邵傳芳

摘要：內部控制從本質上定義為企業(yè)在經營過程中的組織、計劃、方法和程序，最根本的目的是保障企業(yè)的經營管理，實現企業(yè)目標，實現各部門的協調與運轉。建筑安裝領域的內部控制目前依然處于不具優(yōu)勢的局面。筆者將內部控制的基本理論作為切入點，探究如今建筑安裝企業(yè)的內部控制亟待解決的幾大痛點，深入剖析其產生的真實原因，并進一步提出具有針對性的解決方式，希望能對建筑安裝企業(yè)的內部控制管理工作起到一定的參考作用，健全與此相關的發(fā)展機制，并提升其相應的經營績效。

關鍵詞：建筑安裝行業(yè);內部控制;分析;經營績效

面對市場體制改革的大環(huán)境，建筑安裝企業(yè)必須采取相應的策略來改善內部財務管理和資源配置，從而在眾多企業(yè)中保持可持續(xù)的良性發(fā)展。企業(yè)內部控制對于企業(yè)提高經營效率和財務管理能力具有積極的推動作用，成為建筑安裝市場需要攻克的一大難點。

一、內部控制概念闡述

（一）內部控制的內涵

內部控制是機關團體或公司自身開展的限制、策略變換、戰(zhàn)略部署與績效評估運用的相關方式方法的集合。內部控制從本質上定義為企業(yè)在經營過程中的組織、計劃、方法和程序，最根本的目的是保障企業(yè)的經營管理、實現企業(yè)目標與實現各部門的協調與運轉。

（二）內部控制的重要性

通過控制手段提高企業(yè)在財務信息保存與處理方面的精準性，從而確保企業(yè)的高層的戰(zhàn)略發(fā)展部署可以將精準的信息作為基礎，確保各項決策切合企業(yè)戰(zhàn)略方向，實現企業(yè)資金的總體增值，幫助企業(yè)降低可預知的風險，幫助企業(yè)實現長久發(fā)展，使企業(yè)在發(fā)展過程中實現更好的利潤增長，最終高效達到戰(zhàn)略目標的規(guī)劃。內部控制以精準的員工分工方案，以及逐一落實到每個環(huán)節(jié)的管理制度，確保企業(yè)高層制定的發(fā)展戰(zhàn)略能實現，根本上保證工作的優(yōu)質性與精準性。內部控制要求企業(yè)對資金的運用與調配擁有十分嚴格的監(jiān)管機制，能夠抑制貪污現象的出現，保障資金的安全性。以制定公司為發(fā)展背景，科學制定各部門管理監(jiān)督計劃，為公司的財務狀況與審計工作提供基礎保障與效率保證，并提高企業(yè)的管理水平，讓企業(yè)領導者對公司的掌控更加全面深入，并最終提升企業(yè)的經濟效益。同時，內部控制是企業(yè)風險評估的基礎，制定科學與合理的內部控制管理體系，發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢，規(guī)避企業(yè)的短板，幫助企業(yè)降低可預知的風險，使企業(yè)在有限的資金條件之下，不僅能夠幫助企業(yè)實現長久的發(fā)展，也能使企業(yè)在發(fā)展過程中實現更好的利潤增長，并最終提升企業(yè)的經濟效益。這對于企業(yè)的良性發(fā)展而言無疑具有重大意義。

二、建筑安裝企業(yè)內部控制存在的問題

（一）內部控制機構設置不合理，制度不健全

內部控制工作在建筑安裝行業(yè)一直都沒有明確的界線劃分，而且其在建筑安裝行業(yè)中沒有制定精細化的管理體制，績效考核與獎勵體系一直處于空白狀態(tài)。建筑安裝企業(yè)的工作，幾乎全部以項目化管理方式存在，所需工作的歸屬區(qū)域并不太集中。又因為項目經理與企業(yè)沒有牢固的紐帶關系，也就說明其在企業(yè)精細化管理的細則中難以精準考慮，所以便出現了管理范圍不全面的問題。除此之外，因建筑安裝行業(yè)工作制度的特殊性，最終的工作成果和一線工作人員的工作能力、素質直接掛鉤，因此從本質上看，有很多風險因素是在企業(yè)的高級管理人員甚至管理部門上無法預測的，這對于內控制度的發(fā)展是一個嚴重的局限問題。

（二）風險廣泛存在，風險防范力度不足

建筑安裝企業(yè)對于內部建設工作的不重視，使得工作人員對其沒有詳盡與全面地認識，公司的管理層在戰(zhàn)略部署上也沒有對內部控制工作提起相應的重視，因此各種部門的工作人員對于內控體系工作的進程也漠不關心。絕大多數建筑安裝企業(yè)目前的戰(zhàn)略發(fā)展僅僅是考慮眼前的短期利益，沒有從根本上意識到內部控制工作對于企業(yè)長遠發(fā)展的深遠影響。受思想、認知以及能力等多方面的制約，如今的建筑企業(yè)風險管理體系依然擁有較大的提升空間，在許多風險問題的判別上不具備科學性，而僅僅以經驗和主觀來進行判別，沒有把相關的數據分析與理論分析帶入。而且，行業(yè)中的內部控制工作在發(fā)展上依然比較有限，無法兼顧公司整體。而風險識別工作的主體人員依然為財務部門，具有相當大的局限性，風險防范力度不足，企業(yè)經營中潛藏的風險危機較大。

（三）項目管理不完善，運作方式較為混亂

企業(yè)中的項目管理方式不健全，小部分工作人員并沒有按照相應的工作流程使用企業(yè)資金，而財務部門的工作者也沒有對相關的問題進行嚴肅處理;在財務部門的考察主要是依照企業(yè)制定的財務報表真實性，而對其中的項目并沒有逐一進行篩查，這也是內部審計人員工作的較大失誤所在。同時項目管理運作方式較為混亂，目前市場上依然擁有較多的建筑安裝企業(yè)在整個運行機制里，因為發(fā)展規(guī)模的限制與資金融資的限制，而出現自上而下，僅由企業(yè)為數不多的管理人員進行決策的情況，自然而然地缺失了對于項目的管理與把控。所以，這類企業(yè)的高級管理層，在進行戰(zhàn)略部署時，往往考慮經濟成本而省略信息化建設的資金流動，最終使得企業(yè)在經營過程中頻繁出現管理問題，在很大程度上限制了公司的長遠發(fā)展。并且這類公司的基層員工絕大多數沒有內部控制意識，不認同內控工作的重要性。這使得內部控制工作在企業(yè)管理中成為了走馬觀花式的存在，沒有對公司的經營管理起到實質性的作用。

（四）企業(yè)會計控制與管理控制協調性不夠，人員素質亟待提高

隨著建筑安裝企業(yè)內部控制工作的落實，重點依舊在于企業(yè)的資金安全和財務管理中審計報表的真實性兩個方面。然而，建筑安裝企業(yè)進行財務管理工作與審計工作時，僅僅運用了粗暴的手段來區(qū)分對待，這也容易出現待遇分配不均的問題，對于企業(yè)的全面成長與管控來說并不是一件好事。除此之外，工作人員專業(yè)素質的參差不齊，也是一個主要問題。建筑安裝企業(yè)的發(fā)展是依托于基礎建設而存在的，人力資源部門工作重點一般是招聘并且培養(yǎng)基礎工作人員，管理人員往往不會有太大的變動，人員常處于緊張狀態(tài)，在管理上比較混亂。而且培訓人員素質的參差不齊，也導致公司基層人員的能力素質存在較大差異，不能精準地理解市場走向與政策發(fā)展，對內控體系的建設產生影響。

三、建筑安裝企業(yè)內部控制問題成因分析

（一）內部控制制度不完善

內部管理機制的完善和實施對建筑安裝企業(yè)的提升至關重要。然而，極少數管理者出于自身利益的考慮，沒有完善內部控制制度，這才是內部控制制度無法大范圍實施的真正原因。而且目前很多建筑安裝企業(yè)的控制管理體系不合理、不全面，在此基礎上建立的內部控制體系不穩(wěn)定，難以實施。

（二）缺乏風險防范管理機制

多數建筑安裝企業(yè)為多人合伙創(chuàng)辦，一般都只能進行小項目的處理，這使得許多這樣的企業(yè)在進行經營的過程中忽略風險評估，企業(yè)的經營與管理者往往不會將經營項目包含的風險進行評估。小部分擁有可觀規(guī)模的相關企業(yè)盡管沒有放棄風險評估，但所運用的評估方法比較單一，都是采用定性方法進行評估，這就可能導致評估結果，不具有一定的準確性，缺乏風險防范管理機制。

（三）缺乏內部控制的管理意識

建筑安裝企業(yè)從根本上不具備深刻的管理理念。絕大多數建筑安裝企業(yè)對于內部建設工作流于表面，沒有深刻開展，這使得公司中的工作人員難以深刻的理解與認識內部控制工作，而相關的部門也沒有重視并發(fā)展相關問題，除此之外的部門工作者并沒有決定內控體系發(fā)展的話語權;并且企業(yè)在經營過程中依然只著眼于眼前利益，沒有將目光放置到今后的長遠發(fā)展，企業(yè)內部自上而下不具備內部控制意識。少數的建筑安裝企業(yè)依然對內部控制工作抱有無所謂態(tài)度，沒有認識到其給企業(yè)帶來的益處。絕大多數企業(yè)在內控制度上都無所建樹，盡管許多企業(yè)都制定了相關的制度，但是很少有企業(yè)認真地予以實施，內部控制制度在部分建筑安裝企業(yè)沒有得到有效推廣。

（四）人員專業(yè)化水平不高

部分建筑安裝企業(yè)在聘用管理人員時會格外照顧有關系的人。同時建筑企業(yè)以基礎建設技術人員為主，企業(yè)沒有形成一套有關專業(yè)人才培訓、待遇以及業(yè)績考核等的制度，專業(yè)化人員不足，水平不高，嚴重制約建筑安裝企業(yè)的內部控制水平。

四、完善建筑安裝企業(yè)內部控制對策

（一）健全內部控制制度，營造良好的控制內部環(huán)境

建筑安裝企業(yè)因其本身性質的特殊性，所以在經營管理模式上不能一味照搬照取地套用現有的管理模式，而是要選擇適用的經營管理辦法?？茖W合理的資金配置與資源分配、公正的人力資源配置、兼顧內外的企業(yè)管理體系等都是企業(yè)管理中需要完善的重要理念。在企業(yè)管理方面，不僅需要建立科學合理的管理體制，并且一定要將相應的規(guī)章制度嚴格地落實到每一位員工上，獎懲清晰與公私分明才是企業(yè)的持續(xù)發(fā)展之道。加強對各個部門的管理，要求各個部門均按照部門制定并且一致通過的相關管理條例進行工作，加強財務管理與審計工作的全面深化改革。

（二）完善風險防范管理機制，加強風險管理

沒有一套相關的內部控制計劃是適用于所有的建筑安裝企業(yè)的，企業(yè)必須按照自身的發(fā)展特點與能力情況探究屬于自身的內控機制，強化企業(yè)內部風險管理、設置監(jiān)督管理部門、加強審計部門全面深化改革等都應當成為內控機制深化的一部分。針對工作人員缺乏內部控制工作正確認識問題，應當對工作人員進行完備的規(guī)章制度學習與領悟，由內而外整頓企業(yè)風紀，最終形成良好的企業(yè)風尚。進行制度設定時，內外兼顧是重要的基本原則，不僅要保證公司內部工作人員與項目計劃進行的精準性與科學性，而且企業(yè)必須采取相關辦法，使得企業(yè)的企業(yè)形象能在外界環(huán)境有積極呈現，這可以為企業(yè)的發(fā)展注入源源不斷的活力。對項目進行審計，特別是每一個項目結束后，對該項目進行審計，保證該項目的合理性，完善風險防范管理機制，加強風險管理。

（三）優(yōu)化內部控制的方法，增強管理意識

優(yōu)化內部控制的方法，尋找精準與科學的管理系統。對于內部控制體系，企業(yè)必須將其放在主要的戰(zhàn)略制定方位上，包含但不僅限于原料的購置、項目作業(yè)的進行、財務部門對資金的支配情況和多方貿易的工作中，都必須深入貫徹與發(fā)展內部控制的管理體系，最終使得體系不僅以工作制度的方式存在，而且根植于工作人員的主觀精神中。進行內部控制工作時，一定要嚴格地將工作所涉及的細節(jié)詳盡地貫穿到工作中，最終形成企業(yè)的一體化發(fā)展，制定并使用相應的快捷信息溝通與管理渠道，能夠在第一時間將所接觸到的信息進行分析與相應的處理，各部門明確分工合作，對信息所反饋的問題進行分工合作解決。以優(yōu)化內部控制的基本理念，高效且快速地對工作內容第一時間完成應答，將項目的風險進行全面評估并且深化相應的工作細則，將風險降到最低。同時建筑安裝企業(yè)在開展內部控制時，必不可少的是具備深刻的精神思想。在工作時還可采取例會報告、多媒介宣傳的方式，將內控工作的重要性及細則貫穿到員工的職業(yè)發(fā)展與工作中，構建良好的企業(yè)發(fā)展循環(huán)。

（四）加強培訓，提高人員專業(yè)素質

建筑安裝企業(yè)在如今處于高速發(fā)展時期，至于現如今經濟發(fā)展錯綜復雜的情況下，建筑安裝企業(yè)的相關管理者必須緊跟經濟發(fā)展方向與國家發(fā)展政策，所以這對于相關管理人員的專業(yè)素質提出了更高的要求，最好可以基于專業(yè)素質，盡量減少風險，增強營收。這就意味著管理人員如果沒有較高的素質，很可能導致內控工作無法正常實施。所以，要想讓建筑安裝企業(yè)在如今錯綜復雜的經濟形勢中擁有較好的發(fā)展態(tài)勢，就必須對管理人員及相關工作者進行能力素質的培訓與檢測，必須培養(yǎng)管理者敏銳地利用市場經濟原則發(fā)展能力、對國家形勢政策的深入剖析能力等綜合能力，提高企業(yè)的管理水平，而對于員工其他諸如道德水平與核心素質培養(yǎng)意識也必不可少。同時，在培訓中，必須強化責任意識，讓企業(yè)文化滲透于企業(yè)的方方面面。提高管理人員能力和素質，使其精準地理解市場走向與政策發(fā)展，發(fā)揮企業(yè)的優(yōu)勢，規(guī)避企業(yè)的短板，幫助企業(yè)降低可預知的風險，使企業(yè)在發(fā)展過程中實現更好的利益增長，并最終提升企業(yè)的經濟效益。

五、結束語

總之，建筑安裝企業(yè)在開展內控工作時，應當采用專業(yè)的手段與管理方式，健全內部控制制度，促進內控工作與管理會計工作的融合，營造良好的控制內部環(huán)境，逐步完善風險防范管理機制，加強風險管理，通過對企業(yè)內部的資源進行合理的分配，逐步加強監(jiān)督與控制力度，避免財務風險與運營風險問題的發(fā)生。在提高社會價值觀的基礎上，結合國家頒布的政策，從人員、意識與制度多方面入手，優(yōu)化內部控制的方法，增強管理意識，從優(yōu)化內部控制環(huán)境入手，通過合理的內部控制措施，加強培訓，提高人員專業(yè)素質，提升風險管理水平，對內部控制活動進行規(guī)范，逐步實現全過程的管控，逐步提升建筑安裝企業(yè)的內控管理水平，健全與此相關的發(fā)展機制，從而為建筑安裝企業(yè)的長遠發(fā)展打下堅實基礎，并提升其相應的經營績效。

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