魏海梅

【摘 要】本文針對石油鉆井公司當前財務稽核現(xiàn)狀，分析存在的問題，探討創(chuàng)新和完善財務稽核手段，旨在充分發(fā)揮財務稽核在石油鉆井公司財務管理中的有效作用，為石油鉆井公司建立健全良好的財務管理形成第一道防線。

【關(guān)鍵詞】稽核;創(chuàng)新;思路

近年來，為深化財務集約化應用，進一步提升財務管理能力，石油鉆井公司在財務管理方面不斷豐富財務稽核的內(nèi)涵，擴大財務稽核的覆蓋范圍，切實發(fā)揮財務稽核的“防火墻”作用，構(gòu)筑財務風險內(nèi)部監(jiān)控體系，促進石油鉆井公司提高管理水平，確保企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展，本文從財務稽核的基本概念入手，進一步剖析改進財務稽核的思路和措施。

一、財務稽核的基本概念

財務稽核是在企業(yè)內(nèi)部對財務管理的自我診斷和監(jiān)督，這種監(jiān)督是企業(yè)自身的一種自我約束、自我規(guī)范，對石油鉆井公司來說，是最直接有效的財務監(jiān)督手段。

（一）財務稽核的內(nèi)涵

財務稽核是財務稽查和財務復核的簡稱，是根據(jù)會計政策、法規(guī)、規(guī)章制度以及企業(yè)的實際情況，運用財務核算基本原理和方法，對本單位的會計核算和財務管理行為進行復核、稽查。通過稽核，對會計核算中出現(xiàn)的疏忽、錯誤等及時加以糾正、制止，以提高會計核算質(zhì)量。

（二）財務稽核的重要性

近年，石油鉆井公司內(nèi)部控制不斷加強，財務稽核制度不斷完善，財務稽核在石油鉆井公司發(fā)展中發(fā)揮了一定的作用。財務稽核作為規(guī)范財務核算，防范財務風險的重要方式，防范會計核算差錯，遏制腐敗、徇私舞弊行為，促使會計核算合法合規(guī)，提高財務管理水平。

（三）財務稽核的方式

1.日?；伺c專項稽核。日常稽核是對本單位財務核算同步進行核查，專項稽核是重大事項進行預防性或事后監(jiān)督性核查。

2.在線稽核與現(xiàn)場稽核。在線稽核是通過信息服務平臺，核查財務核算，對資金運行、經(jīng)費管理、預算執(zhí)行等進行動態(tài)核查，實時發(fā)現(xiàn)和排除管理中存在的問題。現(xiàn)場稽核一般應用于專項稽核，可與在線稽核相結(jié)合，以聽取被稽核單位情況介紹、審閱、檢查、核對、分析相關(guān)資料等做出稽核結(jié)論。

（四）財務稽核的職能定位

1.在企業(yè)外部監(jiān)督不斷強化，審計、稅務等檢查日趨頻繁的條件下，內(nèi)部最直接有效的自我監(jiān)督、診斷、規(guī)范的手段就是財務稽核，稽核是構(gòu)筑公司內(nèi)部控制的第一道防線。

2.財務稽核是會計核算和財務管理不可缺少的環(huán)節(jié)，稽核首要任務是對財務負責，規(guī)避財務風險。

二、石油鉆井公司財務稽核的現(xiàn)狀和問題

石油鉆井公司尚未建立完備的財務稽核體系，稽核與業(yè)務脫離，客觀上人員配備不足，主觀上對稽核重要性認識不足。

（一）思想認識不足

對財務稽核的價值認識不足，日?；肆饔谛问?，未充分發(fā)揮作用。

（二）稽核內(nèi)容不全面、重點不突出

由于稽核內(nèi)容繁雜，各項工作之間的關(guān)聯(lián)性不清晰，稽核對象不突出，稽核無法做到全面兼顧、把控重點。在稽核結(jié)果的運用上，對發(fā)現(xiàn)的問題未深入分析和追查，稽核難以達到預期效果，稽核深度和廣度難以兼顧。

（三）稽核規(guī)則寬泛、適用性不強

公司總部下發(fā)的標準稽核規(guī)則主要是上級單位關(guān)心的問題，難以解決基層業(yè)務中的實際問題，稽核的結(jié)果對問題的關(guān)鍵因素、嚴重程度等描述不清晰，實用性不高。

（四）數(shù)據(jù)獲取受限、信息平臺有待拓展

數(shù)據(jù)的集成和共享工作仍屬于起步階段，數(shù)據(jù)獲取受限，在線稽核的應用向業(yè)務前端延伸受到限制。系統(tǒng)自動化程度不高，稽核平臺功能有待拓展，制約了在線稽核平臺的應用。

（五）稽核結(jié)果整改落實不力

問題整改落實是薄弱環(huán)節(jié)，稽核必須對稽核問題作出結(jié)論，對發(fā)現(xiàn)的問題進行原因分析，提出整改措施，督促落實整改。目前的稽核整改落實，未能有力地督促整改措施的實施，影響稽核效果。

三、創(chuàng)新財務稽核手段、強化管理監(jiān)督職能的具體措施

（一）摸清稽核管理需求、健全財務稽核制度

收集各層級管理需求，深入基層挖掘問題，形成調(diào)研報告，健全稽核制度，明確稽核定位、崗位設(shè)置及人員配備，確定工作方式，形成工作報告，制定問題整改意見、完善反饋溝通形式，反映稽核效果的制度考核，規(guī)范稽核管理。

（二）健全日?；斯ぷ鳈C制

1.稽核由事后向事中、事前推進，從財務向業(yè)務前端拓展，從結(jié)果性的檢查轉(zhuǎn)為過程中的控制，實現(xiàn)業(yè)務與價值管理融合的目標，建立日?；肆夹赃\轉(zhuǎn)機制。如：對項目預算書、合同等進行稽核，對比已下達的計劃、預算，超計劃、超預算提出預警。項目實施中進行稽核，審核成本、收入情況，可以發(fā)現(xiàn)項目是否按預定的目標進行，是否存在虛假施工結(jié)算等違規(guī)行為。

2.制定日?；嗽露葓蟾鏅C制。日?；烁黜椊?jīng)濟業(yè)務，形成日?；吮O(jiān)督月報。

3.完善溝通協(xié)調(diào)機制，為及時反映稽核中發(fā)現(xiàn)的問題，必須建立有效的溝通與協(xié)調(diào)機制。反饋稽核結(jié)果時，要采取即查即糾的方式，提出整改要求和建議，以財務稽核報告為基點，會同有關(guān)部門分析薄弱環(huán)節(jié)，提出改進建議及措施。

（三）全面梳理稽核規(guī)則

設(shè)置財務稽核規(guī)則庫，以財務管控為載體，實現(xiàn)系統(tǒng)自動稽核監(jiān)控。財務業(yè)務結(jié)合業(yè)務前端常見問題，針對會計核算與財務管理的關(guān)鍵風險點，梳理常規(guī)業(yè)務稽核規(guī)則、風險防范稽核規(guī)則，逐步建立和完善財務稽核規(guī)則庫。

（四）拓展在線稽核功能、確保財務稽核精細化

擴大在線稽核覆蓋面，提高實時管控與在線監(jiān)測能力，進行會計基礎(chǔ)工作、資金管理、預算和審批、固定資產(chǎn)、稅務、工程、財務報表等業(yè)務全面稽核，結(jié)合A8、ERP及財務管控的各業(yè)務流程特點，對稽核項目按分類，并進行清單式梳理，針對細化后各流程對應的監(jiān)測點，對每個稽核項目的執(zhí)行規(guī)范性進行集中管控，從而實現(xiàn)內(nèi)控檢查精細化。

（五）運用稽核結(jié)果、堵塞漏洞、規(guī)避風險

稽核評價與考核體系是對稽核結(jié)果的一個綜合反饋體系，決定財務稽核是否發(fā)揮實效，通過在線與現(xiàn)場稽核相結(jié)合的方式，利用在線稽核發(fā)現(xiàn)的問題數(shù)據(jù)，動態(tài)把握和反映財務運營狀況和成果，完成問題整改后上報形成稽核報告，運用稽核成果來糾正偏差、堵塞漏洞，進而完善稽核評價與考核，推動稽核成果落實。

財務稽核是提高石油鉆井公司管理水平的重要手段。轉(zhuǎn)變財務稽核模式，完善財務稽核體系，實現(xiàn)業(yè)務全過程的跟蹤，使財務稽核切實發(fā)揮作用。評估發(fā)現(xiàn)的財務風險，以評估結(jié)果確定風險等級，采取不同的關(guān)注度，高風險的應重點監(jiān)控。重點環(huán)節(jié)嚴密稽核，提高內(nèi)部控制效率，促使石油鉆井公司的稽核有效運行。