吳永立 鄭雨晴 檀欣茹

摘要：業(yè)財融合背景下，傳統(tǒng)財務(wù)分析體系暴露出許多弊端和不足，導(dǎo)致財務(wù)分析價值大打折扣。本文在分析業(yè)財融合背景的基礎(chǔ)之上，提出傳統(tǒng)的財務(wù)分析體系中存在以下問題：分析浮于表面、非財務(wù)信息分析能力有限以及財務(wù)人員從業(yè)素質(zhì)有待提高，并針對這些問題提出了業(yè)財融合背景下財務(wù)分析轉(zhuǎn)型的路徑建議：構(gòu)建業(yè)財一體化的分析機(jī)制、善用信息技術(shù)挖掘信息以及提高財務(wù)人員從業(yè)素質(zhì)，旨在提高財務(wù)分析質(zhì)量，幫助企業(yè)進(jìn)行更有效的經(jīng)營決策活動。

關(guān)鍵詞：財務(wù)分析;經(jīng)營決策;業(yè)財融合

一、業(yè)財融合背景分析

隨著經(jīng)濟(jì)社會的高速發(fā)展，業(yè)務(wù)的發(fā)展速度遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過財務(wù)發(fā)展，導(dǎo)致傳統(tǒng)的財務(wù)工作不能適應(yīng)新形勢的要求，于是業(yè)財融合應(yīng)運而生。業(yè)財融合顧名思義就是業(yè)務(wù)加財務(wù)的模式，也就是結(jié)合業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)分析財務(wù)狀況，依據(jù)財務(wù)狀況引導(dǎo)業(yè)務(wù)發(fā)展。業(yè)財融合對財務(wù)人員的要求較高，希望財務(wù)人員能夠“跳出財務(wù)看財務(wù)，回到財務(wù)做財務(wù)”。具體來說，就是當(dāng)業(yè)務(wù)需要數(shù)據(jù)支持的時候，可以跳出財務(wù)視角分析財務(wù)數(shù)據(jù);回到財務(wù)崗位時，有扎實的能力和思維能將財務(wù)數(shù)據(jù)和本職工作整理好。在這個大背景下，傳統(tǒng)的財務(wù)分析體系暴露出許多弊端和不足，導(dǎo)致財務(wù)分析的價值大打折扣，財務(wù)報表對信息使用人的幫助有限，因此企業(yè)應(yīng)該積極探索財務(wù)分析轉(zhuǎn)型路徑，構(gòu)建業(yè)財融合背景下的新型財務(wù)分析體系。

二、傳統(tǒng)財務(wù)分析存在的問題

（一）財務(wù)分析浮于表面

在傳統(tǒng)的財務(wù)分析中，財務(wù)人員大多只是對財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行簡單的分析，使用的指標(biāo)絕大多數(shù)都是報表中的財務(wù)指標(biāo)，應(yīng)用到的也僅是財務(wù)人員的會計知識，這就導(dǎo)致財務(wù)人員在進(jìn)行財務(wù)分析時很難察覺數(shù)據(jù)背后所包含的信息，財務(wù)分析的成果就僅是停留在“是什么”，而不能得出分析結(jié)果的原因。這樣一來，財務(wù)報表分析發(fā)揮的價值會大打折扣，越來越不能滿足業(yè)財融合背景下信息使用人的要求。比如，制造企業(yè)分析一類產(chǎn)品生產(chǎn)過程中原材料的成本，財務(wù)人員基于報表分析發(fā)現(xiàn)近幾年A材料成本逐年上升，但僅僅是成本上升的結(jié)論對決策者來說并沒有意義，決策者關(guān)注的是成本為什么上升以及如何解決成本上升的問題。要想深入分析A材料成本上升的原因及解決措施，光靠報表數(shù)據(jù)的分析是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還需要業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的支撐，但由于業(yè)財一體化機(jī)制沒有構(gòu)建完全，企業(yè)財務(wù)人員在獲取業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)時可能會花費很大精力，事倍功半。

（二）非財務(wù)信息分析能力有限

在傳統(tǒng)的財務(wù)分析體系之中，財務(wù)人員更擅長的是對財務(wù)報表中所呈現(xiàn)的財務(wù)信息進(jìn)行分析，而對于報表之外的客戶、技術(shù)、供應(yīng)商等非財務(wù)信息的分析仍停留在理論層面。信息技術(shù)水平的限制使得這些非財務(wù)信息數(shù)據(jù)化的難度過高，進(jìn)而難以利用大數(shù)據(jù)技術(shù)進(jìn)行深層的數(shù)據(jù)信息挖掘。在此背景下，多數(shù)企業(yè)的財務(wù)人員選擇放棄對非財務(wù)信息的分析，試圖僅靠對財務(wù)信息的分析來對經(jīng)營決策提出建議。但隨著時代的發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營過程中相關(guān)的非財務(wù)信息被證實對企業(yè)的運營具有顯著的積極作用，成為了影響企業(yè)獲得實際利潤的關(guān)鍵性因素。因此，企業(yè)想要在激烈的競爭環(huán)境中脫穎而出就必須要重視對非財務(wù)信息的深層挖掘，多方面采取措施提高企業(yè)的非財務(wù)信息分析能力。

（三）財務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)有待提高

進(jìn)行業(yè)財融合背景下的新型財務(wù)分析對財務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)有很高的要求，他們應(yīng)該同時具備財務(wù)、業(yè)務(wù)以及大數(shù)據(jù)等多方面的能力。但目前市場上財務(wù)人員呈現(xiàn)出低級財務(wù)人員供給過剩而高級財務(wù)人員需求過剩的現(xiàn)狀，企業(yè)對于高級財務(wù)人員的需求不能很好的滿足導(dǎo)致財務(wù)工作大多由低級的財務(wù)人員完成。這些低級財務(wù)人員大多都是基礎(chǔ)核算崗轉(zhuǎn)崗而來或者是剛剛畢業(yè)的大學(xué)生，他們對于產(chǎn)品市場和財務(wù)數(shù)據(jù)的關(guān)系之間沒有很好的理解，缺乏對數(shù)據(jù)的深入分析能力，把自己局限到了數(shù)字之間。這樣一來，企業(yè)管理人員只能收到基礎(chǔ)的財務(wù)分析報告，對于風(fēng)險預(yù)估、戰(zhàn)略發(fā)展等情況需要重新分析，浪費人力物力的同時還會因為程序過多而發(fā)生誤差，導(dǎo)致決策失敗。

三、業(yè)財融合背景下財務(wù)分析轉(zhuǎn)型的路徑建議

（一）構(gòu)建業(yè)財一體化的分析機(jī)制

上文提到，簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)分析容易導(dǎo)致分析結(jié)果浮于表面，不能完全發(fā)揮財務(wù)分析應(yīng)有的價值，而造成這一結(jié)果的最大原因就是業(yè)財分離，因此在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建業(yè)財一體化的分析機(jī)制迫在眉睫。首先，企業(yè)管理者應(yīng)該構(gòu)建業(yè)財信息的共享平臺，實現(xiàn)業(yè)務(wù)信息和財務(wù)信息的內(nèi)部共享，幫助財務(wù)人員更有效的獲取業(yè)務(wù)信息，以期加強(qiáng)財務(wù)分析的深度。與此同時，企業(yè)可以設(shè)置相關(guān)制度來避免信息外泄，增加信息的安全性。其次，財務(wù)人員下基層，與采購生產(chǎn)銷售部門同事多進(jìn)行溝通交流。由于自身知識的限制，財務(wù)人員可能并不能理解共享平臺中的業(yè)務(wù)信息，因此僅僅靠共享平臺并不能構(gòu)建有效的分析機(jī)制，還需要財務(wù)人員在和業(yè)務(wù)人員的溝通中加深對業(yè)務(wù)信息的理解，更加準(zhǔn)確地進(jìn)行財務(wù)分析，盡力做到財務(wù)業(yè)務(wù)結(jié)合分析，思考怎樣能夠利用財務(wù)的數(shù)據(jù)來促進(jìn)業(yè)務(wù)的發(fā)展。與此同時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對非財務(wù)人員進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢攧?wù)知識培訓(xùn)，以保證非財務(wù)人員與財務(wù)人員的溝通可以高效進(jìn)行，而非財務(wù)人員在做業(yè)務(wù)時也能考慮到成本等財務(wù)問題，兩方努力，促進(jìn)業(yè)財一體化分析機(jī)制的構(gòu)建。

（二）善用信息技術(shù)，深層挖掘數(shù)據(jù)信息

業(yè)財融合背景下，企業(yè)要求財務(wù)人員能夠“跳出財務(wù)做財務(wù)”，也就是說財務(wù)人員應(yīng)該跳出固定的分析邏輯，重新來定義財務(wù)分析。傳統(tǒng)的財務(wù)分析體系中，各個數(shù)據(jù)以及各個指標(biāo)的分析僅僅是簡單的橫向或縱向比較有無增長，而利用信息技術(shù)可以深層挖掘各指標(biāo)之間的相關(guān)關(guān)系，找出影響利潤的驅(qū)動因素，幫助決策者制定有利于企業(yè)發(fā)展的經(jīng)營策略。除此之外，企業(yè)還應(yīng)該提高對非財務(wù)信息的重視程度。企業(yè)應(yīng)當(dāng)善于利用管理會計工具如平衡計分卡等，對非財務(wù)信息進(jìn)行數(shù)據(jù)化處理，處理后的信息變成容易量化的數(shù)據(jù)，以保證可以在財務(wù)分析中引入非財務(wù)指標(biāo)來增加財務(wù)分析結(jié)果的合理性，更加有效地提供企業(yè)經(jīng)營決策所需要的信息。以營業(yè)利潤為例，財務(wù)人員在分析營業(yè)利潤時不應(yīng)該把工作局限在簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)分析上，應(yīng)該善于利用信息技術(shù)對數(shù)據(jù)信息進(jìn)行深層挖掘，比如利用回歸分析判斷營業(yè)利潤相關(guān)指標(biāo)之間的關(guān)系。在分析財務(wù)數(shù)據(jù)之余同時應(yīng)該分析確認(rèn)可能影響營業(yè)利潤的非財務(wù)因素，如客戶、價格、銷售量等。利用平衡計分卡等管理會計工具將各非財務(wù)因素中的信息進(jìn)行數(shù)據(jù)化處理，在此基礎(chǔ)上繼續(xù)利用統(tǒng)計軟件對其進(jìn)行回歸分析，判斷出營業(yè)利潤與各個非財務(wù)因素之間的相關(guān)關(guān)系，之后再進(jìn)行定性及定量分析，判斷其因果關(guān)系，進(jìn)一步分析如何利用各非財務(wù)因素來提高企業(yè)的營業(yè)利潤。

（三）提高財務(wù)分析人員的從業(yè)素質(zhì)

當(dāng)今時代下的業(yè)財融合對財務(wù)人員的從業(yè)素質(zhì)提出了更高要求，財務(wù)人員不光要具備扎實的財務(wù)專業(yè)知識，還應(yīng)該具備業(yè)務(wù)知識、大數(shù)據(jù)分析等多方面的能力來應(yīng)對越來越復(fù)雜的財務(wù)分析工作。但由于市場上高級財務(wù)分析人員的緊缺使得企業(yè)在這方面急缺人手，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)分析工作不夠深入，分析流于表面。針對這個問題，主要有兩條路徑建議。第一，企業(yè)對已有員工進(jìn)行內(nèi)部培訓(xùn)。相較于外部人員招聘來說，內(nèi)部員工培訓(xùn)是一條更為快捷且低成本的提高財務(wù)分析人員能力的方法。前面提出，財務(wù)人員與業(yè)務(wù)人員進(jìn)行溝通交流的同時要對非財務(wù)人員進(jìn)行基本的培訓(xùn)，這里財務(wù)人員也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行定期的培訓(xùn)。培訓(xùn)內(nèi)容分為知識培訓(xùn)和能力培訓(xùn)，知識培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)當(dāng)更為專業(yè)深入，使財務(wù)人員在了解企業(yè)業(yè)務(wù)的同時還要提高專業(yè)判斷和分析能力;能力培訓(xùn)是指培訓(xùn)財務(wù)人員熟練運用信息技術(shù)進(jìn)行深層數(shù)據(jù)挖掘的能力。第二，企業(yè)招聘財務(wù)人員時應(yīng)當(dāng)將注意力多放到跨專業(yè)人才上面，比如招聘計算機(jī)或數(shù)學(xué)專業(yè)學(xué)生來做財務(wù)工作。相對于讓財務(wù)人員學(xué)習(xí)計算機(jī)或數(shù)學(xué)來說，讓理科生學(xué)習(xí)財務(wù)知識的成本更低且更高效。這些跨專業(yè)的員工不光可以對財務(wù)信息進(jìn)行更深層次的挖掘分析，還會帶動原有財務(wù)人員對信息技術(shù)的學(xué)習(xí)積極性。如今是大數(shù)據(jù)時代，數(shù)據(jù)信息化變得格外重要，數(shù)據(jù)信息不單單來源于財務(wù)報表，財務(wù)分析人員應(yīng)當(dāng)與時俱進(jìn)，善于利用大數(shù)據(jù)進(jìn)行信息處理，提高工作效率，將基礎(chǔ)的工作簡單化，把更多的精力放在對數(shù)據(jù)的專業(yè)分析判斷上面，讓財務(wù)分析變得高效實用，幫助企業(yè)管理者進(jìn)行經(jīng)營決策。

參考文獻(xiàn)：

[1]卓方圓.淺議基于業(yè)財融合改進(jìn)企業(yè)財務(wù)分析體系[J].福建建設(shè)科技，2020（06）：124-125.

[2]張英.大數(shù)據(jù)時代下企業(yè)財務(wù)分析研究[J].財會學(xué)習(xí)，2018（21）：61.

[3]鄒璇.淺析業(yè)財融合背景下企業(yè)財務(wù)分析問題及對策[J].全國流通經(jīng)濟(jì)，2019（26）：62-63.

[4]楊丙振.淺議基于業(yè)財融合下的財務(wù)分析[J].商訊，2019（24）：51-52.

[5]張嶸，毛麗霞.基于業(yè)財融合下的企業(yè)財務(wù)報表分析的思考[J].商場現(xiàn)代化，2020（23）：166-168.