王成志

摘要：隨著企業(yè)數(shù)量逐漸增多，競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，為在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利地位，企業(yè)應(yīng)當(dāng)不斷提升內(nèi)部核心競(jìng)爭(zhēng)力，占據(jù)市場(chǎng)份額，實(shí)現(xiàn)發(fā)展。企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理是管理中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，重視并推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作開展，不僅能夠幫助企業(yè)規(guī)避多種財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問題，還能夠提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作高效開展離不開制度保障，但由于受諸多因素影響，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)受限，如缺乏內(nèi)部控制人才以及內(nèi)控管理缺乏執(zhí)行力等，制約企業(yè)發(fā)展。在本次研究中，將針對(duì)問題，提出優(yōu)化措施，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)控管理;制度建設(shè);問題

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展帶動(dòng)下，各個(gè)行業(yè)均獲得了長(zhǎng)足發(fā)展，為充分適應(yīng)當(dāng)前時(shí)代要求，提升內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力，需要從財(cái)務(wù)內(nèi)控管理出發(fā)，完善管理制度建設(shè)，進(jìn)一步發(fā)揮出內(nèi)部控制作用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平與效率提升，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展具有重要作用。但在實(shí)際工作中，企業(yè)在建設(shè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度時(shí)，受到多重因素影響，制度建設(shè)不完善。制度建設(shè)不完善，必然會(huì)導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控能力低下，無法全面把控風(fēng)險(xiǎn)問題，不利于企業(yè)發(fā)展。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)培養(yǎng)高素質(zhì)內(nèi)部控制人才，完善監(jiān)督機(jī)制，優(yōu)化內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，發(fā)揮制度保障，提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平。

1.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要性

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)與發(fā)展過程中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作是一項(xiàng)重要工作，其涉及內(nèi)容相對(duì)較多，如對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的把控、存貨把控以及所有者權(quán)益控制等。企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作，明確其對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，強(qiáng)化制度建設(shè)，提升財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)具有多種意義，主要可從以下幾方面闡述。

1.1保證企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性與完整性

企業(yè)在運(yùn)營(yíng)過程中，積極推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，通過這一方式，能夠加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督行為。不僅能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行全面監(jiān)督與審核，同時(shí)還能夠?qū)ζ髽I(yè)各項(xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行審核，從而保證會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，能夠?yàn)槠髽I(yè)各項(xiàng)決策提供信息參考。

1.2確保企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性與完整性

結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況與需求，制定出完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，能夠引導(dǎo)企業(yè)重視風(fēng)險(xiǎn)管控，加強(qiáng)管控力度，還能夠使企業(yè)管理者掌握企業(yè)當(dāng)前運(yùn)營(yíng)現(xiàn)狀以及財(cái)務(wù)現(xiàn)狀。在這一過程中，一旦發(fā)現(xiàn)問題，可及時(shí)采取措施，及時(shí)止損，充分保證企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全性。

1.3有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中，往往會(huì)結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況以及行業(yè)發(fā)展情況，制定戰(zhàn)略目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)戰(zhàn)略經(jīng)營(yíng)管理，還需要積極開展內(nèi)部控制工作，只有確保這兩項(xiàng)工作有序開展，才能夠推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)通過構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，能夠?qū)?zhàn)略目標(biāo)作為基礎(chǔ)，采取一定財(cái)務(wù)控制手段，進(jìn)一步管控企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，帶動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)，促進(jìn)企業(yè)良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中存在的問題

2.1財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制不健全

完善的監(jiān)督機(jī)制是推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)的重要保障，監(jiān)督工作主要分為兩方面內(nèi)容，一方面是進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，由企業(yè)審計(jì)部門開展。但審計(jì)部門在日常工作中，監(jiān)督工作流于形式，并未發(fā)揮出實(shí)質(zhì)性作用，未能對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行全面監(jiān)督。并且內(nèi)部審計(jì)部門通常是由企業(yè)管理者進(jìn)行管理，未賦予其一定權(quán)威性與獨(dú)立性，易受到管理者主觀意識(shí)影響，監(jiān)督作用得不到發(fā)揮。其次則是外部監(jiān)督，如政府監(jiān)督以及社會(huì)監(jiān)督等，但外部監(jiān)督效率十分低下。造成這一現(xiàn)象的主要原因是由于缺乏統(tǒng)一監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，并且在監(jiān)督過程中，缺乏溝通與交流機(jī)制，無法及時(shí)交流信息，使得監(jiān)督質(zhì)量低下，不利于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)。

2.2內(nèi)控管理缺乏執(zhí)行力

企業(yè)在推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，由于內(nèi)控管理缺乏執(zhí)行力，是制約制度建設(shè)的重要因素，主要可從四個(gè)方面概述。首先企業(yè)對(duì)內(nèi)部資源管理不夠完善，存在一定應(yīng)收賬款，甚至還存在長(zhǎng)期掛賬現(xiàn)象，資金無法及時(shí)收回，不利于資金管理工作開展。其次企業(yè)存在合同簽訂不規(guī)范問題。在合同簽訂過程中，由于合同要素缺乏完整性，未及時(shí)簽訂合同，還存在合同過期等問題，這些因素均導(dǎo)致管理質(zhì)量低下。再次企業(yè)物資采購(gòu)管理方面存在一定問題，企業(yè)在長(zhǎng)期發(fā)展中，逐漸形成先采購(gòu)后申請(qǐng)的習(xí)慣，這一做法不僅違背了企業(yè)制度要求，還影響企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)安全，造成資產(chǎn)浪費(fèi)等問題。并且針對(duì)部分物資，發(fā)放十分隨意，并未按照物資發(fā)放流程進(jìn)行操作，易引發(fā)物資管理風(fēng)險(xiǎn)。最后存在實(shí)際支持與預(yù)算不符問題，并未按照預(yù)算合理控制支出，因而產(chǎn)生預(yù)算與實(shí)際支出差異較大，造成這些現(xiàn)象的主要原因是由于內(nèi)控管理缺乏良好的執(zhí)行力，制約了財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)。

2.3缺乏內(nèi)部控制人才

在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度構(gòu)建中，人才因素是影響其構(gòu)建質(zhì)量的重要因素，高質(zhì)量人才能夠推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，反之若人才綜合素質(zhì)低下，必然會(huì)制約財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)。當(dāng)前企業(yè)在推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)中，專業(yè)內(nèi)部控制人才數(shù)量稀少，缺乏全面型人才，制約了制度建設(shè)步伐，同時(shí)也將制約企業(yè)發(fā)展。在企業(yè)內(nèi)部，雖然具有一定財(cái)務(wù)型人才以及審計(jì)型人才，但這部分人才在知識(shí)儲(chǔ)備方面存在單一性，如財(cái)務(wù)型人才雖然掌握了較為豐富的財(cái)務(wù)知識(shí)，但對(duì)管理類知識(shí)掌握不充分，未覆蓋到企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中，因而無法開展全過程財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作。當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作主要是由財(cái)務(wù)審計(jì)人員負(fù)責(zé)，但這部分員工綜合素質(zhì)低下，知識(shí)與技能掌握不充分，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作受到影響。

3.企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)路徑分析

3.1構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)在推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)中，為確保制度建設(shè)工作順利開展，應(yīng)當(dāng)發(fā)揮監(jiān)督作用，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制。通過構(gòu)建監(jiān)督機(jī)制，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部資產(chǎn)以及資金核算等工作進(jìn)行全面監(jiān)督與審核，還能夠監(jiān)督財(cái)務(wù)預(yù)算工作開展情況。通過這一方式，能夠從根本上提升企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理監(jiān)督效率，推動(dòng)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面落實(shí)。其次在企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督中，企業(yè)可在內(nèi)部構(gòu)建出完善的財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，并賦予其一定獨(dú)立性與權(quán)威性，充分發(fā)揮出內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及財(cái)務(wù)活動(dòng)等進(jìn)行全監(jiān)督，提升財(cái)務(wù)內(nèi)部管理監(jiān)督質(zhì)量。最后在企業(yè)外部監(jiān)督方面，企業(yè)應(yīng)當(dāng)及時(shí)公開各項(xiàng)信息，注重接受社會(huì)以及公眾的監(jiān)督。通過強(qiáng)化監(jiān)督，有利于提升工作效率，完善財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展。

3.2構(gòu)建完善的組織機(jī)構(gòu)以及工作機(jī)制

企業(yè)在推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)過程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善組織結(jié)構(gòu)以及工作機(jī)制，并發(fā)揮其作用。首先可成立內(nèi)控委員會(huì)，在內(nèi)控委員會(huì)中，主要是由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及管理者擔(dān)任主任職位，業(yè)務(wù)部門以及監(jiān)督部門負(fù)責(zé)人需要作為內(nèi)控委員會(huì)的主要成員。通過構(gòu)建內(nèi)控委員會(huì)，對(duì)企業(yè)開展全面風(fēng)險(xiǎn)管控，審批工作報(bào)告，對(duì)各部門的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核，同時(shí)也是財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)者與實(shí)施者。其次在企業(yè)內(nèi)部，可組建內(nèi)控辦公室，主要負(fù)責(zé)組織內(nèi)部控制工作，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，編制出完善的內(nèi)控計(jì)劃。在內(nèi)控辦公司成員選擇中，可選擇熟悉業(yè)務(wù)人員。最后構(gòu)建內(nèi)控專業(yè)小組，結(jié)合企業(yè)業(yè)務(wù)特點(diǎn)，對(duì)工作進(jìn)行合理安排。內(nèi)控專業(yè)小組可分為多種類型，如日常管理小組以及財(cái)務(wù)管理小組等。在小組構(gòu)建完成后，應(yīng)當(dāng)制定理會(huì)制度，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)問題進(jìn)行探討，發(fā)表意見與建議，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展。

3.3強(qiáng)化專業(yè)人才培養(yǎng)工作

大部分企業(yè)在開展財(cái)務(wù)內(nèi)控工作時(shí)，均是由財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)，企業(yè)內(nèi)部缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控人才。為推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)，發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)控作用，帶動(dòng)企業(yè)發(fā)展，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)專業(yè)人才培養(yǎng)工作，提升人才綜合素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量。首先針對(duì)現(xiàn)有員工，應(yīng)當(dāng)定期組織學(xué)習(xí)與培訓(xùn)工作，在培訓(xùn)中會(huì)教授專業(yè)理論知識(shí)以及技能，還會(huì)講授財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)，通過培訓(xùn)，能夠豐富其知識(shí)體系，掌握更多技能。在此基礎(chǔ)上，還可邀請(qǐng)相關(guān)方面的專家開展講座工作，為員工答疑解惑，通過案例分析等方式，使其對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有著深入了解。其次企業(yè)應(yīng)當(dāng)提升人才準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)，在招聘環(huán)節(jié)中，全面考察應(yīng)聘人員，選擇高素質(zhì)應(yīng)聘人員，為現(xiàn)有隊(duì)伍注入新鮮血液，發(fā)揮人才優(yōu)勢(shì)，提高財(cái)務(wù)內(nèi)控質(zhì)量。

4.總結(jié)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，企業(yè)在發(fā)展中面臨激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，為提高內(nèi)部競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)需要重視并推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理制度建設(shè)工作，進(jìn)一步提升內(nèi)控管理能力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

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