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        國有企業(yè)應(yīng)收賬款的管理研究

        2021-09-09 19:07:03張方婷
        中國集體經(jīng)濟(jì) 2021年27期
        關(guān)鍵詞:商業(yè)信用應(yīng)收賬款國有企業(yè)

        張方婷

        摘要:國有企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位。隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)之間的競爭日趨激烈,利潤空間不斷被壓縮,運(yùn)用商業(yè)信用已成為國有企業(yè)提高企業(yè)績效的重要手段。但是,商業(yè)信用是把“雙刃劍”,在增加企業(yè)營業(yè)收入的同時,也增加了應(yīng)收賬款資金占用和壞賬風(fēng)險。因此,完善國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理具有重要的現(xiàn)實意義。文章在分析國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性基礎(chǔ)上,探討了當(dāng)前國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問題,并針對性的提出了加強(qiáng)國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對策建議。

        關(guān)鍵詞:國有企業(yè);應(yīng)收賬款;商業(yè)信用

        一、引言

        在2018年4月16日國務(wù)院新聞辦公室舉行的一季度央企經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況新聞發(fā)布會上,國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會副秘書長、新聞發(fā)言人彭華崗提出:“如果把企業(yè)經(jīng)營當(dāng)中資金和資本形象比喻成經(jīng)營當(dāng)中的血液,這個過程就是一個要想辦法止血、想辦法補(bǔ)血、想辦法造血的問題?!薄把肫蠼蹈軛U要嚴(yán)控兩金、高風(fēng)險的業(yè)務(wù)”等觀點。2019年10月末,央企“兩金”同比增長4%,低于收入增速1%,為深入了解央企“兩金”的構(gòu)成,進(jìn)一步加強(qiáng)分類管理和減少無效資金占用,國資委發(fā)布了關(guān)于應(yīng)收賬款和存貨分類統(tǒng)計的通知。隨著國資委對國有企業(yè)“兩金”占用的高度重視,加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)、壓縮“兩金”占用成為現(xiàn)代國有企業(yè)的關(guān)注重點。

        二、國有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性

        應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動,應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項,主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運(yùn)雜費等。從應(yīng)收賬款的定義可知,應(yīng)收賬款是隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和商業(yè)競爭的加劇,企業(yè)采用賒銷手段來提高營業(yè)份額的市場占有率的產(chǎn)物。但隨著市場份額的擴(kuò)張,應(yīng)收賬款占國有企業(yè)流動資產(chǎn)的比例也越來越高,最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款增長率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于營業(yè)收入增長率。新會計準(zhǔn)則實施后,建立良好的應(yīng)收賬款管理體系,對應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)、有效的管理,將直接影響資金周轉(zhuǎn),防范企業(yè)財務(wù)風(fēng)險,是國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)保障。國有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性具體主要體現(xiàn)在以下方面。

        (一)降低國有企業(yè)財務(wù)風(fēng)險

        加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,采用適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠和催收政策,可以加快企業(yè)的資金回籠,使企業(yè)保持有足夠的現(xiàn)金流來支撐生產(chǎn)經(jīng)營活動的資金支付,提高生產(chǎn)力和盈利能力,降低了企業(yè)財務(wù)支付風(fēng)險;充足的現(xiàn)金流是企業(yè)健康發(fā)展的血液,企業(yè)有了充足的現(xiàn)金流就能夠及時歸還銀行貸款本息,降低了企業(yè)財務(wù)違約風(fēng)險。

        (二)提高國有企業(yè)市場競爭力

        國有企業(yè)運(yùn)用商業(yè)信用,采取賒銷手段,雖然在一定程序上增加了應(yīng)收賬款的管理成本,但可以使銷售范圍得到擴(kuò)大,在客戶資金周轉(zhuǎn)暫時性不佳的情況下贏得更多的潛在客戶,市場競爭力得到提升,銷售業(yè)績也得到增加;賒銷價格一般不享受現(xiàn)金折扣,能夠增加企業(yè)的銷售收入;如果企業(yè)資金有所結(jié)余,可以發(fā)揮閑置資金的作用,利用賒銷使企業(yè)增盈。

        (三)防止國有資金損失

        近年來,國有企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的案例時有發(fā)生,經(jīng)濟(jì)損失金額巨大,令人觸目驚心,究其原因,無非是這些企業(yè)對應(yīng)收賬款的管理工作沒做到位,缺乏風(fēng)險意識,最終成為企業(yè)不良資產(chǎn)被核銷。因此,對應(yīng)收賬款實行良好的管理手段,精細(xì)化、分類管理,把應(yīng)收賬款管理作為一項重點工作落實,可以有效地防止國有資產(chǎn)資金流失。

        三、當(dāng)前國有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問題

        (一)對應(yīng)收賬款指標(biāo)的關(guān)注度不夠

        在開展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時,企業(yè)管理者大多把關(guān)注的目光投向利潤表中的營業(yè)收入和利潤總額,而缺乏對現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的關(guān)注。一味的追求業(yè)績的增長,采取賒銷手段來擴(kuò)大銷售額,造成應(yīng)收賬款居高不下。為了一張“漂亮”的利潤表,不顧企業(yè)財務(wù)風(fēng)險是非常危險的,企業(yè)實現(xiàn)了利潤,但卻是虛的,是沒有現(xiàn)金流入做支持的。同時,銷售額的擴(kuò)張在帶給企業(yè)營業(yè)收入和利潤的同時,也同比例增加了企業(yè)采購原材料、生產(chǎn)成本的資金支付,導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”為負(fù)數(shù),久而久之,即增加了企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致國有企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險,又為企業(yè)正常的經(jīng)營增加了資金難度。

        (二)應(yīng)收賬款催收責(zé)任不明確,獎懲制度不完善

        在企業(yè)對各業(yè)務(wù)部門的考核體系中,對營業(yè)收入和利潤總額的考核經(jīng)驗較為充足,而對應(yīng)收賬款的考核卻比較缺乏。各業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門配合度較差,不能形成完整的從銷售到收款的整個環(huán)節(jié)。各業(yè)務(wù)部門開拓市場、招商增加銷售額的同時,也認(rèn)為催款是財務(wù)部門的工作,而財務(wù)部門僅對賬面上應(yīng)收賬款余額較為清楚,對客戶沒有前期銷售環(huán)節(jié)的接觸而缺乏了解,在催款過程中,經(jīng)常出現(xiàn)公司各部門相互“踢皮球”的情況。

        在國有企業(yè)考核制度中,缺乏對應(yīng)收賬款的管理手段,導(dǎo)致沒有責(zé)任部門或責(zé)任部門相互推諉。缺乏相對應(yīng)的獎懲機(jī)制,導(dǎo)致應(yīng)收賬款的經(jīng)辦人積極性不佳,催款力度低下,如缺乏監(jiān)管,客戶和企業(yè)經(jīng)辦人員串通謀取私利,最終會導(dǎo)致壞賬。

        (三)對客戶的違約風(fēng)險評價不充沛

        目前,部分國有企業(yè)信用評價體系不夠完善,信用政策更新不及時,跟不上市場經(jīng)濟(jì)的瞬息萬變。比如,對客戶進(jìn)行賒銷時,對不同類型的客戶適用同一授信條件,或者直接按照銷售額設(shè)定一個授信比例,缺乏靈活性,沒有按客戶商業(yè)信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實力進(jìn)行審查后加以區(qū)分。同樣的授信政策,對于資力雄厚、還款意愿高的客戶來說,可能授信比例過低,影響銷售額度,而對于一些現(xiàn)金流緊張、運(yùn)營較為困難的企業(yè)來說,可能過于寬松,從而加大了應(yīng)收賬款的催收難度和企業(yè)財務(wù)風(fēng)險。再如,對于一些市場影響力較大、口碑較好的企業(yè)啟用較大的寬松信用政策,對其表面的資質(zhì)過于自信,不實地調(diào)查其企業(yè)情況,缺乏風(fēng)險意識,對于其后期應(yīng)收賬款的督查也過于疏漏,最終形成債務(wù)危機(jī),不利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。

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