倪曉飛　單艷梅

摘要：內部控制和內部審計在現(xiàn)代國有企業(yè)內部管理工作中是一對孿生兄弟，兩者融合得越深，對企業(yè)的發(fā)展越有利。我們在企業(yè)管理過程中，需要不斷地營造良好的內控環(huán)境，借助信息化，優(yōu)化內控體系，在推進企業(yè)戰(zhàn)略目標落地中，將內控和內審全過程，全領域的融合，為企業(yè)發(fā)展提質增效。

關鍵詞：內部控制;內部審計;發(fā)展;提升

近年來，隨著各級內控檢查不斷深入，“內控創(chuàng)造價值”理念深入人心，在內控促進經(jīng)營上取得了較好的成效。但隨著公司業(yè)務發(fā)展多元化，區(qū)域廣泛化，內控管理工作也面臨關于加強中央企業(yè)內部控制體系建設與監(jiān)督工作的實施意見著新考驗、新要求。

國資委于2019年10月19日發(fā)布《關于加強中央企業(yè)內部控制體系建設與監(jiān)督工作的實施意見》，實施意見提及 “建立健全以風險管理為導向、合規(guī)管理監(jiān)督為重點的內控體系”， 決定了當前國有企業(yè)內控體系優(yōu)化的導向和重點，要將風險管理和合規(guī)管理嵌入業(yè)務程，形成自行檢查、制約和調整的自律系統(tǒng)，激發(fā)自身“免疫系統(tǒng)”，實現(xiàn)“強內控、促合規(guī)、防風險”。

1.“強內控”是前提

2020年中國房地產(chǎn)市場風起云涌，高層屢屢發(fā)聲，并稱房地產(chǎn)為中國最大的“灰犀?！?，在2020年的最后幾個小時，銀保監(jiān)會更是從宏觀審慎角度，發(fā)布了關于“建立銀行業(yè)金融機構房地產(chǎn)貸款集中度管理制度”。隨著審慎監(jiān)管時代常態(tài)化，房地產(chǎn)行業(yè)迎來了根本性變革，金融紅利時代已終結，行業(yè)進入管理紅利時代。風雨行舟，只有堅固自身，本固方能司寧，企業(yè)唯有從內部出發(fā)，健全內控體系，謀求精細化管理，才能將公司做優(yōu)做強。

1.1營造內控環(huán)境，保障有效管控

慎易以避難，敬細以遠大。企業(yè)抓合規(guī)管理，離不開合規(guī)文化在認知層面不斷強化，也離不開合規(guī)管理體系對行為的有形規(guī)范。企業(yè)需牢固樹立“合規(guī)從高層做起”的理念，提升合規(guī)和風險意識，全面檢視問題，以問題整改、風險排查提高內控意識，深挖問題背后深層次原因，將“排查、整改、提升”貫穿于日常經(jīng)營管理，為內控開展營造良好環(huán)境，保障有效管控。

1.2優(yōu)化內控體系，助推企業(yè)發(fā)展

對于公司而言，外要“開疆辟土”，內要“守城護民”，建立與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的內控體系至關重要。內控是把雙刃劍，若流程設計過度理想化，則會導致組織結構臃腫，加重企業(yè)運行負擔，降低運行效率;若流程設計預計不足，關鍵控制點把控不到位，則導致流程看似完美，實則形同虛設。故制度和流程的設計合理性尤為重要，應化繁就簡，既要管控到位，也要保持一定的敏捷與靈活性，優(yōu)化決策效率，真正將內控價值體現(xiàn)在經(jīng)營結果改善上。

1.3加強信息化建設，提升數(shù)據(jù)傳遞效率

完善內控體系，將復雜問題簡單化。隨著信息化技術與工作方式的深度融合，內控逐漸改變固有模式，以信息化技術賦能內控全流程，有效提高信息處理效率和準確性，從而提升內控智能化水平。企業(yè)應以專業(yè)技術、專業(yè)管理為核心，積極推進區(qū)域平臺建設，借助平臺，實現(xiàn)資源共享，實時跟蹤運營數(shù)據(jù)及預警信息，有效把控經(jīng)營風險。

2.“嚴審計”是手段

不自知不賢，不自制不廉。內部審計作為風險管控的最后一道防線，是公司治理監(jiān)督制衡機制的重要組成部分，其作用不可或缺。

2.1協(xié)同監(jiān)督，凝聚合力

強化內部審計和其他巡察監(jiān)督的協(xié)調協(xié)作，通過與紀檢監(jiān)察、黨委巡察、條線檢查等聯(lián)合，構建“審前共商、審中協(xié)作、審后運用”協(xié)調配合機制，打造同頻共振，協(xié)調融合的監(jiān)督鏈條，形成全方位監(jiān)督體制。

2.2以點帶面，推進審計全覆蓋

讓“審計全覆蓋”成為各種指導意見的高頻詞。審計全覆蓋是一個長期堅持的過程，為實現(xiàn)審計全覆蓋，企業(yè)可堅持應審盡審原則，采取以點帶面，從發(fā)現(xiàn)問題倒推審計覆蓋范圍，從問題點倒推是否全覆蓋關鍵領域，從業(yè)務流程、重點領域等倒推是否存在系統(tǒng)性風險，以此提升內審工作實施的廣度和深度。企業(yè)應以不同業(yè)務類型來確定審計范圍，確保審計全覆蓋、無死角，切實提升審計監(jiān)督實效。

2.3重視整改落實，強化結果運用

堅持監(jiān)督有力、整改有效的工作理念，注重閉環(huán)管理。通過臺賬管理、跟蹤審計、“回頭看”等，確保發(fā)現(xiàn)問題得以整改，舉一反三;強調審計問責，通過管理談話、通報批評等，深挖根源、提高經(jīng)辦人、及相關責任人合規(guī)意識;強化審計結果運用，降低類似問題發(fā)生頻率，確保整改落到實處。

3.以審促健，確保管控全面提升

審計監(jiān)督作為監(jiān)督體系的重要組成部分，一直深受黨中央的高度重視，不僅要“查已病”更要“治已病”、“防未病”。將內部審計作為橋梁，深度將內控融入業(yè)務，以審促防、以審促健。

3.1主動服務，深化審計效能

內審承擔著對所有與實現(xiàn)目標相關的事務提供獨立和客觀評價和建議的職能。將完善內控、助推管理作為內審工作重點。內部審計不僅僅滿足于事后評價，更注重向事前預防與事中控制轉移。通過開展聯(lián)合審計，相關職能部門共同參與審計，促使職能部門跳出操作，從審計視角去評價制度、流程在設計與執(zhí)行中的缺陷，打通條線壁壘，清晰模糊地帶，促進流程優(yōu)化，以審促管。

3.2保持職業(yè)懷疑，跟進新業(yè)態(tài)管控

跟進協(xié)同拓展業(yè)務，收集、梳理經(jīng)營風險信息，及時掌握風險變化，主動適應、提前預警、事前防范，構建新形勢、新要求下的審計監(jiān)督體系。確保權力運行到哪里、監(jiān)督就跟進到哪里，采取分類授權、分級指導，確保全面精準監(jiān)督，為授權管理打好監(jiān)控基礎。

4.結語

企業(yè)內審應始終堅持以提升管理水平為主線，對標桿，找差距，有針對性地健全內控體系;以風險為導向，以控制為主線，以增值為目的，關注運營管理的全過程，確保體系完整，控制全面，執(zhí)行有效。內控與經(jīng)營齊抓共管、齊頭并進;信息系統(tǒng)、數(shù)字化建設和提升與時俱進;合規(guī)與監(jiān)控并重，持續(xù)促進公司提質增效，助力向高質量發(fā)展。