郭熠

摘要：全面預(yù)算管理體系的有效落實，對于國有企業(yè)經(jīng)營管理意義重大?；诖耍疚膶λ拇ǜ咚俟饭救骖A(yù)算管理存在的一些問題，提出一些優(yōu)化改進對策，旨在進一步提升預(yù)算管理水平，實現(xiàn)公司長效發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高速公路公司;預(yù)算管理;問題探討

引言

全面推行預(yù)算管理，以預(yù)算為基礎(chǔ)對各個公司進行績效考核，推動全面預(yù)算管理體系的有效落實，促進精細化管理水平的提升，實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置，提高高速公路公司服務(wù)水平。

一、高速公路公司全面預(yù)算管理存在問題

（一）全面預(yù)算管理執(zhí)行力度不夠，具體表現(xiàn)在公司業(yè)務(wù)層面對全面預(yù)算管理意識淡薄，通常由財務(wù)部門負責全面預(yù)算管理編制，業(yè)務(wù)部門缺乏應(yīng)有的配合度。各業(yè)務(wù)部門對預(yù)算管理理解不深入，全面預(yù)算管理的成效較低。

例如：有的部門為了自身部門的利益，片面爭取部門經(jīng)費，降低部門預(yù)算目標，沒有從公司長遠和全局的角度出發(fā)進行業(yè)務(wù)預(yù)算，導(dǎo)致部門預(yù)算與公司整體預(yù)算脫節(jié)。

有的公司在年度預(yù)算執(zhí)行時，對大部分業(yè)務(wù)在年底集中實施和支付，而年初和年中費用很少發(fā)生的情況，使年度預(yù)算執(zhí)行情況產(chǎn)生大幅的波動，預(yù)算執(zhí)行失衡情況嚴重。有的公司下屬收費站的費用報銷因距離的原因不能及時報銷，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行不能準確反映公司的日常費用支出情況。

（二）預(yù)算編制要求與實際情況脫節(jié)，預(yù)算考核片面強調(diào)利潤的考核。年度預(yù)算編制辦法作為一個預(yù)算編制總體的要求，沒有進行編制辦法的細化，與下屬公司實際情況適用性有差異。

根據(jù)上級公司預(yù)算編制要求，高速公路公司公用經(jīng)費編制以公司里程和人員數(shù)作為計算依據(jù)，但公司運營實際情況影響因素較多，比如占公用經(jīng)費比例較大的電費支出，車流量較大的公司產(chǎn)生的電費相應(yīng)較多，但這個編制辦法沒有考慮這些因素。

根據(jù)上級要求，預(yù)算考核以利潤增長目標為主要考量，容易造成為了追求利潤片面增長而忽視其他方面的貢獻，比如成本費用的下降率，應(yīng)收賬款的清收率、社會效益的貢獻等。

（三）預(yù)算編制不夠規(guī)范，隨意性較大。公司在進行預(yù)算編制的過程中，并未充分考量當前經(jīng)營管理以及業(yè)務(wù)開展情況，預(yù)算編制規(guī)范性、合理性不足。

公司業(yè)務(wù)部門沒有從公司甚至行業(yè)的高度出發(fā)對預(yù)算編制進行思考，預(yù)算編制工作專業(yè)性、全面性、前瞻性不足，預(yù)算編制不能根據(jù)實際情況調(diào)整。

比如，對于一些高速公路投資項目，在前期可研時對后期車流量及路網(wǎng)規(guī)劃預(yù)計不足，導(dǎo)致有的項目剛通車幾年就面臨改擴建的再一次投資，有的項目規(guī)劃欠妥，產(chǎn)生斷頭路，造成路網(wǎng)規(guī)劃遲遲不能達到設(shè)計標準。

（四）預(yù)算執(zhí)行缺乏監(jiān)督，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行剛性不足，側(cè)重于事后控制，對預(yù)算執(zhí)行的過程缺少監(jiān)管?，F(xiàn)行預(yù)算管理考評機制對于整體目標考核關(guān)注度高于對于進度以及流程的考核度，在執(zhí)行過程中隨意進行變更與調(diào)整，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效率偏低。

有的公司預(yù)算編制結(jié)束后，沒有重視對平時執(zhí)行的情況進行考核，往往重結(jié)果輕過程，比如道路改造、綠化改造、機電設(shè)備改造等，現(xiàn)階段缺少對工程質(zhì)量，工程效益進行考核。對于部門預(yù)算，缺少實時監(jiān)控，沒有對部門預(yù)算進行下達和考核，造成部門對預(yù)算重視程度不夠。

二、提升高速公路公司全面預(yù)算管理水平的一些思考

（一）全面預(yù)算管理涉及方方面面，高速公路公司應(yīng)當通過成立預(yù)算管理委員會作為全面預(yù)算管理工作的最高決策機構(gòu)，通過預(yù)算培訓會、業(yè)務(wù)會等加強全面預(yù)算管理的認知，強化全員預(yù)算參與的意識，提高預(yù)算編制水平。

要對員工灌輸全盤預(yù)算的概念，要從公司整體預(yù)算出發(fā)申報部門預(yù)算，要有全局觀念，實現(xiàn)公司整體預(yù)算與部門預(yù)算相協(xié)調(diào)。要加強預(yù)算執(zhí)行的事中控制，增強預(yù)算執(zhí)行的均衡性，使平時的預(yù)算執(zhí)行跟時間進度相匹配。

（二）優(yōu)化預(yù)算編制辦法，提高預(yù)算編制、預(yù)算考核的適用性。

在預(yù)算編制時，增加影響實際費用產(chǎn)生的因素權(quán)重，比如車流量、收費站數(shù)量、車道數(shù)量、所在地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展程度等，在公用經(jīng)費預(yù)算編制、通行費收入預(yù)算編制中充分考慮這些影響因素的權(quán)重，增強預(yù)算編制的準確性。

在預(yù)算考核時，要增加非利潤指標的考核，比如降本增效、應(yīng)收賬款的清收率、社會責任貢獻等因素的考核，增加預(yù)算考核的全面性，適用性。

（三）進一步加強預(yù)算編制的科學性、合理性及引導(dǎo)性，完善預(yù)算編制流程，加強預(yù)算編制的審批。

根據(jù)具體業(yè)務(wù)開展情況，采取科學合理的預(yù)算編制方法，選擇多種預(yù)算方式相結(jié)合，對于工程建設(shè)支出，要做好前期可行性研究，要充分考慮項目效益性與未來適用性，嚴格項目的審批，比如在高速公路建設(shè)規(guī)劃時期，要提高對未來經(jīng)濟發(fā)展水平、高速公路車流量、路網(wǎng)規(guī)劃的預(yù)測準確度，提高高速公路路網(wǎng)規(guī)劃的前瞻性。

對于預(yù)算目標的下達，可以適度提高預(yù)算目標的要求，如收入預(yù)算，在充分考慮實際情況的基礎(chǔ)上，適當增加收入預(yù)算目標，以此為導(dǎo)向，引導(dǎo)下屬公司積極采取措施增加收入，形成從上到下創(chuàng)收的良好氛圍。

（四）明確預(yù)算執(zhí)行責任機制，對預(yù)算實行全面監(jiān)督和考核，提升全面預(yù)算管理水平。

要將年度預(yù)算下發(fā)到各個業(yè)務(wù)部門，各個業(yè)務(wù)部門人員要圍繞年度預(yù)算開展工作，對預(yù)算可以下發(fā)分解到各收費站，根據(jù)各收費站的規(guī)模、人員進行預(yù)算收入、支出下達，各個收費站要嚴格按照下達的預(yù)算執(zhí)行，增強員工的預(yù)算意識，提高預(yù)算執(zhí)行水平。

加強預(yù)算監(jiān)督和考核，分析預(yù)算執(zhí)行偏差，要剖析原因，總結(jié)經(jīng)驗。比如有一些偶然性發(fā)生的費用，如訴訟費用、路產(chǎn)占用收入，可以通過提前通過預(yù)判案件、路產(chǎn)占用的進展情況，會同相關(guān)業(yè)務(wù)部門進行費用預(yù)計，減少預(yù)算的偏差。同時完善內(nèi)部績效考評機制，將全面預(yù)算管理落實情況納入考核范圍，根據(jù)實際的工作內(nèi)容設(shè)置考核標準，確?？冃Э己斯ぷ鞯目茖W性以及合理性。

結(jié)語

全面預(yù)算管理工作的有效落實對于整體效益的提升十分重要，應(yīng)當結(jié)合實際發(fā)展需求，制定完善的全面預(yù)算管理體系。樹立正確的全面預(yù)算管理意識，強化全員參與度，明確預(yù)算管理目標，確保其契合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標。要確保預(yù)算執(zhí)行剛性，完善全流程監(jiān)督管控，合理利用預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，進一步提升全面預(yù)算管理工作水平。

參考文獻

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