鄒麗平

摘要：在公司財(cái)務(wù)管理中，資金管理是一個(gè)核心問(wèn)題，它決定著企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量。隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑施工行業(yè)市場(chǎng)化程度越來(lái)越高，競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。對(duì)于建筑企業(yè)而言，由于行業(yè)的特殊性，有著與其他企業(yè)不同的資金管理特點(diǎn)，其資金管理的優(yōu)劣更將直接影響到企業(yè)的生存與發(fā)展，因此建筑企業(yè)應(yīng)注重企業(yè)自身的資金管理。然而，在實(shí)踐中建筑企業(yè)資金管理仍存在較多問(wèn)題。本文對(duì)此進(jìn)行分析，并提出一些應(yīng)對(duì)舉措，以期為建筑企業(yè)更好地進(jìn)行資金管理提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);資金管理;資金預(yù)算

建筑企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)是有效的資金管理，充足的現(xiàn)金流可以幫助企業(yè)快速掌握市場(chǎng)發(fā)展的先機(jī)，給企業(yè)的生存和發(fā)展帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。當(dāng)前建筑企業(yè)資金管理中存在的問(wèn)題日益顯現(xiàn)，對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生了不利影響。因此，對(duì)建筑企業(yè)資金管理問(wèn)題進(jìn)行研究具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、建筑企業(yè)資金管理的重要性

資金是一個(gè)企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模的源泉，資金管理是企業(yè)管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，企業(yè)在資金運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中經(jīng)常會(huì)面臨一些資金管理的風(fēng)險(xiǎn)，造成資金管理不善或者資金鏈斷裂的問(wèn)題。

和其他企業(yè)相比，建筑企業(yè)的產(chǎn)品有一定的特殊性，施工項(xiàng)目具備分布范圍廣、流動(dòng)性大、項(xiàng)目施工期限長(zhǎng)、資金需求量大、成本核算量大、項(xiàng)目墊資多等特點(diǎn)?；谝陨咸攸c(diǎn)，建筑企業(yè)的資金管理就更加重要和復(fù)雜。建筑企業(yè)能否加強(qiáng)資金管理并建立一套自己的資金管理體系，將直接影響整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和可持續(xù)發(fā)展。

二、建筑企業(yè)資金管理存在的問(wèn)題

（一）預(yù)算編制不科學(xué)，資金預(yù)算管理流于形式

建筑企業(yè)雖然建立了資金管理辦法，但多數(shù)流于形式，例如：預(yù)算編制不準(zhǔn)確，隨意變動(dòng)性大;預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)格，執(zhí)行率偏低，無(wú)預(yù)算或超預(yù)算付款情況時(shí)有發(fā)生等。資金預(yù)算管理存在的缺陷，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)效率低下或資金遭受損失，甚至可能導(dǎo)致企業(yè)成本費(fèi)用管理失控，提高企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

建筑施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，項(xiàng)目作為獨(dú)立的利潤(rùn)中心，通常采用公司總部管項(xiàng)目的模式，在資金管理過(guò)程中，公司總部應(yīng)該發(fā)揮系統(tǒng)管理的職能，構(gòu)建完善的資金全面預(yù)算管理體系，提高資金的使用效率，規(guī)避外部風(fēng)險(xiǎn)。然而，大部分建筑企業(yè)目前在這方面，未能摸索出有效的管理體系及運(yùn)行機(jī)制。

（二）資金管理制度不健全，資金使用效率低下

當(dāng)前，有相當(dāng)一部分的建筑施工企業(yè)沒(méi)有建立健全的規(guī)章管理制度。有些中小企業(yè)管理者缺乏財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制不加以重視，沒(méi)有設(shè)置專門的內(nèi)部審計(jì)部門，給一些內(nèi)部人員制造了舞弊的機(jī)會(huì)。部分企業(yè)在資金管理中缺乏全局以及效益觀念，致使資金周轉(zhuǎn)不靈，使用效率低下。

（三）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金短缺，籌資難度較大

目前的建筑施工市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈，企業(yè)之間往往壓價(jià)競(jìng)標(biāo)，使得企業(yè)的利潤(rùn)空間較小。一些建筑施工企業(yè)為獲取工程項(xiàng)目，不考慮自身的承受能力而盲目招攬新工程，貸款購(gòu)置新設(shè)備。然而這些新設(shè)備的使用率并不高，使資金失去了流動(dòng)性，造成固定資產(chǎn)過(guò)剩，折舊負(fù)擔(dān)沉重，導(dǎo)致虧損。此外，雖然企業(yè)每年都有制定資金預(yù)算計(jì)劃，但往往無(wú)法真正落實(shí)到位。近幾年，國(guó)家為了防止經(jīng)濟(jì)過(guò)熱，對(duì)經(jīng)濟(jì)調(diào)控的力度也逐步加強(qiáng)，銀行貸款資金非常緊張。因此，建筑施工企業(yè)向銀行貸款融資的難度很大。

（四）承接項(xiàng)目的資金質(zhì)量不高

目前，建筑業(yè)普遍存在為承攬工程，不顧項(xiàng)目墊資、付款條款等關(guān)鍵商務(wù)條款，采取低價(jià)中標(biāo)方式，以致項(xiàng)目收益率不高，項(xiàng)目資金流不充沛，為項(xiàng)目后續(xù)履約造成不利影響。加之部分企業(yè)在選擇分供商時(shí)，對(duì)分供商資信調(diào)查及實(shí)地考察流于形式，導(dǎo)致所選分供商履約能力不強(qiáng)，甚至出現(xiàn)扯皮等現(xiàn)象，且存在分供商付款比例高于業(yè)主方付款條件等情況，給企業(yè)帶來(lái)不必要的資金支出及成本，加大了資金支付風(fēng)險(xiǎn)、項(xiàng)目成本上升風(fēng)險(xiǎn)及其他風(fēng)險(xiǎn)。

（五）催收清欠執(zhí)行不到位

目前，建筑業(yè)普遍存在催收清欠管理存在缺失的情況。由于建筑施工企業(yè)項(xiàng)目具有工期長(zhǎng)、施工技術(shù)復(fù)雜、工程質(zhì)保金回收期長(zhǎng)等特點(diǎn)，導(dǎo)致項(xiàng)目工程量核對(duì)及計(jì)量時(shí)間、工程進(jìn)度款支付、工程質(zhì)保金回收等相對(duì)滯后，加之部分企業(yè)未將清欠分配到具體崗位及責(zé)任人，或者無(wú)相應(yīng)考核及獎(jiǎng)懲措施，導(dǎo)致催收欠款不到位或流于形式。應(yīng)收款項(xiàng)回收不及時(shí)，可能導(dǎo)致企業(yè)周轉(zhuǎn)資金不足，影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效率。

（六）應(yīng)收款項(xiàng)管理機(jī)制和項(xiàng)目現(xiàn)金流管理不完善

建筑企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)呈現(xiàn)出賬期長(zhǎng)、金額大等特點(diǎn)，主要是應(yīng)收款項(xiàng)管理機(jī)制不完善。首先，在市場(chǎng)營(yíng)銷環(huán)節(jié)，注重合同額，對(duì)客戶的支付條件、支付能力、信用狀況缺乏科學(xué)的評(píng)估，導(dǎo)致付款比例低。其次，過(guò)程缺乏定期資信評(píng)價(jià)及賬齡分析機(jī)制，工程量確認(rèn)有效性管理不足，往往出現(xiàn)拖欠款后，才引起重視，但大額資金已經(jīng)投入，一旦大型項(xiàng)目及大客戶出現(xiàn)問(wèn)題，時(shí)常出現(xiàn)資金鏈斷裂問(wèn)題。最后，許多建筑施工項(xiàng)目，權(quán)責(zé)利管理不匹配，缺乏對(duì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的約束力，有些負(fù)責(zé)人在離職之后交接不清，相關(guān)資料也隨之流失，導(dǎo)致許多應(yīng)收賬款的回收難度加大，對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流造成很大的影響。

三、加強(qiáng)建筑企業(yè)資金管理的對(duì)策

（一）推行全面預(yù)算管理

為了提高現(xiàn)代建筑施工企業(yè)的資金管理水平，必須建立健全企業(yè)的資金全面預(yù)算管理體系。首先，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立全面的預(yù)算管理機(jī)制，合理規(guī)劃建筑施工企業(yè)的現(xiàn)金流管理目標(biāo)及方向。其次，應(yīng)當(dāng)根據(jù)建筑施工企業(yè)的投資需求及墊資缺口，運(yùn)用科學(xué)的工具適時(shí)測(cè)試資金壓力，綜合考慮短期與長(zhǎng)期的融資需求，建立全面的融資計(jì)劃，拓寬多種融資渠道，使用最低的成本獲得融資，使得企業(yè)的現(xiàn)金流可以維持平衡，促進(jìn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（二）樹立資金管理觀念，建立健全資金管理制度

建筑企業(yè)的分公司、項(xiàng)目部應(yīng)從企業(yè)整體利益出發(fā)，認(rèn)識(shí)到資金管理的重要性，樹立資金管理的觀念，高度重視資金管理工作，積極配合公司整體的資金管理工作。同時(shí)應(yīng)加強(qiáng)資金管理專業(yè)知識(shí)方面的培訓(xùn)，促使建筑企業(yè)更好地對(duì)資金進(jìn)行管理。

合理健全的資金管理制度是建筑企業(yè)資金管理的有力保障。公司應(yīng)專門設(shè)置資金管理部門，定期開展資金管理和監(jiān)督工作以確保資金的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，發(fā)現(xiàn)異常情況及時(shí)向相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告。

（三）加強(qiáng)資金的籌集和分配，采取多種渠道進(jìn)行融資管理

建筑企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)籌資力度，增加籌資方式，使資金的來(lái)源多渠道、多層次化。除了傳統(tǒng)的銀行借貸以及股票籌資等方式外，還可以通過(guò)發(fā)行票據(jù)、公司債券等方式籌集資金。在資金集中管理基礎(chǔ)上，優(yōu)先考慮內(nèi)部融資方式，對(duì)于仍無(wú)法解決的資金缺口，再通過(guò)總部統(tǒng)一對(duì)外融資。不同融資方式、融資時(shí)機(jī)、融資結(jié)構(gòu)安排都會(huì)產(chǎn)生不同的融資成本，融資成本的高低將直接影響項(xiàng)目的投資價(jià)值，對(duì)此，在確定融資方式時(shí)，也應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注融資成本。

（四）加強(qiáng)資金的集中管理，優(yōu)化資金管理流程

加強(qiáng)資金的集中管理，嚴(yán)格控制工程款的收入與支出環(huán)節(jié)，盡量減少多頭開戶以及資金賬外循環(huán)現(xiàn)象，對(duì)內(nèi)部資金實(shí)施集中管理和有效監(jiān)控。此外，可以與銀行開展合作，實(shí)施網(wǎng)銀結(jié)算方式，方便統(tǒng)一調(diào)度與調(diào)劑，減少資金沉淀，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。編制資金計(jì)劃要注意輕重緩急，合理分配運(yùn)營(yíng)資金。同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)對(duì)流動(dòng)資金管理的審核工作，提高資金的有效使用。

完善資金集中考核機(jī)制，將考核結(jié)果與獎(jiǎng)懲掛鉤。同時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目相關(guān)部門提出的資金需求，制定項(xiàng)目資金成本控制計(jì)劃并指導(dǎo)實(shí)施，并在具體實(shí)施過(guò)程中及時(shí)糾偏，控制資金成本，提高資金使用效率，防止侵吞和挪用資金的現(xiàn)象發(fā)生。

（五）加強(qiáng)工程款的回收力度，加強(qiáng)催收清欠管理

建筑業(yè)催收清欠范圍包括合同（協(xié)議）期限內(nèi)的應(yīng)收未收墊資款、進(jìn)度款、保證金、保修金、拖欠款。加強(qiáng)催收清欠管理主要包括以下幾個(gè)方面：第一，定期制定應(yīng)收款項(xiàng)回收計(jì)劃或工作方案，量化工作目標(biāo)和責(zé)任，通過(guò)簽訂清欠責(zé)任狀的方式，落實(shí)項(xiàng)目部的應(yīng)收賬款和拖欠款等回收責(zé)任，組織清收。第二，相關(guān)項(xiàng)目部定期統(tǒng)計(jì)、分析和報(bào)告應(yīng)收款項(xiàng)和拖欠款催收清欠情況，分公司根據(jù)考核結(jié)果對(duì)相關(guān)負(fù)責(zé)人進(jìn)行獎(jiǎng)懲。第三，對(duì)于已經(jīng)完工但未結(jié)算的項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)采取專項(xiàng)責(zé)任落實(shí)和追究等措施解決項(xiàng)目結(jié)算問(wèn)題。

（六）加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目建設(shè)階段資金使用的監(jiān)督，建立完善的應(yīng)收賬款管理體系

建筑施工企業(yè)應(yīng)收賬款的管理應(yīng)該從事前控制入手，對(duì)發(fā)包單位進(jìn)行資產(chǎn)信用調(diào)查，控制企業(yè)應(yīng)收賬款的發(fā)生。在應(yīng)收賬款的管理工作中，詳細(xì)了解發(fā)包單位的資料可以幫助建筑施工企業(yè)做出正確的判斷，直接決定目標(biāo)單位是否應(yīng)該成為企業(yè)的信用客戶。在事中管理中建立應(yīng)收賬款管理制度，在與發(fā)包單位簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，針對(duì)發(fā)包單位建立應(yīng)收賬款臺(tái)賬、編制應(yīng)收賬款賬齡分析總表，加強(qiáng)對(duì)建筑施工企業(yè)內(nèi)部和發(fā)包單位各種財(cái)務(wù)信息的掌控。建筑施工企業(yè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人也要提高自身的責(zé)任意識(shí)，在離職和換崗之后，以認(rèn)真負(fù)責(zé)的態(tài)度將自己手中的工作清收或者合理轉(zhuǎn)接，做好部署，降低企業(yè)壞賬和經(jīng)濟(jì)成本問(wèn)題的出現(xiàn)。對(duì)于故意拖欠工程款項(xiàng)的發(fā)包單位，建筑施工企業(yè)可以使用法律的手段維護(hù)自己的合法權(quán)益。

四、結(jié)束語(yǔ)

建筑企業(yè)的資金管理是財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，也是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重中之重，它關(guān)系著整個(gè)企業(yè)的生存和發(fā)展。企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到現(xiàn)金流管理的重要性，認(rèn)真做好市場(chǎng)分析，建立健全項(xiàng)目承接底線管理及客戶信用管理體系，從源頭上確保資金流入，控制資金流出，緩解資金支付壓力。制定科學(xué)合理的現(xiàn)金流管理方案，合理選擇融資方式，并加強(qiáng)資金集中管理、預(yù)算管理及催收清欠管理，以實(shí)現(xiàn)全過(guò)程資金管理及風(fēng)險(xiǎn)防控，提高資金周轉(zhuǎn)率及使用效率，促進(jìn)企業(yè)形成良性的資金使用機(jī)制，為企業(yè)健康平穩(wěn)發(fā)展保駕護(hù)航。

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