徐賽亞

摘要：建立行政事業(yè)單位當(dāng)中的內(nèi)部控制制度，是規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)運(yùn)作行為，有效防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵，同樣的能夠有效的衡量行政事業(yè)單位當(dāng)中所具有的運(yùn)作管理水平方面的重要標(biāo)志。 行政事業(yè)單位應(yīng)建立內(nèi)部控制目標(biāo)，建立內(nèi)部控制原則，并且需要建立內(nèi)部控制方面的要素以及相關(guān)的內(nèi)容，以執(zhí)行有效的內(nèi)部控制，以減少管理層面的風(fēng)險(xiǎn)，堵塞經(jīng)營(yíng)層面的漏洞。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)控制度;防范執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

當(dāng)前，國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位數(shù)量眾多，競(jìng)爭(zhēng)激烈。此外，越來(lái)越多的外國(guó)行政事業(yè)單位陸續(xù)登陸，導(dǎo)致競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)更加嚴(yán)峻。如何有效利用行政事業(yè)單位內(nèi)部資源，如何在激烈的競(jìng)爭(zhēng)中脫穎而出，形成自身的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，是國(guó)內(nèi)行政事業(yè)單位面臨的重要課題。要建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，首先要了解什么是內(nèi)部控制，內(nèi)部控制的重點(diǎn)和內(nèi)容是什么，內(nèi)部控制應(yīng)建立哪些方面。

1.我國(guó)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制所具有的概念

內(nèi)部控制貫穿于行政事業(yè)單位管理的全過(guò)程，是行政事業(yè)單位管理的重要標(biāo)志。建立行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的主要目的是將其發(fā)展成為一個(gè)能夠?qū)π姓聵I(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行有效約束的機(jī)制，涵蓋所有運(yùn)營(yíng)和管理工作，使全體員工能夠自覺(jué)遵守該制度，并在規(guī)范中發(fā)揮主動(dòng)性和創(chuàng)造性，從而更有效地實(shí)現(xiàn)行政事業(yè)單位設(shè)定的目標(biāo)。本文認(rèn)為，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位現(xiàn)代管理的范疇，是行政事業(yè)單位的一種自律行為，是風(fēng)險(xiǎn)控制、制度管理和控制方法、措施和程序的總稱(chēng)。約束職能部門(mén)及其員工的業(yè)務(wù)活動(dòng)，以實(shí)現(xiàn)既定的工作目標(biāo)，防范風(fēng)險(xiǎn)。

完善行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制，是規(guī)范評(píng)估機(jī)構(gòu)運(yùn)作行為，并且能夠有效防范風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵所在，同時(shí)還是衡量行政事業(yè)單位運(yùn)作管理水平的主要標(biāo)志。有效的內(nèi)部控制可以從檢查單位的管理人員在工作當(dāng)中的業(yè)務(wù)目標(biāo)，業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，防止舞弊行為等。因此，需要有效建立中國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，并提供相應(yīng)的防范實(shí)踐風(fēng)險(xiǎn)的措施。

2.內(nèi)部控制的目標(biāo)

2.1保證我國(guó)的相關(guān)法律法規(guī)以及行業(yè)當(dāng)中的規(guī)范能夠得到有效的執(zhí)行

這不僅是行政事業(yè)單位要實(shí)現(xiàn)的宏觀目標(biāo)，還是在具體業(yè)務(wù)實(shí)施過(guò)程中要牢固落實(shí)的具體目標(biāo)。制定國(guó)家法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)范，以確保行政事業(yè)單位的穩(wěn)定運(yùn)行。行政事業(yè)單位需要進(jìn)行相關(guān)的法律法規(guī)，不只是能夠很好的保證其自身所具有的經(jīng)營(yíng)所具有的法律保護(hù)情況，而且可以確保自身經(jīng)營(yíng)的審慎性。

2.2保證把各種風(fēng)險(xiǎn)控制在合適的范圍當(dāng)中

風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在，而且始終存在。風(fēng)險(xiǎn)控制是行政事業(yè)單位的具體目標(biāo)，也是內(nèi)部控制的核心目標(biāo)。將風(fēng)險(xiǎn)控制在適當(dāng)范圍內(nèi)，可以保證行政事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，有效的給穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)創(chuàng)造下相對(duì)堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

2.3保證單位當(dāng)中的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)能夠有秩序的進(jìn)行

保證單位制定所具有的每一項(xiàng)管理方面的制度，并且相關(guān)的制度與措施需要不斷的進(jìn)行預(yù)防以及控制，能夠更早的找到各種錯(cuò)誤以及缺陷等，不斷的準(zhǔn)確進(jìn)行制定，以及采取和糾正相關(guān)的措施，不斷改善管理水平，準(zhǔn)時(shí)達(dá)到并實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)和管理目標(biāo)。

3.建立內(nèi)部控制應(yīng)遵循的原則

3.1合法性原則

行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度需要滿(mǎn)足我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)，以及行政事業(yè)單位當(dāng)中的相關(guān)的章程制度等。行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部質(zhì)量控制的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)認(rèn)真分析國(guó)家和地方有關(guān)法律法規(guī)，確保內(nèi)部控制的規(guī)范性和法制化。制定的相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)制度需要滿(mǎn)足國(guó)家所具有的相關(guān)法律法規(guī)以及相關(guān)的行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)等，不得與之相抵觸。

3.2相互牽制原則

這意味著一個(gè)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只能在兩個(gè)或兩個(gè)以上相互制約關(guān)系的控制鏈接之后才能完成。在水平關(guān)系中，至少兩個(gè)部門(mén)或人員彼此獨(dú)立，因此該部門(mén)或人員的工作由另一個(gè)部門(mén)或人員進(jìn)行監(jiān)督。在垂直關(guān)系中，至少存在兩個(gè)或多個(gè)鏈接，上下級(jí)的關(guān)系不從屬于單一的條聯(lián)系，因此較低級(jí)別受較高級(jí)別的監(jiān)督，較高級(jí)別受較低級(jí)別的約束。評(píng)估機(jī)構(gòu)中的每個(gè)職位都應(yīng)進(jìn)行雙重責(zé)任交叉審查，這可以從專(zhuān)業(yè)和規(guī)范性的實(shí)踐行為的角度幫助和改進(jìn)評(píng)估工作，并提高實(shí)踐質(zhì)量。同時(shí)，這對(duì)于評(píng)估者相互學(xué)習(xí)也很有幫助。為了貫徹這一原則，我們應(yīng)該避免僅控制錯(cuò)誤而忽視工作效率的機(jī)械實(shí)踐，但是我們必須做到兩者相互牽制和相互配合，從而在實(shí)現(xiàn)前提下完成業(yè)務(wù)任務(wù)。確保質(zhì)量并提高效率。

3.3崗位責(zé)任原則

崗位責(zé)任原則主要是表示著在進(jìn)行內(nèi)部控制體系建設(shè)的過(guò)程當(dāng)中，需要根據(jù)每個(gè)崗位所具有的業(yè)務(wù)性質(zhì)情況以及人員方面的需求情況，給予其所需要的操作任務(wù)與職責(zé)，嚴(yán)格的要求操作程序以及相關(guān)的處理程序等，并明確紀(jì)律規(guī)定和檢查標(biāo)準(zhǔn)。以便能夠有效的把職責(zé)、責(zé)任、權(quán)利、以及利益有效的結(jié)合在一起。

3.4系統(tǒng)全面原則

系統(tǒng)全面的內(nèi)部控制為相對(duì)有機(jī)的一直控制系統(tǒng)。其在一方面，行政事業(yè)單位當(dāng)中的內(nèi)部控制所具有的內(nèi)容情況需要具有全面性特點(diǎn)，不能遺漏。如果一個(gè)過(guò)程在企業(yè)中失去控制，即使其他過(guò)程得到很好的控制，也會(huì)存在一定的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，內(nèi)部控制各部分應(yīng)相互協(xié)調(diào)，形成有機(jī)體系。如果內(nèi)部控制存在矛盾，執(zhí)行者就會(huì)不知所措。

3.5成本效益原則

成本效益原則要求以最小的控制成本獲得最大的控制效果。實(shí)施內(nèi)部控制時(shí)，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)權(quán)衡內(nèi)部控制的成本和由此產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)利益。如果單位的收益大于其的成本，則需要建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，否則，單位的收益將會(huì)產(chǎn)生損失。換句話(huà)說(shuō)，內(nèi)部控制系統(tǒng)應(yīng)有利于加強(qiáng)行政事業(yè)單位管理，但不應(yīng)阻礙行政事業(yè)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

4.內(nèi)部控制的要素和內(nèi)容

4.1建設(shè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境

要加強(qiáng)和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，應(yīng)注重內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)，包括經(jīng)營(yíng)管理的概念、模式、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)、分配方式和管理控制方式。對(duì)于行政事業(yè)單位當(dāng)中的所具有的資源管理政策方面的實(shí)踐，以及行政事業(yè)單位外部環(huán)境方面所產(chǎn)生的影響。僅僅在能夠建立相對(duì)良好的內(nèi)部控制環(huán)境情況下，才可以有效的確保公司系統(tǒng)的執(zhí)行情況，并且能夠有效的實(shí)現(xiàn)公司當(dāng)中的內(nèi)部控制目的。

4.2制定完善的崗位責(zé)任制度和規(guī)范的崗位管理措施

這是行政事業(yè)單位微觀運(yùn)作的基礎(chǔ)。評(píng)價(jià)組織宏觀目標(biāo)的運(yùn)行有賴(lài)于全體人員的共同努力。因此，考核機(jī)構(gòu)應(yīng)開(kāi)展內(nèi)部工作目標(biāo)管理，制定規(guī)范的崗位責(zé)任制，嚴(yán)格的操作程序，合理的工作標(biāo)準(zhǔn);根據(jù)不同的崗位，明確任務(wù)，為每個(gè)崗位分配相應(yīng)的職責(zé)和權(quán)限，同時(shí)需要建立能夠相互配合、相互監(jiān)督、相互制約的工作情況。

4.3設(shè)定合理的授權(quán)分責(zé)

評(píng)估機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)由各級(jí)管理層和在職人員完成。賦予各級(jí)員工合理的權(quán)力是完成任務(wù)的基礎(chǔ)和保證。因此，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)各自業(yè)務(wù)活動(dòng)的性質(zhì)和功能，以及國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，建立“分級(jí)分散管理”、“有限授權(quán)”的內(nèi)部管理制度。對(duì)人員的性質(zhì)和職責(zé)，應(yīng)規(guī)定相應(yīng)的任務(wù)和職責(zé);各級(jí)管理人員按照各自的職務(wù)權(quán)限開(kāi)展工作，在各自的職責(zé)范圍內(nèi)負(fù)責(zé)工作。

4.4適當(dāng)分離部門(mén)崗位職責(zé)

這是內(nèi)部控制獨(dú)立性的具體體現(xiàn)。合理的職能劃分和適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分工可以使每個(gè)部門(mén)的人員在各自的工作范圍內(nèi)履行自己的職責(zé)并完成相應(yīng)的任務(wù)。同時(shí)，一項(xiàng)任務(wù)不是由部門(mén)或個(gè)人從頭到尾完成的，而是需要相互合作和相互監(jiān)督，以確保工作各個(gè)方面的完整性和安全性。因此，評(píng)估機(jī)構(gòu)在業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中應(yīng)實(shí)行部門(mén)與崗位之間的職責(zé)分離制度。

4.5建立有效的內(nèi)部核查制度

內(nèi)部驗(yàn)證系統(tǒng)是指業(yè)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中部門(mén)與崗位之間的不間斷連續(xù)檢查系統(tǒng)，即每個(gè)流程完成自己的業(yè)務(wù)，同時(shí)還要檢查前一個(gè)流程的準(zhǔn)確性。在業(yè)務(wù)流程中遵守相互驗(yàn)證系統(tǒng)可以減少工作錯(cuò)誤并防止欺詐等情況產(chǎn)生。這也是改善業(yè)務(wù)審批程序和實(shí)施授權(quán)信用的重要手段?？梢栽跇I(yè)務(wù)流程中對(duì)評(píng)估報(bào)告進(jìn)行驗(yàn)證和正確簽署，并明確責(zé)任。消除了評(píng)估報(bào)告中的欺詐和違法行為，提高了行政事業(yè)單位評(píng)估報(bào)告的質(zhì)量。因此，評(píng)估機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)中建立部門(mén)與崗位之間有效的相互核查制度，以確保部門(mén)與崗位之間的相互監(jiān)督。

5.總結(jié)

科學(xué)有效的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，并不是對(duì)這些要素的簡(jiǎn)單補(bǔ)充，而是一個(gè)可以動(dòng)態(tài)響應(yīng)變化環(huán)境的完整系統(tǒng)，它由這些相互關(guān)聯(lián)，相互制約和互補(bǔ)的要素按一定結(jié)構(gòu)組成。作為企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步的命脈，內(nèi)部控制是行政事業(yè)單位發(fā)展的保證，以確保行政事業(yè)單位在當(dāng)今競(jìng)爭(zhēng)激烈的經(jīng)濟(jì)潮流中保持中立和穩(wěn)定。希望更多的行政事業(yè)單位能夠認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度的必要性，不斷建立和完善行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，使行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度能夠健康有序地發(fā)展。

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