內(nèi)部資金，確保公司現(xiàn)金流各環(huán)節(jié)不出現(xiàn)明顯短板。處級(jí)公司核心目標(biāo)是提高資金使用效率，在既有財(cái)務(wù)資源的基礎(chǔ)上最大化創(chuàng)造價(jià)值。

（3）集團(tuán)層面。集團(tuán)層面定位是管控。集團(tuán)層面的資金管理行為主要是對(duì)財(cái)務(wù)資源進(jìn)行配置，盡量降低融資成本，制定項(xiàng)目資金管控的基本原則和內(nèi)部控制措施，做好資金集中。集團(tuán)層面資金管理的目標(biāo)是提升財(cái)務(wù)資源配置質(zhì)量，在服從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的基礎(chǔ)上持續(xù)提升資金的創(chuàng)效能力，不斷提升投入產(chǎn)出效率。

4.建筑施工企業(yè)資金集中管控的建議。（1）全面資金集中管理。一是繼續(xù)深化存量集中工作，提高存量資金的使用效率。二是物理集中，削減銀行賬戶(hù)的數(shù)量，加強(qiáng)同業(yè)主溝通，出具承諾函，由公司基本戶(hù)代為行使項(xiàng)目銀行賬戶(hù)的職能，針對(duì)同一業(yè)主的多個(gè)項(xiàng)目?jī)H開(kāi)設(shè)一個(gè)銀行賬戶(hù)。三是賬戶(hù)管理權(quán)限集中，改變?cè)许?xiàng)目部管理項(xiàng)目銀行賬戶(hù)方式，集中在處級(jí)公司或集團(tuán)層面統(tǒng)一管理銀行賬戶(hù)，項(xiàng)目部?jī)H負(fù)責(zé)具體業(yè)務(wù)。

（2）做好項(xiàng)目現(xiàn)金流預(yù)算管理。業(yè)主合同、分包合同、采購(gòu)合同都對(duì)收付款的金額、時(shí)點(diǎn)進(jìn)行明確約定，合同管理是項(xiàng)目現(xiàn)金流管理的基礎(chǔ)，各類(lèi)合同簽訂決策權(quán)在處級(jí)公司。處級(jí)公司在簽訂各類(lèi)合同前，需要結(jié)合項(xiàng)目預(yù)期利潤(rùn)情況、業(yè)主資信狀況、對(duì)下游勞務(wù)、材料、設(shè)備單位的管控能力、項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)情況以及可能出現(xiàn)的工期拖延或重大施工內(nèi)容變更等，并進(jìn)一步編制項(xiàng)目現(xiàn)金流預(yù)算，完善財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)體系。

（3）利用各種金融工具。項(xiàng)目資金管控的基本思路是“快收、緩付、集中”，在“快收”和“緩付”管理中除了利用企業(yè)的信用和產(chǎn)業(yè)鏈管控能力外，還有很多金融工具可以拿來(lái)利用。在“快收”方面，應(yīng)收賬款保理、資產(chǎn)支持票據(jù)、銀行保函置換等等，這一切的基礎(chǔ)都要建立在資產(chǎn)質(zhì)量高的前提下;在“緩付”方面通過(guò)銀行承兌匯票、商業(yè)匯票、供應(yīng)鏈金融等途徑。

三、結(jié)束語(yǔ)

資金集中管控是實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的基本途徑，其優(yōu)勢(shì)和特點(diǎn)非常顯著。在實(shí)際的資金集中管控過(guò)程中，也因?yàn)橐恍┛陀^(guān)的因素導(dǎo)致了其實(shí)施質(zhì)量較低的情況。其解決措施必須根據(jù)整個(gè)行業(yè)形勢(shì)及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)情況，通過(guò)強(qiáng)化相關(guān)環(huán)節(jié)的管控，充分利用各種金融工具，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)資金利用效率和利用質(zhì)量的充分保證。隨著我國(guó)建筑施工企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大，參與世界競(jìng)爭(zhēng)，需要在資金集中管控等基本管理上達(dá)到較高水準(zhǔn)，對(duì)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力形成提供保障。

（作者單位：中鐵六局集團(tuán)電務(wù)工程有限公司）