于慧

[摘 要]內部審計作為影響企業(yè)內部管理質量的重要因素，構成了現代企業(yè)管理的核心，是實現企業(yè)內部管控的重要工具。從企業(yè)開展內部審計工作來看，相較于企業(yè)內部審計工作效果提高了，但仍然存在審計工作上缺乏特殊性質、審計工作范圍過窄、職能定位受限及審計業(yè)務標準化體系不健全等問題，這些問題的存在嚴重制約了內部審計作用發(fā)揮?；诖?，文章以問題思維為導向，結合企業(yè)內部審計的實踐，分析當前企業(yè)內部審計存在的主要問題，并提出內部審計工作相對適應的建議和更完善的工作方法，對提高企業(yè)內部審計工作起到一定的作用。

[關鍵詞]綜合審計業(yè)務;內部審計;企業(yè)經營

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.27.176

1 內部審計概述

1.1 內部審計的含義

企業(yè)的內部審計是指對本單位所屬部門的財政財務收支、內部管控、相關經濟活動、風險管控，以及所屬部門負責人的經濟責任情況，而實施的一種獨立、客觀、監(jiān)督的工作，以促進企業(yè)完善的管理。而企業(yè)內部審計工作的概念，一般認為企業(yè)內部審計是指對企業(yè)經營過程的各種活動，包括財務收支情況、業(yè)務開展情況、內部控制、潛在風險等以及企業(yè)主要經濟負責人實施獨立檢查、客觀監(jiān)督的過程。企業(yè)進行內部審計應該對審計的事項提出客觀的評價和建議，從而促進公司內部治理工作的完善。

1.2 內部審計的特征

企業(yè)內部審計具有以下三個基本特征。首先，內部審計的根本目的是為企業(yè)發(fā)展提供服務支撐，增加企業(yè)價值并改進組織的經營。內部審計是通過監(jiān)督來加強對企業(yè)經濟管理活動的控制，進而規(guī)范企業(yè)的經濟活動，提高企業(yè)的經濟效益。其次，內部審計的范圍根據審計服務范圍而定。按照國家要求，內部審計的范圍包括企業(yè)貫徹落實的政府重大政策措施情況;企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃、戰(zhàn)略舉措、年度業(yè)務執(zhí)行情況、財務支出情況以及投資情況等。當然企業(yè)也可以就內部審查的范圍根據需要審計提供的服務予以擴充，總之服務內容越廣泛，審計范圍就越廣泛。最后，獨立性是內部審計最顯著的特征，一般而言，企業(yè)內部審計人員向董事會直接負責，董事會不得干預內部審計人員開展審計工作。但是從實踐情況來看，企業(yè)內部審計的獨立性還存在很大障礙。

2 企業(yè)進行內部審計工作的重要作用

2.1 有助于發(fā)揮內部審計工作，增加管理價值

現階段，企業(yè)內部提高審計價值的重要手段就是提高審計工作的質量，通過提高審計工作的質量可以杜絕企業(yè)內部將要發(fā)生的問題和風險，提前預測企業(yè)內部將要出現的問題。提高企業(yè)的風險抵御系統(tǒng)，將問題的小苗頭扼制住，防患于未然。提高企業(yè)的管理水平，促進企業(yè)管理的良性發(fā)展。

2.2 有助于樹立企業(yè)公正務實、權威客觀的形象

一個企業(yè)只有真正的提升內部審計工作的質量，才能體現內部審計工作對企業(yè)發(fā)展的價值。內部審計工作要符合企業(yè)制度和審計準則，其質量的提升有利于企業(yè)的良性發(fā)展。所以，需要內部審計工作在企業(yè)內部所有員工及部門負責人前樹立公正務實、權威客觀的良好形象，提高企業(yè)所有員工對審計工作的認可。

2.3 有助于促進企業(yè)內部審計工作的持續(xù)性發(fā)展

現階段企業(yè)內部審計工作與國家審計工作相比，企業(yè)方在審計技術方案、審計作用理念、審計環(huán)境等方面還有較大的提升空間。企業(yè)需要良性發(fā)展，審計工作的質量提升能提高審計工作的管理能力，進而完善企業(yè)內部的管理制度，體現審計工作對企業(yè)發(fā)展的創(chuàng)造價值。

3 我國企業(yè)內部審計工作存在的主要問題

3.1 對企業(yè)內部審計工作職能的理解不明朗

企業(yè)內部審計工作是為了企業(yè)整體管理更好的發(fā)展，它是一種企業(yè)內部行政下發(fā)命令的方法，作為順應國家審計基礎而存在的企業(yè)內部審計方式。這種初期形成較片面強調外向型服務的模式，從實際內部審計工作中導致大部分企業(yè)內部員工對其職能理解的不明朗，甚至有抵觸情緒，其長期造成的結果會影響到內部審計工作的開展，不能形成監(jiān)督和防范的功能，影響到企業(yè)整體管理的良性發(fā)展。

3.2 內部審計機構缺乏獨立性

我國大部分企業(yè)的內部審計部門隸屬于財務部、運營部門，或與企業(yè)內部監(jiān)管部門合為一個常規(guī)部門，由相關部門負責人管控，僅有極少數企業(yè)公司的內部審計隸屬于審計委員會或第三方專業(yè)審計公司。大部分企業(yè)內部審計的第一負責人對企業(yè)內部管理人員缺乏工作上的約束力，沒有把內部審計工作當成一個獨立的企業(yè)職能部門。其內部審計工作局限于企業(yè)各部門日常工作，沒有起到有效合理的管控。沒有要求內部審計職能部門各員工對內部審計工作的獨立性，甚至包括內部審計職能部門的管理人員。

3.3 企業(yè)內部審計工作的職能范圍太過局限

現階段我國還有不少企業(yè)內部審計工作僅限于企業(yè)財務會計方面的考察，缺少很多企業(yè)管理的其他領域。不少企業(yè)內部多數部門領導對內部審計工作及其職能認知不夠，錯誤認為內部審計工作就是財務查賬。長此以往，企業(yè)內部審計工作性質偏向于財務部門職能性質，導致內部審計工作的開展不夠全面，企業(yè)內部員工的各方面審計意識淡薄。企業(yè)內部審計員工對自身工作在企業(yè)中的作用存在認知上的不足，認為內部審計工作就是協助財務部門查賬，或僅限于查錯防弊，以監(jiān)督告知為主，發(fā)現問題時沒有建設性的意見。導致企業(yè)內部員工及部門負責人對內部審計提供的價值和企業(yè)良性管理服務缺乏全面的理解和幫助。

3.4 企業(yè)內部審計員工知識不全面，綜合素質有待提高

我國大部分企業(yè)對內部審計工作重視度不夠，把一些企業(yè)所謂的老員工或不好安置的人員放到審計部門。長此以往對審計部門的整體專業(yè)性和積極性造成很大的影響，一些具備相關業(yè)務能力的優(yōu)秀人才很難被吸納到審計部門，缺少新鮮血液。容易故步自封，對提高企業(yè)內部審計工作質量產生障礙，沒有得到良性發(fā)展。加上部分企業(yè)領導對內部審計的工作局限于財務工作的查錯舞弊，經常把財務人員當成審計人員來挑選，造成審計人員的業(yè)務能力知識相對單一不全面，尤其是對企業(yè)的風險管控和信息技術方面的知識極其匱乏，造成了企業(yè)內部審計工作質量難以提升。