張方婷
摘要:國(guó)有企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)重要地位。隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展,企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈,利潤(rùn)空間不斷被壓縮,運(yùn)用商業(yè)信用已成為國(guó)有企業(yè)提高企業(yè)績(jī)效的重要手段。但是,商業(yè)信用是把“雙刃劍”,在增加企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的同時(shí),也增加了應(yīng)收賬款資金占用和壞賬風(fēng)險(xiǎn)。因此,完善國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。文章在分析國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重要性基礎(chǔ)上,探討了當(dāng)前國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題,并針對(duì)性的提出了加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理的對(duì)策建議。
關(guān)鍵詞:國(guó)有企業(yè);應(yīng)收賬款;商業(yè)信用
一、引言
在2018年4月16日國(guó)務(wù)院新聞辦公室舉行的一季度央企經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況新聞發(fā)布會(huì)上,國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)副秘書(shū)長(zhǎng)、新聞發(fā)言人彭華崗提出:“如果把企業(yè)經(jīng)營(yíng)當(dāng)中資金和資本形象比喻成經(jīng)營(yíng)當(dāng)中的血液,這個(gè)過(guò)程就是一個(gè)要想辦法止血、想辦法補(bǔ)血、想辦法造血的問(wèn)題?!薄把肫蠼蹈軛U要嚴(yán)控兩金、高風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)”等觀點(diǎn)。2019年10月末,央企“兩金”同比增長(zhǎng)4%,低于收入增速1%,為深入了解央企“兩金”的構(gòu)成,進(jìn)一步加強(qiáng)分類(lèi)管理和減少無(wú)效資金占用,國(guó)資委發(fā)布了關(guān)于應(yīng)收賬款和存貨分類(lèi)統(tǒng)計(jì)的通知。隨著國(guó)資委對(duì)國(guó)有企業(yè)“兩金”占用的高度重視,加快應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)、壓縮“兩金”占用成為現(xiàn)代國(guó)有企業(yè)的關(guān)注重點(diǎn)。
二、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性
應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng),應(yīng)向購(gòu)貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng),主要包括企業(yè)銷(xiāo)售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價(jià)款及代購(gòu)貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。從應(yīng)收賬款的定義可知,應(yīng)收賬款是隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的加劇,企業(yè)采用賒銷(xiāo)手段來(lái)提高營(yíng)業(yè)份額的市場(chǎng)占有率的產(chǎn)物。但隨著市場(chǎng)份額的擴(kuò)張,應(yīng)收賬款占國(guó)有企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的比例也越來(lái)越高,最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款增長(zhǎng)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施后,建立良好的應(yīng)收賬款管理體系,對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行科學(xué)、有效的管理,將直接影響資金周轉(zhuǎn),防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),是國(guó)有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)保障。國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的重要性具體主要體現(xiàn)在以下方面。
(一)降低國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)
加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理,采用適當(dāng)?shù)膬?yōu)惠和催收政策,可以加快企業(yè)的資金回籠,使企業(yè)保持有足夠的現(xiàn)金流來(lái)支撐生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金支付,提高生產(chǎn)力和盈利能力,降低了企業(yè)財(cái)務(wù)支付風(fēng)險(xiǎn);充足的現(xiàn)金流是企業(yè)健康發(fā)展的血液,企業(yè)有了充足的現(xiàn)金流就能夠及時(shí)歸還銀行貸款本息,降低了企業(yè)財(cái)務(wù)違約風(fēng)險(xiǎn)。
(二)提高國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力
國(guó)有企業(yè)運(yùn)用商業(yè)信用,采取賒銷(xiāo)手段,雖然在一定程序上增加了應(yīng)收賬款的管理成本,但可以使銷(xiāo)售范圍得到擴(kuò)大,在客戶(hù)資金周轉(zhuǎn)暫時(shí)性不佳的情況下贏得更多的潛在客戶(hù),市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得到提升,銷(xiāo)售業(yè)績(jī)也得到增加;賒銷(xiāo)價(jià)格一般不享受現(xiàn)金折扣,能夠增加企業(yè)的銷(xiāo)售收入;如果企業(yè)資金有所結(jié)余,可以發(fā)揮閑置資金的作用,利用賒銷(xiāo)使企業(yè)增盈。
(三)防止國(guó)有資金損失
近年來(lái),國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款發(fā)生壞賬的案例時(shí)有發(fā)生,經(jīng)濟(jì)損失金額巨大,令人觸目驚心,究其原因,無(wú)非是這些企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理工作沒(méi)做到位,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),最終成為企業(yè)不良資產(chǎn)被核銷(xiāo)。因此,對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行良好的管理手段,精細(xì)化、分類(lèi)管理,把應(yīng)收賬款管理作為一項(xiàng)重點(diǎn)工作落實(shí),可以有效地防止國(guó)有資產(chǎn)資金流失。
三、當(dāng)前國(guó)有企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的主要問(wèn)題
(一)對(duì)應(yīng)收賬款指標(biāo)的關(guān)注度不夠
在開(kāi)展經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí),企業(yè)管理者大多把關(guān)注的目光投向利潤(rùn)表中的營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額,而缺乏對(duì)現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款的關(guān)注。一味的追求業(yè)績(jī)的增長(zhǎng),采取賒銷(xiāo)手段來(lái)擴(kuò)大銷(xiāo)售額,造成應(yīng)收賬款居高不下。為了一張“漂亮”的利潤(rùn)表,不顧企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是非常危險(xiǎn)的,企業(yè)實(shí)現(xiàn)了利潤(rùn),但卻是虛的,是沒(méi)有現(xiàn)金流入做支持的。同時(shí),銷(xiāo)售額的擴(kuò)張?jiān)趲Ыo企業(yè)營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)的同時(shí),也同比例增加了企業(yè)采購(gòu)原材料、生產(chǎn)成本的資金支付,導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流量表中“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”為負(fù)數(shù),久而久之,即增加了企業(yè)因應(yīng)收賬款管理不善導(dǎo)致國(guó)有企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的風(fēng)險(xiǎn),又為企業(yè)正常的經(jīng)營(yíng)增加了資金難度。
(二)應(yīng)收賬款催收責(zé)任不明確,獎(jiǎng)懲制度不完善
在企業(yè)對(duì)各業(yè)務(wù)部門(mén)的考核體系中,對(duì)營(yíng)業(yè)收入和利潤(rùn)總額的考核經(jīng)驗(yàn)較為充足,而對(duì)應(yīng)收賬款的考核卻比較缺乏。各業(yè)務(wù)部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)配合度較差,不能形成完整的從銷(xiāo)售到收款的整個(gè)環(huán)節(jié)。各業(yè)務(wù)部門(mén)開(kāi)拓市場(chǎng)、招商增加銷(xiāo)售額的同時(shí),也認(rèn)為催款是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作,而財(cái)務(wù)部門(mén)僅對(duì)賬面上應(yīng)收賬款余額較為清楚,對(duì)客戶(hù)沒(méi)有前期銷(xiāo)售環(huán)節(jié)的接觸而缺乏了解,在催款過(guò)程中,經(jīng)常出現(xiàn)公司各部門(mén)相互“踢皮球”的情況。
在國(guó)有企業(yè)考核制度中,缺乏對(duì)應(yīng)收賬款的管理手段,導(dǎo)致沒(méi)有責(zé)任部門(mén)或責(zé)任部門(mén)相互推諉。缺乏相對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制,導(dǎo)致應(yīng)收賬款的經(jīng)辦人積極性不佳,催款力度低下,如缺乏監(jiān)管,客戶(hù)和企業(yè)經(jīng)辦人員串通謀取私利,最終會(huì)導(dǎo)致壞賬。
(三)對(duì)客戶(hù)的違約風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)不充沛
目前,部分國(guó)有企業(yè)信用評(píng)價(jià)體系不夠完善,信用政策更新不及時(shí),跟不上市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的瞬息萬(wàn)變。比如,對(duì)客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí),對(duì)不同類(lèi)型的客戶(hù)適用同一授信條件,或者直接按照銷(xiāo)售額設(shè)定一個(gè)授信比例,缺乏靈活性,沒(méi)有按客戶(hù)商業(yè)信譽(yù)和經(jīng)濟(jì)實(shí)力進(jìn)行審查后加以區(qū)分。同樣的授信政策,對(duì)于資力雄厚、還款意愿高的客戶(hù)來(lái)說(shuō),可能授信比例過(guò)低,影響銷(xiāo)售額度,而對(duì)于一些現(xiàn)金流緊張、運(yùn)營(yíng)較為困難的企業(yè)來(lái)說(shuō),可能過(guò)于寬松,從而加大了應(yīng)收賬款的催收難度和企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。再如,對(duì)于一些市場(chǎng)影響力較大、口碑較好的企業(yè)啟用較大的寬松信用政策,對(duì)其表面的資質(zhì)過(guò)于自信,不實(shí)地調(diào)查其企業(yè)情況,缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),對(duì)于其后期應(yīng)收賬款的督查也過(guò)于疏漏,最終形成債務(wù)危機(jī),不利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。