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摘要：國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作就是由企業(yè)內(nèi)部的全體成員積極地與會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行配合，為財(cái)會(huì)人員提供其完成稅務(wù)管理工作所需要的各項(xiàng)信息，從而能夠科學(xué)地完成稅務(wù)工作，做好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此，為了優(yōu)化稅務(wù)內(nèi)部控制，需要及時(shí)地發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題并且尋找方案進(jìn)行解決。本文針對(duì)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，首先分析了加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的意義，然后探討了國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制需要解決的問(wèn)題，并給出了具體的解決措施，以供參考。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);稅務(wù)內(nèi)部控制;措施

大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)都是我國(guó)各個(gè)行業(yè)的龍頭企業(yè)，在市場(chǎng)中掌握著該行業(yè)的經(jīng)濟(jì)命脈，且公司在運(yùn)營(yíng)管理期間會(huì)產(chǎn)生大量的成本，也會(huì)得到高額的收益，在國(guó)有企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)期間所產(chǎn)生的收益需要向國(guó)家繳納稅款，如何才能夠科學(xué)地繳納稅款，將稅款控制在最為合理的范圍內(nèi)，既能夠幫助企業(yè)節(jié)約資金，同時(shí)又滿足國(guó)家的政策與法律法規(guī)，對(duì)于稅務(wù)管理人員而言是一項(xiàng)艱難的挑戰(zhàn)。在稅務(wù)管理工作中面臨著稅款不足或稅款過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理人員需要合理地管控稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)內(nèi)部控制能夠幫助稅務(wù)人員獲取企業(yè)全方位多角度的信息，從而能夠讓稅務(wù)人員增加對(duì)企業(yè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)等資金活動(dòng)的了解，有助于稅務(wù)人員科學(xué)化地開(kāi)展工作。本文針對(duì)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行研究，分析如下。

一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的意義

加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制可以對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防患于未然。企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)制不健全，管理觀念落后，就會(huì)存在一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。在特定的政策條件下，如果企業(yè)存在沒(méi)有依照法律規(guī)定而進(jìn)行涉稅行為，這時(shí)就很容易產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這里的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要包括兩類(lèi)：第一類(lèi)是繳稅數(shù)額不足，而這說(shuō)明已經(jīng)觸犯了法律，對(duì)于企業(yè)的聲譽(yù)以及未來(lái)的發(fā)展都會(huì)產(chǎn)生不利的影響[2];第二類(lèi)是繳稅數(shù)額過(guò)多，這樣的行為可能會(huì)使企業(yè)的資金受損，不利于企業(yè)未來(lái)的經(jīng)濟(jì)擴(kuò)張或投資活動(dòng)[3]。企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理內(nèi)部控制則可以有效地防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)在繳稅的時(shí)候避免出現(xiàn)少繳或多繳的情況，還可以使企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的成本效益進(jìn)行分析，使企業(yè)集中資源控制那些影響較大的風(fēng)險(xiǎn)[4]。從另一個(gè)角度來(lái)看，國(guó)有企業(yè)稅務(wù)的內(nèi)部控制為其整體的內(nèi)部控制提供了一個(gè)逐漸優(yōu)化的環(huán)境，因此，其能夠進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)控管理[5]。

二、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制需要解決的問(wèn)題

（一）相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)有待提升

國(guó)有企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，需要管理層與各個(gè)部門(mén)都積極地與財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行配合，因此稅務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部可謂是“人人有責(zé)”。再者，還存在著國(guó)有企業(yè)的企業(yè)部門(mén)與管理層不知道如何配合財(cái)會(huì)部門(mén)稅務(wù)內(nèi)部控制工作的情況，因此導(dǎo)致彼此之間的配合程度較低。

（二）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)需要調(diào)整

國(guó)有企業(yè)一旦開(kāi)展稅務(wù)內(nèi)部控制管理工作，企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)就會(huì)對(duì)稅務(wù)管理工作產(chǎn)生影響。當(dāng)前，我國(guó)大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)之間都存在著或多或少的差異，不同的企業(yè)會(huì)根據(jù)其市場(chǎng)的需要對(duì)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，但是部分企業(yè)的內(nèi)部控制工作效率不高，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的科學(xué)性不足。不科學(xué)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)人員在與其他部門(mén)配合的時(shí)候頻頻受阻，尤其是當(dāng)內(nèi)部管理工作不當(dāng)而導(dǎo)致部門(mén)之間的權(quán)責(zé)存在沖突與矛盾的時(shí)候，稅務(wù)管理人員一旦觸碰到與這些部門(mén)沖突和矛盾相關(guān)的稅務(wù)工作時(shí)，就會(huì)陷在其中導(dǎo)致工作效率大打折扣，且難以獲取到準(zhǔn)確的消息。

（三）國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的溝通渠道效率不高

大多數(shù)的國(guó)有企業(yè)都已經(jīng)成立多年，企業(yè)內(nèi)部已經(jīng)擁有了獨(dú)特的企業(yè)文化與工作習(xí)慣，在傳統(tǒng)的國(guó)有企業(yè)管理框架中，企業(yè)中的各個(gè)部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)之間的溝通并不密切，因此也并沒(méi)有為此而搭建高效的溝通渠道，而許多開(kāi)展了稅務(wù)內(nèi)部控制的國(guó)有企業(yè)也沒(méi)有及時(shí)地填補(bǔ)此漏洞，因此導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)的溝通效率難以提升。

（四）稅務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)有待加強(qiáng)

由于國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制管理模式較為新穎，因此企業(yè)員工對(duì)于此模式的了解與重視水平都略顯不足，缺少積極主動(dòng)配合財(cái)會(huì)部門(mén)的意識(shí)與動(dòng)力，因此導(dǎo)致稅務(wù)內(nèi)部控制工作中其他部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)之間的配合程度不高。再者，財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)于稅務(wù)內(nèi)部控制模式的經(jīng)驗(yàn)也不足，因此在開(kāi)展稅務(wù)內(nèi)部控制管理時(shí)財(cái)會(huì)人員面對(duì)突如其來(lái)增加了的工作量會(huì)顯得手足無(wú)措，因此會(huì)從心理上產(chǎn)生躲避的心態(tài)，在工作中會(huì)習(xí)慣性地沿用傳統(tǒng)的稅務(wù)工作模式，因此導(dǎo)致稅務(wù)內(nèi)部控制的作用難以完全發(fā)揮出來(lái)。

（五）國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作的信息化水平有待提升

國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)內(nèi)部控制工作的信息化水平并不高，稅務(wù)工作人員沒(méi)有成熟的信息化管理系統(tǒng)幫助其分析處理大量的信息，因此導(dǎo)致稅務(wù)工作人員的工作壓力過(guò)大，且容易在工作中出現(xiàn)人為因素引發(fā)的計(jì)算錯(cuò)誤等問(wèn)題。

三、國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的措施

（一）通過(guò)培訓(xùn)提升工作人員的綜合素養(yǎng)

為了能夠有效地提升國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制管理工作的水平，就需要先確保此模式下的相關(guān)工作人員具有足夠高的專業(yè)化水平與道德素養(yǎng)。一方面，需要先確保企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)稅收的工作人員對(duì)我國(guó)最新的稅法足夠了解，并且熟練地掌握稅務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)，能夠高效地開(kāi)展工作，因此需要對(duì)國(guó)有企業(yè)中負(fù)責(zé)稅務(wù)的管理人員開(kāi)展專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，幫助其填補(bǔ)知識(shí)漏洞，并且在培訓(xùn)中通過(guò)案例分析等活動(dòng)來(lái)積累更多的經(jīng)驗(yàn)。另一方面，還需要幫助企業(yè)的其他部門(mén)與管理層加深對(duì)稅務(wù)內(nèi)部控制工作的了解，知曉如何積極地配合稅務(wù)工作人員的工作，因此對(duì)企業(yè)其他部門(mén)與管理層也應(yīng)當(dāng)開(kāi)展培訓(xùn)，幫助其學(xué)習(xí)如何才能夠高效地配合稅務(wù)管理人員的工作。

（二）對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化

為了能夠確保稅務(wù)內(nèi)部控制工作具有較高的效率與水平，就需要先做好國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制工作，調(diào)整好內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之前都有明確的權(quán)責(zé)且不會(huì)存在沖突，這樣才能夠讓稅務(wù)人員放心大膽地開(kāi)展工作。對(duì)此，需要對(duì)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，此工作主要由國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理部門(mén)負(fù)責(zé)，需要企業(yè)的高層管理人員對(duì)內(nèi)部控制管理部門(mén)下達(dá)明確的指示，讓其規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，避免出現(xiàn)因?yàn)闄?quán)責(zé)不清所導(dǎo)致的部門(mén)之間的矛盾與糾紛。

（三）搭建高效的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部溝通渠道

為了能夠做好國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作，就需要搭建高效的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部溝通渠道。對(duì)此，需要國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制管理部門(mén)積極地與財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行配合，了解財(cái)會(huì)部門(mén)工作中更加傾向的獲取信息的渠道，將溝通的渠道明確地確定清楚。例如，口頭溝通采用電話與面對(duì)面的溝通渠道，數(shù)據(jù)信息等一律整理為數(shù)據(jù)化的信息，發(fā)送到財(cái)會(huì)部門(mén)指定的郵箱當(dāng)中等。之后需要內(nèi)部控制管理部門(mén)積極地與其他部門(mén)進(jìn)行溝通，確定與財(cái)會(huì)部門(mén)初步擬定的溝通渠道是否可行等問(wèn)題，在確定好可行或者作出了合理化的調(diào)整之后，需要下達(dá)文件，并且讓企業(yè)內(nèi)部全體人員都采用標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化的溝通渠道與財(cái)會(huì)部門(mén)進(jìn)行信息溝通，從而能夠有效地幫助財(cái)會(huì)部門(mén)減少對(duì)信息的搜集與整理時(shí)間，提升其稅務(wù)管理效率。

（四）通過(guò)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)對(duì)稅務(wù)內(nèi)部控制的重視水平

為了能夠讓國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作展現(xiàn)出其對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效性，就需要加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部全體員工對(duì)于稅務(wù)內(nèi)部控制的重視水平。對(duì)此，可以通過(guò)獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度對(duì)員工起到激勵(lì)與鞭策的作用。如果財(cái)會(huì)部門(mén)在稅務(wù)內(nèi)部控制模式下沒(méi)有在稅務(wù)工作上體現(xiàn)出優(yōu)化的效果，則應(yīng)當(dāng)通過(guò)獎(jiǎng)懲制度對(duì)其進(jìn)行懲罰，如果財(cái)會(huì)部門(mén)在此模式下幫助企業(yè)有效地提升了稅務(wù)工作水平，則可以通過(guò)獎(jiǎng)懲制度對(duì)其進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)。同樣，在其他部門(mén)也應(yīng)當(dāng)增加相關(guān)的獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度條款，如果其他部門(mén)積極地配合財(cái)會(huì)部門(mén)幫助企業(yè)合理減少稅收，則也可以對(duì)其進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，但是如果存在某些部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)之間的配合不積極，則應(yīng)當(dāng)接受懲戒。

（五）搭建功能完善的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理平臺(tái)

信息化管理平臺(tái)能夠幫助稅務(wù)人員應(yīng)用信息化技術(shù)開(kāi)展稅務(wù)工作，能夠?qū)Ρ姸嘈畔⒖焖俚剡M(jìn)行分析，即采用人工智能技術(shù)幫助稅務(wù)人員減少工作壓力并降低工作錯(cuò)誤發(fā)生率。對(duì)此，需要國(guó)有企業(yè)尋找高水平的開(kāi)發(fā)團(tuán)隊(duì)，根據(jù)企業(yè)的真實(shí)情況，開(kāi)發(fā)出具有針對(duì)性的稅務(wù)內(nèi)部控制信息化管理平臺(tái)，提升稅務(wù)工作的水平與質(zhì)量。

四、結(jié)束語(yǔ)

國(guó)有企業(yè)大多為大型企業(yè)，企業(yè)內(nèi)部管理工作涉及多個(gè)層級(jí)，因此具有較大的復(fù)雜性。國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)管理水平會(huì)影響到企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)，如果稅務(wù)工作質(zhì)量較差，就有可能會(huì)出現(xiàn)企業(yè)稅款不合理的問(wèn)題，當(dāng)稅款繳納過(guò)多時(shí)會(huì)導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)受損，當(dāng)稅款繳納少了，則有可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)需要面臨偷稅漏稅的法律法規(guī)懲戒，因此國(guó)有企業(yè)的稅務(wù)管理工作一定要做好。稅務(wù)內(nèi)部控制可以有效地管理稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，整個(gè)國(guó)有企業(yè)的全體員工都會(huì)積極地與會(huì)計(jì)部門(mén)進(jìn)行配合，以幫助會(huì)計(jì)部門(mén)能夠更加科學(xué)地完成稅務(wù)工作。但是，當(dāng)前我國(guó)國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制模式應(yīng)用的時(shí)間尚淺，仍然處于摸索的階段，其中存在著一些問(wèn)題導(dǎo)致此模式的效果沒(méi)有真正地發(fā)揮出作用。國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制需要解決的問(wèn)題主要為：相關(guān)工作人員的綜合素養(yǎng)有待提升、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)需要調(diào)整、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的溝通渠道效率不高、稅務(wù)內(nèi)部控制管理意識(shí)有待加強(qiáng)以及國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制工作的信息化水平有待提升等。對(duì)此，國(guó)有企業(yè)稅務(wù)內(nèi)部控制的措施為：通過(guò)培訓(xùn)提升工作人員的綜合素養(yǎng)、對(duì)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化、搭建高效的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部溝通渠道、通過(guò)獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)對(duì)稅務(wù)內(nèi)部控制的重視水平以及搭建功能完善的國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制信息化管理平臺(tái)等。

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