朱松菡

摘要：伴隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，電力企業(yè)也發(fā)展迅速。應(yīng)收賬款是發(fā)電企業(yè)一項非常重要的流動資產(chǎn)，在所有的流動資產(chǎn)里占有較大比重，也是發(fā)電企業(yè)營運(yùn)資本管理的重要組成部分，及時收回應(yīng)收賬款，可以增強(qiáng)企業(yè)的短期償債能力和營運(yùn)能力。本文主要闡述了發(fā)電企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題，并運(yùn)用理論與實際相結(jié)合的方法，分析了具體問題存在的原因，最后根據(jù)問題提出了改善發(fā)電企業(yè)應(yīng)收賬款管理的措施。希望通過提升管理者的重視意識、完善應(yīng)收賬款管理制度、提高業(yè)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，借助法律手段加大追索力度等手段，爭取在最大程度上防止出現(xiàn)壞賬、呆賬，促進(jìn)企業(yè)的良性循環(huán)，提高應(yīng)收賬款回收率，加快資金周轉(zhuǎn)速度，增加企業(yè)現(xiàn)金流的活力。

關(guān)鍵詞：發(fā)電企業(yè);應(yīng)收賬款管理;問題;對策

應(yīng)收賬款是發(fā)電企業(yè)促進(jìn)銷售的一種信用策略，能夠給企業(yè)增加競爭力的同時，也容易給企業(yè)帶來經(jīng)營風(fēng)險。所以，將應(yīng)收賬款控制在一個科學(xué)的范圍內(nèi)，加快資金的回籠，是發(fā)電企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作的重要內(nèi)容。發(fā)電企業(yè)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的確認(rèn)，壞賬準(zhǔn)備的計提，有沒有及時回款等，這些都與電力企業(yè)的正常運(yùn)營息息相關(guān)。本文打算從管理人員的重視程度、制度是否完善、管理人員的風(fēng)險防范意識、有沒有運(yùn)用好法律武器四個方面，對發(fā)電企業(yè)應(yīng)收賬款日常管理中存在的一些問題進(jìn)行探討。希望發(fā)電企業(yè)能夠積極采取相應(yīng)的措施，對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)有效的管理，在合理的范圍內(nèi)控制好應(yīng)收賬款管理水平，保障企業(yè)安全健康地發(fā)展。

一、發(fā)電企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)及應(yīng)收賬款管理的必要性

（一）發(fā)電企業(yè)的業(yè)務(wù)特點(diǎn)

發(fā)電企業(yè)的應(yīng)收賬款金額巨大，每個月末都能達(dá)到數(shù)億元人民幣的規(guī)模。發(fā)電企業(yè)應(yīng)收賬款的種類，主要可以分為應(yīng)收電費(fèi)，應(yīng)收供熱款，應(yīng)收副產(chǎn)品款三類，其中以應(yīng)收電費(fèi)占比最大，基本可以達(dá)到應(yīng)收賬款總額的60%～70%。由于發(fā)電行業(yè)具有特殊性，發(fā)電企業(yè)售電給國家電網(wǎng)和大用戶直供電客戶。國家電網(wǎng)和直供電客戶屬于優(yōu)質(zhì)客戶，電網(wǎng)電費(fèi)基本在一個月內(nèi)就可以回款，大用戶直供電費(fèi)的回款期大概是1-3個月。應(yīng)收供熱款和應(yīng)收副產(chǎn)品款，雖然基本可以在一年內(nèi)回款，但是與電費(fèi)相比，回款期還是較長，甚至還是有個別客戶，存在逾期未支付款項的非正?，F(xiàn)象。

（二）發(fā)電企業(yè)應(yīng)收賬款管理的必要性

1.有助于發(fā)電企業(yè)實現(xiàn)資金循環(huán)

發(fā)電企業(yè)可以利用應(yīng)收賬款的金融屬性。通過應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，把因為賒銷形成的應(yīng)收賬款，有條件地轉(zhuǎn)讓給銀行等金融機(jī)構(gòu)。銀行等金融機(jī)構(gòu)，提供相對應(yīng)金額的生產(chǎn)運(yùn)營需要的資金，并且負(fù)責(zé)管理和催收應(yīng)收賬款。發(fā)電企業(yè)可借此業(yè)務(wù)，加快資金周轉(zhuǎn)速度，實現(xiàn)資金循環(huán)。發(fā)電企業(yè)還可以通過部門之間的相互協(xié)作，保證應(yīng)收賬款的及時回款，同樣可以實現(xiàn)資金的有效循環(huán)。

2.有利于減少發(fā)電企業(yè)的成本

發(fā)電企業(yè)因為客戶的資金占用，企業(yè)內(nèi)部就會缺乏購買煤炭和設(shè)備，以及繳納稅金等日常經(jīng)營所需的資金。企業(yè)需要花費(fèi)高額的財務(wù)費(fèi)用去向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，應(yīng)收賬款夸大了經(jīng)營成果，造成企業(yè)利潤虛增，企業(yè)就需要向股東支付現(xiàn)金分紅。應(yīng)收賬款項的追回過程中，也需要發(fā)生一些追債成本。資金和時間都是有成本的，做好應(yīng)收賬款管理，及時收回應(yīng)收賬款，可以減少企業(yè)的成本，防范財務(wù)風(fēng)險。

3.可以幫助發(fā)電企業(yè)管理者做出正確的經(jīng)濟(jì)決策

發(fā)電企業(yè)能夠正常生產(chǎn)經(jīng)營的命門是現(xiàn)金流。應(yīng)收賬款是發(fā)電企業(yè)的重要流動資產(chǎn)，也是具有一定風(fēng)險性的資產(chǎn)，關(guān)系到企業(yè)的償債能力。在我國，當(dāng)期銷售要按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則入賬，應(yīng)收賬款增加，銷售收入增加。而資金的回款，要執(zhí)行收付實現(xiàn)制的原則。企業(yè)就形成了有利潤，無現(xiàn)金流的局面。企業(yè)虛增的利潤，會導(dǎo)致給投資者分紅，繳納各種稅費(fèi)等，這些都會造成現(xiàn)金流出，加重企業(yè)現(xiàn)金流的負(fù)擔(dān)。因此做好應(yīng)收賬款管理，可以幫助企業(yè)管理者把握好公司的資金平衡，做出正確的經(jīng)濟(jì)決策。

二、發(fā)電企業(yè)應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問題

（一）管理人員不夠重視

發(fā)電企業(yè)屬于生產(chǎn)型工業(yè)企業(yè)，普遍重視生產(chǎn)工作，輕視管理工作。大量的關(guān)注和資源被投放到企業(yè)銷售和利潤的增長上，發(fā)電企業(yè)管理人員對應(yīng)收賬款管理意識薄弱，容易形成應(yīng)收賬款過大，資金周轉(zhuǎn)不靈的局面。

（二）應(yīng)收賬款制度不健全且人員管理職責(zé)不清

為了提高資金使用效益，減少應(yīng)收賬款資金占用，避免壞賬風(fēng)險，減少損失，降低企業(yè)財務(wù)費(fèi)用。發(fā)電企業(yè)已經(jīng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及國家有關(guān)法律、法規(guī)，制定了相應(yīng)的應(yīng)收賬款管理辦法。但是在制度的實際執(zhí)行中，仍然發(fā)現(xiàn)制度無法應(yīng)對新情況，且存在員工執(zhí)行不力的現(xiàn)象。

比如，財務(wù)部門和計劃經(jīng)營部門之間責(zé)任劃分不清。發(fā)電企業(yè)的財務(wù)部門和計劃經(jīng)營部門，都配置了專門的應(yīng)收賬款管理人員，對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理和監(jiān)控。但雙方在誰對賬應(yīng)收賬款客戶、誰負(fù)責(zé)發(fā)送應(yīng)收賬款對賬單、誰負(fù)責(zé)督促對方及時回款等問題上推卸責(zé)任，導(dǎo)致應(yīng)收賬款日常管理混亂。

（三）管理人員風(fēng)險防范意識不強(qiáng)

發(fā)電企業(yè)管理人員，沒有對應(yīng)收賬款管理樹立正確的認(rèn)識。激烈的市場競爭下，發(fā)電企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，開展了賒銷業(yè)務(wù)。但是在考慮賒銷可能帶來較大經(jīng)濟(jì)利益的同時，對賒銷業(yè)務(wù)的風(fēng)險認(rèn)識不足，防范不到位。金額較大的應(yīng)收賬款，會導(dǎo)致發(fā)電企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈。應(yīng)收賬款管理最大的風(fēng)險，就是企業(yè)能不能及時回款。應(yīng)收賬款及時回款，才能不斷地給企業(yè)現(xiàn)金流注入活力。

比如，發(fā)電企業(yè)副產(chǎn)品的回款結(jié)算方式有，銀行劃款和銀行承兌匯票。銀行劃款即時到賬，是最受發(fā)電企業(yè)喜愛的收款方式。但是，仍有很多副產(chǎn)品客戶，選擇使用銀行承兌匯票的方式，來支付貨款。如果不是企業(yè)拒絕接受的話，客戶十分愿意使用，風(fēng)險更大的商業(yè)承兌匯票來支付貨款。

在集團(tuán)內(nèi)部，銀行承兌匯票有A票和B票之分，發(fā)電企業(yè)將出票銀行信用等級AA級以上的，定義為A票;出票銀行信用等級AA-級及以下的，定義為B票。信用等級較低的B票存在風(fēng)險，存在不能回款的可能。

（四）未運(yùn)用好法律武器

發(fā)電企業(yè)雖然專門配置了專業(yè)的法務(wù)人員，但是對于應(yīng)收賬款逾期的客戶，企業(yè)為維持客戶關(guān)系，可能礙于情面，并沒有向逾期客戶寄送紙質(zhì)律師函，只是口頭催款和寄送對賬單。

三、導(dǎo)致發(fā)電企業(yè)應(yīng)收賬款管理問題的原因分析或影響因素分析

（一）忽視應(yīng)收賬款對于利潤和現(xiàn)金流的影響

應(yīng)收賬款通過賒銷，虛增了企業(yè)的利潤。逾期應(yīng)收賬款的資金成本，壞賬損失，收賬費(fèi)用等，增加了發(fā)電企業(yè)的費(fèi)用支出，從而會減少企業(yè)的利潤。因此應(yīng)收賬款的管理狀況，直接影響著企業(yè)利潤數(shù)據(jù)的質(zhì)量。

應(yīng)收賬款不等于現(xiàn)金流。企業(yè)需要通過及時回款，應(yīng)收賬款保理等手段，來獲得正常經(jīng)營所需的現(xiàn)金流。由于占有發(fā)電企業(yè)應(yīng)收賬款較大比重的應(yīng)收電費(fèi)回款較為及時，所以相關(guān)管理者對于應(yīng)收供熱款和應(yīng)收副產(chǎn)品款的回款情況，就沒有那么重視。

（二）內(nèi)控系統(tǒng)不嚴(yán)

企業(yè)自上而下，對于應(yīng)收賬款管理工作不夠重視，隨之相匹配的制度也不夠健全。電力企業(yè)應(yīng)收賬款管理制度建好后，由于管理方法不夠健全，員工工作責(zé)任心不強(qiáng)，責(zé)任劃分不夠清晰，所以內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，造成電力企業(yè)應(yīng)收賬款管理工作比較混亂。

（三）應(yīng)收賬款管理人員的專業(yè)素養(yǎng)不高

就現(xiàn)況來看，發(fā)電企業(yè)應(yīng)收賬款管理，主要還是依賴財務(wù)部門。財務(wù)人員日常管理中，將應(yīng)收賬款的財務(wù)核算，列為重點(diǎn)工作，單單成為核算會計，對應(yīng)收賬款具體事宜的考慮深度不夠。計劃部門的銷售人員，覺得熱力和粉煤灰等產(chǎn)品，賣出去就萬事大吉，對企業(yè)的應(yīng)收賬款，能不能及時回籠，關(guān)注度不夠。

（四）企業(yè)員工法律意識淡薄

對于電力企業(yè)相關(guān)員工來說，對公司法和合同法等與公司運(yùn)營相關(guān)的法律，知之甚少。沒有強(qiáng)大的理論知識作為依據(jù)，一旦發(fā)生有損害公司利益的行為，相關(guān)人員不會最大程度地運(yùn)用法律武器，來維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。企業(yè)部分相關(guān)人員認(rèn)為，走法律途徑這一行為，不僅耗時耗力，還會對企業(yè)帶來不良影響，從主觀上放棄法律途徑。

四、加強(qiáng)發(fā)電企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議

（一）管理者要轉(zhuǎn)變思想

發(fā)電企業(yè)必須要求公司所有人員，自上而下地重視應(yīng)收賬款的管理工作。財務(wù)人員必須在公司普及新的管理觀念，做好應(yīng)收賬款管理對公司有利的宣傳工作。比如可以增加發(fā)電企業(yè)資金使用效率，減少發(fā)電企業(yè)現(xiàn)金流出的壓力，避免夸大發(fā)電企業(yè)經(jīng)營成果，減少由于應(yīng)收賬款管理失誤所帶來的額外損失等等。發(fā)電企業(yè)的管理人員，只有從思想上重視應(yīng)收賬款的管理，才能從行動上帶領(lǐng)公司上下，做好應(yīng)收賬款的管理工作。

（二）完善應(yīng)收賬款管理制度

1.動態(tài)監(jiān)控客戶資信

發(fā)電企業(yè)需要密切關(guān)注供熱和副產(chǎn)品客戶資信，從客戶信用品質(zhì)，經(jīng)營情況，付款能力，財務(wù)狀況等角度，對供熱和副產(chǎn)品客戶進(jìn)行有效評估，做好事前管理。要想做到動態(tài)監(jiān)控，就需要發(fā)電企業(yè)財務(wù)和經(jīng)營計劃部的專職人員，定期追蹤客戶資信情況，適時作出新的評定以及預(yù)警，及時調(diào)整和完善客戶信用政策。

2.加強(qiáng)合同管理

發(fā)電企業(yè)經(jīng)營計劃部門，必須嚴(yán)格執(zhí)行和完善合同制度，保留好履約全過程中各類原始單據(jù)。如果合同發(fā)生變更或者解除時，必須及時向客戶索取有效的書面文件，做好合同維護(hù)工作。在合同管理的過程中，發(fā)電企業(yè)所有人員，必須保持公正廉潔，切不可為了一己之私，做出損害公司利益的行為。

3.執(zhí)行應(yīng)收賬款審批制度和壞賬準(zhǔn)備金制度

發(fā)電企業(yè)的每一筆應(yīng)收賬款，都應(yīng)辦理應(yīng)收賬款審批手續(xù)。經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批同意后，財務(wù)人員方可入賬。不管發(fā)電企業(yè)采用的信用政策有多嚴(yán)格，企業(yè)的應(yīng)收賬款，都有存在無法收回的可能。企業(yè)根據(jù)謹(jǐn)慎性原則，執(zhí)行壞賬準(zhǔn)備金制度，在報表上體現(xiàn)風(fēng)險，使得報表數(shù)據(jù)變得更為真實。

4.應(yīng)收賬款定期對賬和清賬

發(fā)電企業(yè)的財務(wù)部門，配置了專門的應(yīng)收賬款管理人員，對應(yīng)收賬款進(jìn)行管理和監(jiān)控。財務(wù)應(yīng)收賬款管理專員借助財務(wù)軟件，做好應(yīng)收賬款明細(xì)分類賬，并且保存好所有的財務(wù)原始單據(jù)。發(fā)電企業(yè)財務(wù)專員，還要秉承權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎性的原則，按月對每一筆應(yīng)收賬款的合理性和賬齡進(jìn)行分析，估計可能發(fā)生的壞賬。然后嚴(yán)格執(zhí)行公司的壞賬制度，按集團(tuán)制定的壞賬準(zhǔn)備計提比例，逐月計提應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。發(fā)電企業(yè)雖然對可能發(fā)生壞賬的應(yīng)收賬款，計提了壞賬準(zhǔn)備，但并不表示企業(yè)對該筆應(yīng)收賬款喪失了追索權(quán)。

發(fā)電企業(yè)的經(jīng)營計劃部門，也應(yīng)該設(shè)置專人，負(fù)責(zé)與財務(wù)專職人員對接。計劃專員需要按月與財務(wù)人員，進(jìn)行應(yīng)收賬款對賬。對賬內(nèi)容包括客戶單位名稱、銷售副產(chǎn)品的種類、單價、數(shù)量和賬齡等。發(fā)電企業(yè)的副產(chǎn)品單價比較復(fù)雜，一個月內(nèi)可能經(jīng)歷多次調(diào)價，兩個部門必須仔細(xì)核對，確保信息一致。

由發(fā)電企業(yè)經(jīng)營計劃部門出面，與客戶定期對賬。企業(yè)對賬單需要加蓋客戶單位公章。計劃部門必須保存好對賬單，并及時與財務(wù)人員反饋對賬信息，如有對賬不符的情況，必須及時分析原因，立即采取措施。發(fā)電企業(yè)和客戶，就應(yīng)收賬款金額，付款方式以及還款期限等信息，必須達(dá)成共識。發(fā)電企業(yè)還必須保留書面對賬單，確保對賬行為具有法律效力。

發(fā)電企業(yè)的財務(wù)部門和經(jīng)營計劃部門，兩個部門之間要互相配合，團(tuán)結(jié)協(xié)作，建立專門的清賬隊伍，定期對公司的應(yīng)收賬款開展清賬工作，并將清賬成果列入年度考核指標(biāo)。

5.建立科學(xué)合理的績效激勵機(jī)制和催收制度

發(fā)電企業(yè)需要改變現(xiàn)有的考核制度，建立科學(xué)合理的績效激勵機(jī)制，將銷售業(yè)績和資金回款掛鉤。對于未按合同付款的供熱和副產(chǎn)品客戶，可以通過法律手段進(jìn)行催收，維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

6.發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用

發(fā)電企業(yè)的監(jiān)察審計部門，必須履行自身的監(jiān)督職責(zé)。定期檢查公司的合同簽訂，履約情況，賬務(wù)處理等內(nèi)控情況。檢查發(fā)電企業(yè)員工有沒有嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度，避免有內(nèi)外勾結(jié)，損害公司利益的事情發(fā)生。對于監(jiān)督審計中發(fā)現(xiàn)的問題，要第一時間與管理層溝通，企業(yè)自身要積極整改。一些敏感崗位，發(fā)電企業(yè)可以實行崗位輪換，最大程度保障公司的利益。

（三）提高業(yè)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)和風(fēng)險意識

財務(wù)應(yīng)收賬款管理人員和計劃部銷售人員，需要定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高職業(yè)道德，組織交流學(xué)習(xí)，借鑒應(yīng)收賬款管理工作較好企業(yè)的經(jīng)驗。

發(fā)電企業(yè)可以完善結(jié)算模式，鼓勵更多的副產(chǎn)品客戶，通過預(yù)付貨款的結(jié)算方式獲得副產(chǎn)品。杜絕接受副產(chǎn)品客戶，信用等級差的銀行承兌匯票，規(guī)避風(fēng)險。對于信用較好的客戶，還可以通過給予現(xiàn)金折扣的手段，實現(xiàn)提前回款。發(fā)電企業(yè)財務(wù)人員，還需按月審視應(yīng)收票據(jù)臺賬。發(fā)電企業(yè)要拒絕接受新的B票，針對已經(jīng)持有的B票，包括那些已經(jīng)背書但是尚未到期的B票，必須重點(diǎn)關(guān)注。發(fā)電企業(yè)財務(wù)人員，還可以充分發(fā)揮應(yīng)收賬款的金融屬性，對企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行保理，盤活企業(yè)的應(yīng)收賬款。

（四）借助法律手段加大應(yīng)收賬款追索力度

發(fā)電企業(yè)專門配置了法務(wù)人員。企業(yè)在與客戶簽訂銷售合同之前，合同條款必須經(jīng)過公司法務(wù)人員審核。對于個別逾期不支付應(yīng)收賬款的客戶，經(jīng)相關(guān)人員催收，仍不付款的。可由公司法務(wù)執(zhí)筆，以公司名義，給對方發(fā)律師函進(jìn)行應(yīng)收賬款催收。

五、結(jié)束語

將發(fā)電企業(yè)應(yīng)收賬款控制在適度的范圍內(nèi)，對于提高資金使用效率、保障電力企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有重要意義，因此發(fā)電企業(yè)應(yīng)該繼續(xù)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。

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