趙 穎

（鄭州升達經(jīng)貿(mào)管理學院，河南 鄭州 451191）

總賬作為用友ERP-U8 實現(xiàn)財務業(yè)務一體化的核心系統(tǒng)，有著強大的功能，能夠進行初始設置、憑證管理、出納管理、賬簿管理、輔助核算和期末處理。對于初始化和日常業(yè)務處理功能，使用者基本上都可以充分利用，但對于期末轉賬功能的使用，大部分使用者僅僅局限于少數(shù)業(yè)務的自定義轉賬、匯兌損益和期間損益結轉，使用效率較低。文章根據(jù)期末自動轉賬的內(nèi)容和特點，對工業(yè)企業(yè)的期末業(yè)務進行系統(tǒng)定義和規(guī)劃，以供使用者參考。

1.用友U8 總賬期末自動轉賬內(nèi)容概述

總賬期末處理中的轉賬是指在總賬系統(tǒng)內(nèi)部，把一個或多個會計科目的余額或發(fā)生額結轉到一個或多個會計科目中，分為轉賬定義和轉賬生成兩個步驟。轉賬定義是設置自動轉賬分錄，將憑證的摘要、會計科目、借貸方向以及金額的計算方法錄入計算機的過程。轉賬生成則是根據(jù)轉賬定義由系統(tǒng)自動生成憑證的過程。期末自動轉賬的業(yè)務對象是企業(yè)日?；蚱谀┑囊恍┮?guī)律性、重復性較強的業(yè)務，包括制造費用、完工產(chǎn)品成本、銷售成本、未交增值稅的結轉、分期費用的攤銷、匯兌損益的計算、期間損益的結轉、所得稅的計提和結轉、本年利潤的結轉，以及盈余公積的計提與結轉等。以上業(yè)務每期都要發(fā)生，并且對應的會計科目以及科目發(fā)生額的計算方法是固定不變的。根據(jù)不同業(yè)務的數(shù)據(jù)來源選擇對應的轉賬方式進行轉賬定義，之后每個期末通過轉賬生成操作自動生成相關憑證，達到“一勞永逸”的效果。自動轉賬的類型根據(jù)業(yè)務特點分為自定義轉賬、費用攤銷及預提、銷售成本結轉、售價銷售成本結轉、匯兌損益結轉、期間損益結轉、對應結轉和自定義比例結轉等八種。

2.企業(yè)期末轉賬業(yè)務概述

鑒于工業(yè)企業(yè)期末業(yè)務更為全面，具有更好的代表性和概括性，本文選擇工業(yè)企業(yè)作為業(yè)務對象。假設某工業(yè)企業(yè)在用友U8 系統(tǒng)中僅啟用了總賬、固定資產(chǎn)兩個子系統(tǒng)，在進行總賬期末業(yè)務處理前固定資產(chǎn)折舊已經(jīng)生成憑證并且記賬；流轉稅中企業(yè)的經(jīng)營范圍只涉及到增值稅；有外幣業(yè)務，存在需要按期在一年內(nèi)分攤完畢的報刊費用1200 元，月底所有產(chǎn)品都完工入庫；期末需要處理的業(yè)務包含報刊費用的攤銷、制造費用、完工產(chǎn)品成本、銷售成本、未交增值稅的結轉、匯兌損益的計算、期間損益的結轉、所得稅的計提和結轉、本年利潤的結轉，以及盈余公積的計提與結轉。上述業(yè)務中有月末業(yè)務，也有季末、年末業(yè)務，但對于自動轉賬定義的時間沒有影響，只對轉賬生成的時間有要求，按照業(yè)務發(fā)生時間在月底或者年度進行生成即可。

3.期末業(yè)務轉賬定義

報刊費用的分攤：報刊費用的分攤可以使用費用攤銷和預提功能，前提是企業(yè)針對預付的報刊費已經(jīng)填制了憑證，分錄為“借：預付賬款 1200 貸：庫存現(xiàn)金（或銀行存款）1200”。打開“轉賬定義”—“費用攤銷和預提”，業(yè)務類型為費用攤銷，錄入編號、摘要、憑證類別，選擇上述憑證作為待攤銷憑證，待攤科目必須為待攤銷憑證中的科目，本例中為“預付賬款”，結轉期數(shù)為“12”。設置轉入費用科目“管理費用”和待攤金額為1200 元，其他項目系統(tǒng)會根據(jù)待攤憑證數(shù)據(jù)自動生成。

制造費用和完工產(chǎn)品成本的結轉：期末制造費用的余額應該全額結轉到生產(chǎn)成本中。根據(jù)前面假設，該企業(yè)產(chǎn)品期末全部完工入庫，應將生產(chǎn)成本的余額全部結轉至庫存商品科目。這兩筆業(yè)務都是將某一科目的期末余額結轉到另外一個或多個科目，既可以自定義轉賬，也可以通過對應結轉實現(xiàn)。本文分別使用兩種方法進行解析。制造費用的結轉步驟為打開“轉賬定義”—“對應結轉”，（憑證類別、編號、摘要等內(nèi)容文中不再贅述）轉出科目為“制造費用”，轉入科目可以根據(jù)實際情況設置。本例中假設甲產(chǎn)品、乙產(chǎn)品各占50%，則轉入科目分別為“生產(chǎn)成本—制造費用—甲產(chǎn)品”和“生產(chǎn)成本—制造費用—乙產(chǎn)品”，轉入系數(shù)均為0.5。完工產(chǎn)品成本結轉步驟為打開“轉賬定義”—“自定義結轉”,根據(jù)“借：庫存商品JG() ；貸：生產(chǎn)成本 QM(生產(chǎn)成本,月)”分錄內(nèi)容進行轉賬定義設置。

結轉銷售成本：如果企業(yè)庫存商品、主營業(yè)務收入和主營業(yè)務成本三個科目的明細科目結構完全一致，都設置了數(shù)量核算，且核算單位相同，銷售成本的結轉就可以直接使用自動轉賬中的銷售成本結轉，設置“庫存商品”為庫存商品科目，“主營業(yè)務收入”為銷售收入科目，“主營業(yè)務成本”為銷售成本科目，轉賬生產(chǎn)時系統(tǒng)將自動計算出結轉月份的銷售成本。

結轉未交增值稅、計提城市維護建設稅和教育費附加：未交增值稅是根據(jù)增值稅幾個明細科目的借貸方余額的差額得出，公式為“未交增值稅=銷項稅額-進項稅額-已交稅金+進項稅額轉出”，可以通過自定義轉賬進行設置。借方科目為“應交稅費—應交增值稅—轉出未交增值稅”，公式為“QM(銷項稅額，月)-QM（進項稅額，月）-QM（已交稅金，月）+QM（進項稅額轉出，月）”。貸方科目為“應交稅費—未交增值稅”，公式可以使用差額函數(shù)CE()或結果函數(shù)JG()。城市維護建設稅和教育費附加分別等于本月流轉稅之和的7%和3%，本文企業(yè)只涉及增值稅，可以直接進行自定義轉賬設置。

匯兌損益結轉與期間損益結轉：匯兌損益結轉-期末將調(diào)整匯率錄入外幣設置后，在轉賬定義的匯兌損益界面設置憑證類別，將“財務費用—匯兌損益”設置為匯兌損益入賬科目，選擇“是否結轉匯兌損益”。此處需注意在錄入總賬期初余額時，如果外幣科目有余額，必須將人民幣余額和外幣余額同時錄入，如果只錄入人民幣余額，結轉時會默認其外幣余額為零，導致匯兌損益計算錯誤。期間損益結轉-企業(yè)每期期末都要進行期間損益的結轉，其設置只需在“轉賬定義”—“期間損益”界面設置憑證類別為轉賬憑證，本年利潤科目為“本年利潤”。根據(jù)業(yè)務需要，企業(yè)可能需要進行兩次期間損益結轉。

計提所得稅費用與結轉所得稅：計提所得稅費用-在計提所得稅費用前，期間損益結轉憑證應該首先記賬。所得稅費用的計提利用自定義轉賬設置，金額等于本年利潤科目的凈發(fā)生額*25%。具體分錄為“借：所得稅費用CE()或者JG()；貸：應交稅費—應交所得稅JE(本年利潤，月)”。關于結轉所得稅費用，和其他損益類科目一樣，其期末余額應該結轉到本年利潤科目。其結轉方法較多，比如可以再次進行期間損益結轉，此次結轉對象只有“所得稅費用”一個損益科目；所得稅費用作為損益類科目，其結轉前的發(fā)生額即為余額，因此可以通過對應結轉進行設置，轉出科目設置為“所得稅費用”，轉入科目為“本年利潤”；自定義轉賬“借：本年利潤 CE()；貸：所得稅費用QM(所得稅費用，月)”?？紤]到操作難易程度，筆者認為第一種方法最優(yōu)。

結轉本年利潤和提取盈余公積：結轉本年利潤-本年利潤結轉是將“本年利潤”的余額結轉至“利潤分配—未分配利潤”科目。本年利潤的結果正負都有可能，如果通過自定義結轉設置公式，需要根據(jù)每期結果調(diào)整借貸方，一定程度上影響了轉賬定義使用的連貫性，因此筆者認為最好方法是進行對應結轉，轉出科目設置為“本年利潤”，轉入科目為“利潤分配—未分配利潤”。如此一來，不管“本年利潤”余額在哪方，都不影響轉賬功能的使用。提取盈余公積-年度末，企業(yè)凈利潤在彌補了以前年度虧損后，剩下的要提取法定和任意盈余公積。盈余公積提取分兩種情況，每種情況對應的取數(shù)公式不同。第一種是企業(yè)當年凈利潤在彌補以前年度虧損后仍有余額，應該以彌補完虧損后的剩余凈利潤為基數(shù)計提盈余公積，此時剩余凈利潤表現(xiàn)為“利潤分配—未分配利潤”的貸方余額；第二種是企業(yè)不需要彌補以前年度虧損，應該以當年實現(xiàn)的凈利潤為基數(shù)計提盈余公積，賬面上表現(xiàn)為“利潤分配—未分配利潤”科目的貸方發(fā)生額。因此，企業(yè)應根據(jù)實際情況設置兩個轉賬定義：

第一種情形：彌補虧損

借：利潤分配—提取法定盈余公積 QM（利潤分配—未分配利潤，月，貸）*10%

利潤分配—提取任意盈余公積 QM（利潤分配—未分配利潤，月，貸）*相應比例

貸：盈余公積—法定盈余公積 JG(利潤分配—提取法定盈余公積)

盈余公積—任意盈余公積 JG(利潤分配—提取任意盈余公積)

第二種情形：不需彌補虧損

借：利潤分配—提取法定盈余公積 FS（利潤分配—未分配利潤，月，貸）*10%

利潤分配—提取任意盈余公積 FS（利潤分配—未分配利潤，月，貸）*相應比例

貸：盈余公積—法定盈余公積 JG(利潤分配—提取法定盈余公積)

盈余公積—任意盈余公積 JG(利潤分配—提取任意盈余公積)

結轉盈余公積：期末應該將提取的盈余公積結轉至“利潤分配—未分配利潤”科目，結轉金額為當期提取金額即“利潤分配—提取法定盈余公積”和“利潤分配—提取任意盈余公積”的借方發(fā)生額?？梢赃M行自定義轉賬設置：

借：利潤分配—未分配利潤 JG()

貸：利潤分配—提取法定盈余公積 FS（利潤分配—提取法定盈余公積，月，借）

利潤分配—提取任意盈余公積 FS（利潤分配—提取任意盈余公積，月，借）

4.期末轉賬生成業(yè)務處理程序的確定

期末轉賬生成針對的是已經(jīng)記賬的憑證，如果憑證未記賬，則不包含在結轉范圍內(nèi)，鑒于部分期末業(yè)務之間的關聯(lián)性，轉賬生成的順序必須嚴格按照賬務處理程序進行。例如：匯兌損益和期間損益結轉，匯兌損益憑證生成后“財務費用”科目的發(fā)生額會影響到期間損益的結轉數(shù)據(jù)，因此在進行期間損益結轉前，必須將匯兌損益所生成憑證進行審核記賬，才能保證數(shù)據(jù)正確性。通過對期末自動轉賬功能的充分利用，嚴格按照業(yè)務處理程序進行憑證記賬和轉賬生成操作，能更為有效、快捷地進行期末業(yè)務處理，保障數(shù)據(jù)正確性。