摘要：文章以商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作存在問題及改革措施為研究對象，首先對商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題進(jìn)行了討論分析，隨后結(jié)合相應(yīng)問題，提出了一些針對性改革措施，希望能夠?yàn)橄嚓P(guān)研究提供一定的參考。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行;內(nèi)部審計(jì);問題;改革措施

隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制日趨完善，金融市場競爭也愈發(fā)激烈，商業(yè)銀行想要在激烈的市場競爭中生存、發(fā)展，必須做到內(nèi)外兼修。除了做好市場開拓、服務(wù)延伸，還必須修煉內(nèi)功，提升管理質(zhì)效，以支撐不斷發(fā)展壯大的經(jīng)營規(guī)模和日趨復(fù)雜的金融業(yè)務(wù)。同時(shí)，還必須加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)，完善內(nèi)部監(jiān)督的第三道防線，及時(shí)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)產(chǎn)品存在的缺陷和不足，提前進(jìn)行糾正和完善，才能保證商業(yè)銀行的各項(xiàng)經(jīng)營決策和相關(guān)管理制度切實(shí)落實(shí)到位，推動自身實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

1.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作存在的問題

1.1內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性有待提高

當(dāng)前，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較為薄弱，主要表現(xiàn)在以下兩方面：一是重發(fā)展輕管理觀念根深蒂固。部分商業(yè)銀行管理者仍以內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)發(fā)展相沖突的觀念看待審計(jì)工作，不能正確對待內(nèi)部審計(jì)對合規(guī)管理、風(fēng)險(xiǎn)防控的重要意義，因此不能給予審計(jì)工作部門過高獨(dú)立性，否則會阻礙業(yè)務(wù)發(fā)展。二是內(nèi)部審計(jì)組織沒有做到準(zhǔn)確定位。比如內(nèi)部審計(jì)相關(guān)管理者以及報(bào)告路徑不夠清晰，在管理層，報(bào)告人難以掌握實(shí)權(quán)，很容易受董事會、監(jiān)事會干擾影響，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)很難行使應(yīng)有的審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，無法充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用。三是內(nèi)部審計(jì)組織體制尚不成熟。國內(nèi)的商業(yè)銀行一般在省市設(shè)置分行，各個(gè)商業(yè)銀行分行實(shí)施的是審計(jì)部門派駐制，一般受總行審計(jì)部門統(tǒng)一管理，但部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)相關(guān)薪酬福利沒有與所在分行進(jìn)行有效隔離，派駐審計(jì)部門的相關(guān)費(fèi)用也沒有與分行預(yù)算分開，導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告經(jīng)常受到分行管理者的影響，難以發(fā)揮出應(yīng)有的審計(jì)功能效果。

1.2內(nèi)部審計(jì)權(quán)限不足

商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作在開展過程中，依然缺乏相關(guān)的權(quán)限。主要表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：一是審計(jì)方法有限，存在信息不對稱現(xiàn)象。在實(shí)際開展審計(jì)工作過程中，由于自身掌握的信息有限，審計(jì)工作人員往往要依靠被審計(jì)機(jī)構(gòu)的支持配合開展工作，但出于局部利益考量，被審計(jì)單位往往并沒有完全配合審計(jì)部門開展工作，涉及的敏感問題，往往會隱瞞信息、材料，甚至有意誤導(dǎo)審計(jì)工作人員的工作方向和重點(diǎn)，導(dǎo)致審計(jì)人員難以獲得完整信息、材料。二是審計(jì)工作模式僵化。很多被審計(jì)單位已經(jīng)熟悉了審計(jì)工作開展“套路”，提前做好了應(yīng)對方案，最終限制了審計(jì)工作開展效果。三是審計(jì)部門缺乏獨(dú)立有效的問責(zé)權(quán)限，，審計(jì)工作開展缺乏威懾力。審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)工作部門缺乏獨(dú)立問責(zé)權(quán)限，只能向被審計(jì)機(jī)構(gòu)反饋審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，由被審計(jì)機(jī)構(gòu)對涉及的相關(guān)人員開展追責(zé)，但被審計(jì)機(jī)構(gòu)出于各種考量，對相關(guān)人員的追責(zé)問責(zé)多為應(yīng)付式追責(zé)，往往就低不就高，難以形成震懾。這也導(dǎo)致問題整改工作不認(rèn)真不扎實(shí)，同類問題重復(fù)發(fā)生。

1.3審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)難以滿足實(shí)際工作開展需求

商業(yè)銀行的審計(jì)工作有著較強(qiáng)的政策性和專業(yè)性，涉及范圍廣，對內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)能力也有著較高的要求。審計(jì)人員不僅要具備豐富的審計(jì)理論知識，還必須具備管理知識、法律知識，此外還必須具備較為扎實(shí)的業(yè)務(wù)知識，熟悉本行的主要業(yè)務(wù)，并在審計(jì)工作中不斷積累經(jīng)驗(yàn)并總結(jié)提升。然而，目前的現(xiàn)狀是部分商業(yè)銀行審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的速度要遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于商業(yè)銀行規(guī)模擴(kuò)張的速度，人員偏少，年齡偏大，知識局限，由于年齡偏大，部分審計(jì)人員在工作上不夠認(rèn)真負(fù)責(zé)，在很大程度上影響著審計(jì)工作質(zhì)效的提升。

2.商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)改革措施

2.1強(qiáng)化商業(yè)銀行公司治理

探索在組織架構(gòu)上進(jìn)一步強(qiáng)化商業(yè)銀行公司治理成效。嚴(yán)格落實(shí)《商業(yè)銀行公司治理指引》要求，股東會、董事會、監(jiān)事會及高級管理層的權(quán)利與職責(zé)必須明確，形成“三會一層” 相互監(jiān)督的管理機(jī)制。在此基礎(chǔ)上，還需要進(jìn)一步明確各部門權(quán)利和職責(zé)范圍，力爭做到職責(zé)的精準(zhǔn)化落實(shí)。董事會設(shè)置審計(jì)委員會，專門負(fù)責(zé)商業(yè)銀行審計(jì)工作統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、組織實(shí)施和溝通匯報(bào)，并直接對董事會負(fù)責(zé)，向董事會報(bào)告。以此提高審計(jì)工作的獨(dú)立性，確保審計(jì)工作獨(dú)立有效開展。同時(shí)，強(qiáng)化監(jiān)事會權(quán)限，對商業(yè)銀行內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效的監(jiān)督。通過建立一個(gè)完善的銀行內(nèi)部管理體系，有效解決監(jiān)事會權(quán)力薄弱的問題，有效強(qiáng)化對內(nèi)部管理者的約束，實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行各部分權(quán)力職能的科學(xué)合理劃分，建立一個(gè)更加優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，更加便于商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開展。

2.2推行組織架構(gòu)改制改革，改由總行向各地分行派駐審計(jì)隊(duì)伍，提升審計(jì)工作獨(dú)立性

探索由總行審計(jì)部門對各地分行審計(jì)部門進(jìn)行垂直管理，各地審計(jì)部門可作為總行審計(jì)部門的分部，獨(dú)立對各地分行開展審計(jì)監(jiān)督工作，在人員編制、人事考核任免、業(yè)績考核、薪酬管理等方面皆由總行統(tǒng)一管理，擺脫分行對審計(jì)人員工作的制約，提升審計(jì)部門的獨(dú)立性，必將有利于提升審計(jì)工作質(zhì)效。

2.3加大審計(jì)成果運(yùn)用力度，壓實(shí)被審計(jì)機(jī)構(gòu)整改責(zé)任

對于審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，派出審計(jì)組織的商業(yè)銀行應(yīng)強(qiáng)化追責(zé)問責(zé)，提升審計(jì)工作震懾力，壓實(shí)被審計(jì)機(jī)構(gòu)整改責(zé)任，力爭取得實(shí)效。一是要對被審計(jì)機(jī)構(gòu)的高管人員進(jìn)行嚴(yán)厲問責(zé)。責(zé)任追究要實(shí)事求是，與違規(guī)事項(xiàng)中各主體的責(zé)任大小相統(tǒng)一;要權(quán)責(zé)對等，切不可完全照搬被審計(jì)機(jī)構(gòu)制定的制度文件，對于被審計(jì)機(jī)構(gòu)制定的不符合權(quán)責(zé)對等規(guī)則、一味加重基層人員責(zé)任，高管人員責(zé)任畸輕的規(guī)則，應(yīng)按照正確的權(quán)責(zé)劃分規(guī)則進(jìn)行糾正，提高高管人員違規(guī)成本。二是督促被審計(jì)機(jī)構(gòu)對違規(guī)事項(xiàng)的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行責(zé)任追究。如對于違規(guī)辦理信貸業(yè)務(wù)造成損失的問題，應(yīng)按照各個(gè)環(huán)節(jié)的責(zé)任大小對最終審批人、審批小組成員、風(fēng)險(xiǎn)評價(jià)人員、貸后管理人員、支付審核和調(diào)查人員進(jìn)行追責(zé)問責(zé)。三是要多部門聯(lián)動，形成合力。審計(jì)部門要與組織人事、政治巡察、紀(jì)檢監(jiān)察等各部門聯(lián)動，互相配合，對嚴(yán)重違規(guī)違紀(jì)甚至涉嫌違法的問題進(jìn)行深入調(diào)查，嚴(yán)格落實(shí)執(zhí)紀(jì)問責(zé)“四種形態(tài)”和“三個(gè)區(qū)別開來”，準(zhǔn)確進(jìn)行責(zé)任追究，決不能大事化小，息事寧人。通過強(qiáng)化責(zé)任追究，提高違規(guī)操作成本，倒逼相關(guān)從業(yè)人員依法合規(guī)經(jīng)營。

2.4加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

針對當(dāng)下商業(yè)銀行審計(jì)人員數(shù)量少、專業(yè)素養(yǎng)有待提升的問題，應(yīng)該從對外招聘、內(nèi)部調(diào)整、培訓(xùn)提升等三個(gè)方面入手，切實(shí)解決審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)與業(yè)務(wù)發(fā)展相脫節(jié)的問題。一是對外招聘方面。要加強(qiáng)高素質(zhì)人員招聘工作，除了從德能勤績廉等方面進(jìn)行把關(guān)，還要求具備相應(yīng)的審計(jì)專業(yè)職稱和工作經(jīng)驗(yàn)，帶動內(nèi)部審計(jì)人員成長。二是內(nèi)部調(diào)整方面。要從現(xiàn)有人力資源中篩選出具備審計(jì)教育背景、專業(yè)職稱且熟悉商業(yè)銀行主要業(yè)務(wù)的員工充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，實(shí)現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置。三是培訓(xùn)提升方面。要結(jié)合請進(jìn)來和帶出去的方式，加強(qiáng)對審計(jì)人員的職業(yè)培訓(xùn)工作，強(qiáng)化職業(yè)道德教育，切實(shí)提升審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)和水平。

3.總結(jié)

綜上所述，當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作依然存在一定的問題，影響了審計(jì)工作質(zhì)效的提升，進(jìn)而終將制約商業(yè)銀行穩(wěn)健發(fā)展。因此，必須多調(diào)查研究，多出謀劃策，結(jié)合我國商業(yè)銀行實(shí)際提出切實(shí)可行的改進(jìn)措施，進(jìn)一步提升審計(jì)工作質(zhì)效，推動商業(yè)銀行經(jīng)營實(shí)現(xiàn)更好地發(fā)展。

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作者簡介：黃承東（1987—）男，壯族，廣西河池人，民商法碩士，任職于廣西壯族自治區(qū)農(nóng)村信用社聯(lián)合社黨委巡察工作辦公室，中級經(jīng)濟(jì)師，研究方向：審計(jì)工作方法研究。