董艷梅

摘要：我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展和城市化的不斷發(fā)展，給房地產(chǎn)行業(yè)帶來的極大的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。其在推動(dòng)著房地產(chǎn)行業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，也使得企業(yè)面臨著更激烈的行業(yè)競爭和更復(fù)雜的競爭環(huán)境。為增強(qiáng)房地產(chǎn)行業(yè)的持續(xù)競爭力，推進(jìn)其持續(xù)健康發(fā)展。不僅需要提高房地產(chǎn)企業(yè)施工的質(zhì)量、技術(shù)和工藝，還需要做好內(nèi)部管理和內(nèi)部控制等工作，提高企業(yè)經(jīng)營管理的水平，確保項(xiàng)目規(guī)范、有序的進(jìn)行。本文主要分析了房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的作用、現(xiàn)狀和優(yōu)化對(duì)策，希望對(duì)提高房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營管理水平，推進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展有所啟示。

關(guān)鍵詞：房地產(chǎn)企業(yè);內(nèi)部控制;制度完善

我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展為房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的條件，近年來房地產(chǎn)工程的數(shù)量和規(guī)模在增加;同時(shí)也給房地產(chǎn)企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的挑戰(zhàn)，其面臨的競爭壓力更大、競爭環(huán)境更復(fù)雜，很多房地產(chǎn)企業(yè)的利潤率都有所下降。企業(yè)內(nèi)控是提高企業(yè)經(jīng)營管理水平的有效措施和手段，有助于強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)各主體單位、各部門以及全體員工間的溝通與協(xié)作;通過有效的內(nèi)部監(jiān)督和管理，能促使房地產(chǎn)企業(yè)的職責(zé)劃分更明確，確保資產(chǎn)、資金的安全性與完整性，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理生產(chǎn)建設(shè)和運(yùn)營管理中的問題，在一定程度上降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，從而促使企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)更好實(shí)現(xiàn)，推動(dòng)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。

1.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制制度的作用

企業(yè)內(nèi)部控制制度是企業(yè)內(nèi)部建立起來的，促使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)自我調(diào)整與自我約束的重要手段。內(nèi)容主要包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、組織結(jié)構(gòu)控制、會(huì)計(jì)記錄控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、職工素質(zhì)控制、預(yù)算控制和風(fēng)險(xiǎn)控制等，在房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要的作用。

1）強(qiáng)化房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制，對(duì)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)方面實(shí)施有效的管理和監(jiān)督，確保其規(guī)范、有序的進(jìn)行，有助于其經(jīng)營方針和目標(biāo)更好的實(shí)現(xiàn)。2）有助于保證房地產(chǎn)企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)的安全性和完整性，有效的防止和規(guī)避資產(chǎn)流失的現(xiàn)象。3）不斷的優(yōu)化和完善企業(yè)的內(nèi)控制度和相關(guān)的機(jī)制，有助于保證企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)營信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性，為企業(yè)做出科學(xué)的決策提供支撐和依據(jù)。4）有助于提高房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)核算的可靠性、準(zhǔn)確性，促使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算、業(yè)務(wù)核算等更完整準(zhǔn)確，進(jìn)而全面、準(zhǔn)確的考核和反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營狀況和企業(yè)經(jīng)營管理水平。5）有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理能力和經(jīng)營管理水平，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)和處理企業(yè)的各種不穩(wěn)定因素和各類風(fēng)險(xiǎn)問題，在規(guī)避和防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的過程中發(fā)揮著重要的作用，促使房地產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)建設(shè)和運(yùn)營管理環(huán)境更安全。6）完善和優(yōu)化企業(yè)的各項(xiàng)制度，發(fā)揮好制度的保障和約束作用，能促使企業(yè)的操作行為更規(guī)范，各項(xiàng)業(yè)務(wù)開展更流程化、規(guī)范化，避免人為因素對(duì)企業(yè)造成的影響和損失。

2.房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中的問題

2.1內(nèi)部控制體系不完善

完善的制度體系是確保相關(guān)工作規(guī)范化進(jìn)行的支撐和保障，但是很多房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制制度還有待進(jìn)一步的完善和優(yōu)化。主要表現(xiàn)在，很多企業(yè)在內(nèi)部監(jiān)督與控制、內(nèi)部審計(jì)、部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理、造價(jià)管理和成本管控、風(fēng)險(xiǎn)管控等工作的開展和實(shí)施中還存在不足和問題，從而影響了內(nèi)部控制的效果。部分房地企業(yè)內(nèi)部管理相對(duì)比較分散，其生產(chǎn)建設(shè)、內(nèi)部控制沒有嚴(yán)格的依照程序、規(guī)范和要求進(jìn)行，各相關(guān)單位和環(huán)節(jié)之間缺乏有效的溝通協(xié)調(diào)和配合，一定程度上影響了企業(yè)財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)信息的完整性、準(zhǔn)確性。內(nèi)部考核工作的實(shí)施，有助于提升內(nèi)部控制的效果。但是，很多房地產(chǎn)企業(yè)缺乏系統(tǒng)完善的考核制度，且相關(guān)指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)的設(shè)置不夠嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，也沒有根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況去完善考核體系，從而導(dǎo)致房地產(chǎn)企業(yè)的會(huì)計(jì)信息披露不及時(shí)，在很多工程項(xiàng)目中都不同程度的存在違法、違規(guī)操作的行為。

2.2內(nèi)部審計(jì)制度不完善

內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)在反映企業(yè)的資金、財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)和經(jīng)營狀況的時(shí)候發(fā)揮著重要的作用，有助于保障企業(yè)決策更科學(xué)。但是，很多房地產(chǎn)企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部審計(jì)制度，甚至認(rèn)為審計(jì)工作會(huì)暴露企業(yè)不好的一面，不愿意主動(dòng)的配合這方面工作的開展和實(shí)施，沒有設(shè)立專門的審計(jì)部門，缺乏專門的審計(jì)人員，或者是內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性不足。此外，一般只進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)，且大多是事后進(jìn)行的，缺乏對(duì)工程實(shí)施前的預(yù)測與分析、過程中的監(jiān)督管控，一定程度上影響了內(nèi)部審計(jì)功能作用的發(fā)揮。

2.3內(nèi)部控制與全面預(yù)算管理嚴(yán)重脫節(jié)

部分房地產(chǎn)企業(yè)的預(yù)算管理工作不到位，預(yù)算編制與制定一般都是由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)的，缺乏與業(yè)務(wù)部門等其他相關(guān)職能部門間的溝通和交流，沒有深入到實(shí)際工程項(xiàng)目中，影響了預(yù)算的科學(xué)合理性，在很多項(xiàng)目中都存在預(yù)算偏高或偏低的問題，從而對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)的造價(jià)產(chǎn)生一定的影響。此外，很多項(xiàng)目缺乏對(duì)預(yù)算執(zhí)行和實(shí)施的管理，缺乏預(yù)算考評(píng)，導(dǎo)致實(shí)際費(fèi)用支出和成本與預(yù)算間存在較大的差距。

2.4內(nèi)部信息交流與溝通不順暢

部分房地產(chǎn)企業(yè)缺乏對(duì)整個(gè)工程項(xiàng)目的生產(chǎn)建設(shè)和運(yùn)營管理的全過程、動(dòng)態(tài)化的內(nèi)部控制，全員參與內(nèi)部控制的意識(shí)不強(qiáng)，各單位、各部門、各階段之間缺乏有效溝通與協(xié)作，缺乏信息的橫向、縱向溝通與交流。嚴(yán)重影響企業(yè)內(nèi)部信息的完整性、準(zhǔn)確性和共享利用效率，甚至對(duì)企業(yè)的經(jīng)營決策和發(fā)展造成不利影響。

3.提升房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策和措施

3.1完善相關(guān)的制度機(jī)制

房地產(chǎn)企業(yè)需要根據(jù)時(shí)代的需求、自身的實(shí)際需要，不斷的完善和優(yōu)化相關(guān)的制度機(jī)制，為企業(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范化開展和實(shí)施提供保障。健全和完善職責(zé)分工制度，確保各環(huán)節(jié)的人員明確自身的職責(zé)、目標(biāo)和任務(wù)，規(guī)范化的進(jìn)行生產(chǎn)建設(shè)和施工作業(yè)。制定嚴(yán)格的審批檢查制度，對(duì)影響房地產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)建設(shè)和經(jīng)營管理的各項(xiàng)因素進(jìn)行嚴(yán)格的審查和檢查，做好各重要和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的審批管理。健全和完善會(huì)計(jì)制度和企業(yè)管理制度，確保企業(yè)的會(huì)計(jì)信息真實(shí)、可靠、準(zhǔn)確、全面，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量;強(qiáng)化對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)資產(chǎn)資金和固定資產(chǎn)的管理，有效的降低資產(chǎn)流失的現(xiàn)象;對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行有效的管理，確保其操作規(guī)范合理，避免人為因素造成的風(fēng)險(xiǎn)問題和損失。完善內(nèi)部激勵(lì)和約束機(jī)制，建立和完善相關(guān)的法律法規(guī)和規(guī)章制度，有效的避免各種疏漏問題，提高內(nèi)部控制的效果。

3.2做好內(nèi)部審計(jì)工作

發(fā)揮好內(nèi)部審計(jì)的作用，構(gòu)建專門的內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門，并確保審計(jì)工作的獨(dú)立性，以全面、準(zhǔn)確的反映企業(yè)的運(yùn)營、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)資金狀況等，對(duì)房地產(chǎn)且的業(yè)務(wù)開支、票據(jù)手續(xù)、預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行有效的監(jiān)督。聘請(qǐng)資質(zhì)強(qiáng)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)構(gòu)全面的審查和分析企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表，進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，并就企業(yè)的一些問題提出科學(xué)的建議。

3.3實(shí)施全面預(yù)算管理

做好財(cái)務(wù)預(yù)測、科學(xué)預(yù)算等工作，確保房地產(chǎn)企業(yè)的投資更合理，資金的使用與分配更加合理，規(guī)避工程項(xiàng)目超預(yù)算情況?？茖W(xué)的預(yù)測和分析工程項(xiàng)目投資收益，做好成本、造價(jià)管理工作。實(shí)施全面預(yù)算管理與控制，強(qiáng)化對(duì)房地產(chǎn)企業(yè)整個(gè)運(yùn)營活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)督管控。

3.4做好企業(yè)信息溝通工作

強(qiáng)化企業(yè)各部門、內(nèi)外部的信息溝通，解決信息交流和溝通不順暢的問題，提高信息資源的使用效率和共享程度。利用信息化技術(shù)，建立完善的信息系統(tǒng)和信息化平臺(tái)，方便企業(yè)獲取各類信息資源，為科學(xué)決策提供真實(shí)可靠、全面的數(shù)據(jù)。

4.結(jié)束語

綜上所述，面臨復(fù)雜的競爭環(huán)境和巨大的競爭壓力，房地產(chǎn)企業(yè)要想增強(qiáng)自身的持續(xù)競爭力，推進(jìn)其高質(zhì)量發(fā)展，則需要重視優(yōu)化和完善內(nèi)部管理，提升內(nèi)部控制的水平。要根據(jù)自身工作的需要，構(gòu)建系統(tǒng)完善的內(nèi)部控制制度體系、考核評(píng)價(jià)分析體系，加強(qiáng)房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)與監(jiān)督、交流與溝通，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)有利資源的整合與利用。通過有效的內(nèi)部控制，提高房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的效率和效果，確保企業(yè)的資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)報(bào)告可靠，經(jīng)營發(fā)展科學(xué)合理。有效的提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和經(jīng)營效率，推動(dòng)房地產(chǎn)企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。

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