蓋陽陽

摘要：在數字化技術迅速發(fā)展的今天，傳統(tǒng)的手工預算管理模式已經無法適應高校全面預算管理的現實需求，大數據技術的崛起為高校預算管理方式的改革和創(chuàng)新提供了動力。本文以M大學預算管理現狀為切入點，對其現有的預算編制、預算執(zhí)行、預算評價環(huán)節(jié)進行分析，發(fā)現現有預算管理體系中存在的制約因素，通過提升信息化建設水平，構建以“數據共享”為依托的全面預算管理體系，實現預算管理從人工化向信息化方向的轉型，從而使預算管理實現“全面覆蓋、全程控制、全員參與”。

關鍵詞：全面預算管理;數據共享;戰(zhàn)略目標

一、研究背景與意義

隨著網絡技術和人工智能的不斷發(fā)展，以“大數據、云計算、萬物互聯”為代表的第四次科技浪潮已經來臨，不僅推動了生產模式、商業(yè)模式、管理模式的重大變革，也促進了高校財務管理向智能化發(fā)展。

本文以M大學預算管理現狀為切入點，對其現有的預算編制、預算執(zhí)行、預算評價環(huán)節(jié)進行分析，發(fā)現現有預算管理體系中存在的制約因素，通過提升信息化建設水平，構建以“數據共享”為依托的全面預算管理體系，實現預算管理從人工化向信息化方向的轉型，從而使預算管理實現“全面覆蓋、全程控制、全員參與”，有效整合財務資源，促進其在分析決策中的重要作用，更好地服務于“重點高校建設”和“雙一流”的戰(zhàn)略目標，推動高校高質量的內涵式發(fā)展。

二、M大學預算管理現狀分析

M大學作為首屆全國文明校園單位，校園占地1000余畝，建筑面積近30萬平方米，學校于2015年成功入選**省第一批重點建設高校，2016年獲批成為**省人民政府與教育部、文化部共建高校，2017年入選國家“雙一流”一流學科建設高校，形成本、碩、博多層次的辦學格局。

（一）M大學預算管理組織架構

M大學的預算管理組織架構由執(zhí)行部門、日常組織部門和決策機構構成，是承擔學校一系列預算管理活動的主體。在M大學預算管理組織架構中，學校黨委會是學校預算管理的最高決策機構，確定學校預算編制的方針和原則;計劃財務處是學院學校預算工作的管理牽頭管理部門，負責組織和協調預算編制，收集資料，對學校各部門提出的預算明細建議方案進行審核匯總，按照上級主管部門的要求，及時、準確編報預算建議草案，把學校預算分解到有關責任單位;學校各部門（包括職能部門、二級學院、成本獨立核算單位及其他單位）是本部門（單位）預算的責任主體，主要職責是提出本部門年度預算草案，落實本部門的預算收入和支出責任，推進本部門預算執(zhí)行進度，對本部門預算執(zhí)行情況進行自我績效評價。

目前M大學預算管理組織架構如圖1所示：

（二）預算編制流程

M大學省級部門預算編制原則上按照“一上一下”的程序編制。校內預算在省級部門預算基礎上編制。具體編制程序如表1：

（三）預算編制方法

M大學預算周期為自然年，即每年1月1日到12月31日，編制預算時一般根據上一年各相關費用支出情況，結合下一年的實際情況，按照預算通知的要求對本部門預算做相應的編制。

（四）預算執(zhí)行與控制

在計劃財務處將通過黨委會決策的預算指標下發(fā)后，學校各部門的預算進入執(zhí)行狀態(tài)，財務處將指標導入報銷系統(tǒng)，結合各部門預算申報情況進行預算控制。

學校預算一經確定，當年內原則上不予調整。各預算執(zhí)行單位確因事業(yè)發(fā)展需要追加預算的，應書面提出申請，說明追加經費理由、額度、編制詳細支出預算，并在嚴格執(zhí)行項目預算評審程序后加蓋部門公章，經分管校領導簽署意見報計劃財務處。計劃財務處研究分析提出初審意見，單筆金額在30萬元（含）以下的項目報主管財務副院長審批，單筆金額在30至100萬元（含）以內的項目報院長審批，單筆金額100萬元以上的項目按有關規(guī)定報學校黨委會審批。

（五）預算考評

根據財政相關通知，各業(yè)務部門對部門所屬的財政專項進行績效評價，填報項目執(zhí)行進度以及績效指標完成情況，績效評價結果可作為下一年度預算分配的重要依據。

三、M大學預算管理存在的問題

（一）預算管理缺乏戰(zhàn)略導向，未能有效實現“業(yè)財融合”

M大學在預算編制過程中，沒有將學校的發(fā)展戰(zhàn)略與各部門預算相結合，而是僅以學校的收入預算為起點，按照以收定支原則進行測算編制，然后根據人員經費、公用經費、項目支出、基建支出等來編制學校財務預算。這種傳統(tǒng)的預算編制方法，在學校內外部環(huán)境相對平穩(wěn)的條件適用，但是在科技迅猛發(fā)展的大數據時代，教育市場也面臨著重大變革，其預算邏輯便失去了存在的基礎。

（二）預算編制數據采集效率低下，編制方法存在缺陷

M大學在收集業(yè)務部門預算數據的過程中，仍主要采用手工方式，數據形式主要是電子表格，通過人工整理編制預算報表，這種方式很大程度上降低了預算的編制效率和準確性。由于各部門數據系統(tǒng)（如學生系統(tǒng)、人事系統(tǒng)）處于孤立狀態(tài)，未建立學校層面的信息化管理平臺，無法實現信息資源共享。

（三）預算下達時間滯后，導致部分工作開展不及時

從M大學預算編制流程可以看出，M大學重點高校建設或學科建設經費等財政專項支出預算在5月左右才能確定并下撥，造成了一段預算執(zhí)行的空檔期，而此時很多部門相關業(yè)務活動已經開展，由于預算下撥的滯后性將導致部分工作開展不及時。

（四）預算績效評價管理以及考評激勵機制缺失

M大學現僅根據財政部門要求對部分財政專項開展績效自評工作，但是在學校內部，并未對預算項目開展績效評價管理以及考評激勵機制，這種約束力的缺失導致很多項目資金利用率低下，資源配置效率降低。

四、基于大數據的全面預算管理信息化平臺構建

全面預算管理是以高校發(fā)展戰(zhàn)略為基礎的預算管理，是實現高校預算目標與戰(zhàn)略目標的整體行動規(guī)劃?；诖髷祿娜骖A算管理信息化平臺將高校內部財務系統(tǒng)與其他業(yè)務部門系統(tǒng)以及外部系統(tǒng)緊密聯系起來，通過數據分析為預算編制、執(zhí)行以及考核提供決策依據，實現了高校內部業(yè)務部門的協同，能夠將高校資源更加合理配置，在更高程度上實現“業(yè)財融合”，為高校實現預期戰(zhàn)略目標提供保障。

基于大數據的全面預算管理信息化平臺具體結構如圖2所示：

五、基于全面預算管理信息化平臺的M大學預算管理優(yōu)化

（一）M大學發(fā)展戰(zhàn)略

1.創(chuàng)新驅動戰(zhàn)略。堅持創(chuàng)新在學校事業(yè)發(fā)展全局中的核心地位。緊扣國家學科建設任務，全面推進學科的內涵式建設，探索中國特色、世界一流的學科發(fā)展模式。

2.數字治理戰(zhàn)略。堅持把智治作為學校高質量發(fā)展的新動能。全面深化數字改革，數字賦能治理方式優(yōu)化、治理體系完善、治理能力提升，以數字化改革撬動各領域各方面改革，努力實現學校治理科學化、精準化、協同化、高效化。

3.開放辦學戰(zhàn)略。堅持把開放辦學作為融入新發(fā)展格局的有效路徑。充分國際化，在世界范圍內謀劃學科、專業(yè)建設;聚集全球學術精英，構建國際性的一流學術伙伴圈。

4.人才發(fā)展戰(zhàn)略。堅持把人才的整體發(fā)展作為學校建設發(fā)展的根本。加強頂層設計，使學校成為一流人才的聚集地和創(chuàng)新地。優(yōu)化人才工作機制，牢固樹立“以人才為中心”的發(fā)展理念，引進和培育拔尖創(chuàng)新人才、領軍人才和高水平創(chuàng)新團隊。

（二）預算目標的制定

預算目標的制定需要以學校長期發(fā)展戰(zhàn)略為綱領，逐步具體化和精細化戰(zhàn)略目標，最終以一個個具體的預算指標的形式將學校發(fā)展戰(zhàn)略融入到學校運行發(fā)展的各個環(huán)節(jié)中。大數據平臺通過數據采集系統(tǒng)提取到基礎數據，用多維度數據處理模型和數據處理功能，確定全面預算管理的預算目標。以學校十四五規(guī)劃戰(zhàn)略目標為綱領，通過大數據平臺將預算目標分解，以人才發(fā)展中所需人員經費為例，從存量和增量兩部分制定預算目標，數據平臺需要至少根據以下四個維度來測算人員經費預算（見表2）：

與傳統(tǒng)模式相比，全面預算管理信息化平臺環(huán)境下的預算指標下達效率會變得更加高效，可以實現預算下撥數據實時傳輸，財務系統(tǒng)受到預算下達指令后，會在系統(tǒng)自動設立項目并撥入預算，無需財務人員手工操作，項目負責人也可以第一時間收到信息，保證業(yè)務活動及時開展。

（三）預算的執(zhí)行與控制

在大數據平臺上，每一個預算項目都有對應的預算控制機制，當發(fā)生超預算或者不合規(guī)支出時，系統(tǒng)都會提示預警，在很大程度上規(guī)避審計風險的發(fā)生。在傳統(tǒng)模式下，當預算執(zhí)行出現偏差時，高校往往無法及時做出調整，提取預算數據也很不便，在大數據平臺上，每個項目的預算執(zhí)行狀況可以實時反映與監(jiān)控，預算分析維度也更加多元化，對于執(zhí)行進度緩慢或者偏差較大的項目可以及時做出調整方案，為預算調整提供決策依據。

（四）預算的績效評價

M大學由于并未建立校內預算項目的績效評價機制，因此缺少預算績效評價模塊的全面預算管理無法發(fā)揮“上下聯動”的閉環(huán)效應，基于全面預算管理的信息化平臺通過結合教育部本科教學水平數據庫采集平臺、平衡計分卡、學校發(fā)展戰(zhàn)略等，立足多元數據以及多維視角，構建一套完善的評價指標體系以及相應的激勵機制，建立事前、事中、事后“三位一體”的績效評價體系。

在大數據時代的背景下，高?，F有的手工預算管理模式已經無法適應發(fā)展需求，高校需要以“數據共享”為依托，建立全面預算管理體系，建立以高校發(fā)展戰(zhàn)略為依據的全面預算管理體系，實現從預算申請、預算分配、預算執(zhí)行到預算調整、預算分析、預算反饋的全過程管理，提高資金使用效益，為高校的戰(zhàn)略決策提供合理有效的資金支持。

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