劉茜

摘要：全面預(yù)算管理應(yīng)用于企業(yè)管理已經(jīng)有百余年歷史，早已成為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)的、基礎(chǔ)性管理制度，是投資者和企業(yè)家管理運(yùn)營(yíng)企業(yè)常用的管理方法和工具。全面預(yù)算管理自引入我國(guó)以來(lái)，在企業(yè)中發(fā)揮了無(wú)可替代的作用。隨著當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的形勢(shì)對(duì)企業(yè)管理提出了更高的要求，全面預(yù)算管理在當(dāng)今經(jīng)濟(jì)形態(tài)下也得到了推動(dòng)和發(fā)展。全面預(yù)算是企業(yè)內(nèi)控管理的一個(gè)重要環(huán)節(jié)，它結(jié)合動(dòng)靜態(tài)的管理數(shù)據(jù)反應(yīng)出企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況，讓管理者通過(guò)預(yù)算管理就能有效地掌握自家企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)轉(zhuǎn)情況，尤其是針對(duì)各類大型集團(tuán)公司采用全面預(yù)算管理方法能使其發(fā)揮出最大的效力，也能使人力管理得到更好地優(yōu)化。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;建筑企業(yè)內(nèi)控管理;資金管理

全面預(yù)算管理起源于西方，在20世紀(jì)80年代全面預(yù)算管理引入中國(guó)，20世紀(jì)90年代一批企業(yè)率先進(jìn)行了嘗試，進(jìn)入21世紀(jì)以后，我國(guó)各大部委的推進(jìn)，政府經(jīng)濟(jì)主管部門、理論界專家學(xué)者及眾多企業(yè)家已意識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，全面預(yù)算管理經(jīng)過(guò)多年來(lái)的應(yīng)用和實(shí)踐，在當(dāng)今信息技術(shù)迅速發(fā)展的時(shí)代，全面預(yù)算管理已成為企業(yè)常態(tài)化的經(jīng)營(yíng)管理運(yùn)作模式，在我國(guó)得到快速發(fā)展和成熟，在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮了重要的作用。

一、全面預(yù)算管理概述

（一）全面預(yù)算管理的定義

全面預(yù)算管理是全員全過(guò)程參與的一種管理活動(dòng)，集企業(yè)規(guī)劃、內(nèi)部控制、部門協(xié)調(diào)、績(jī)效考核等全能功效的管理工具。全面預(yù)算管理中的事前編制、事中執(zhí)行、事后控制、分析、考核及改善方案是預(yù)算管理中的幾大構(gòu)成要素，是企業(yè)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃得以推進(jìn)和實(shí)現(xiàn)的重要途徑。

（二）全面預(yù)算管理的特征

1. 全面預(yù)算管理是企業(yè)內(nèi)部管理控制的一種方法

全面預(yù)算管理是從曾經(jīng)的計(jì)劃、協(xié)調(diào)，不斷發(fā)展完善升級(jí)成當(dāng)今控制與評(píng)價(jià)功能體系，全面預(yù)算管理已處于企業(yè)內(nèi)部控制的核心地位。各部門根據(jù)目標(biāo)安排收支情況，提前做資金安排優(yōu)化，根據(jù)收入業(yè)務(wù)預(yù)算，對(duì)目標(biāo)層層深入分解，通過(guò)全面預(yù)算管理分部門分模塊地展開(kāi)全公司組織、協(xié)調(diào)等生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作，能最大化地實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)奮斗目標(biāo)。

2. 全面預(yù)算管理發(fā)展企業(yè)是事前制定的戰(zhàn)略目標(biāo)

企業(yè)根據(jù)預(yù)算目標(biāo)任務(wù)合理準(zhǔn)確地對(duì)未來(lái)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行全面預(yù)測(cè)及來(lái)年工作進(jìn)行安排部署，在實(shí)施全面預(yù)算管理過(guò)程中，企業(yè)需要指定部門嚴(yán)格地對(duì)預(yù)算監(jiān)督控制，通過(guò)執(zhí)行結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)的橫向縱向反復(fù)分析對(duì)比，發(fā)現(xiàn)解決問(wèn)題，研究整改措施，調(diào)整戰(zhàn)略方向，為企業(yè)的管理策略作出指導(dǎo)，幫助我們的管理者更好地經(jīng)營(yíng)企業(yè)，最終實(shí)現(xiàn)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

3. 全面預(yù)算管理要求企業(yè)全員參與

全面預(yù)算管理是在未來(lái)一段時(shí)間內(nèi)，所有用貨幣和數(shù)量形式反映的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、目標(biāo)計(jì)劃與方法的數(shù)量說(shuō)明，主要有固定資產(chǎn)預(yù)算、經(jīng)營(yíng)預(yù)算和財(cái)務(wù)預(yù)算。全面預(yù)算管理促使團(tuán)隊(duì)溝通和協(xié)作，將企業(yè)各部門的業(yè)務(wù)緊密連接在一起，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)力量，為企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益。但是預(yù)算不只是財(cái)務(wù)部門職責(zé)，各部門都應(yīng)各司其責(zé)，比如市場(chǎng)開(kāi)發(fā)部是分析市場(chǎng)行情和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的沖鋒軍，銷售部主要以經(jīng)營(yíng)預(yù)算為主，安全質(zhì)量部主要負(fù)責(zé)公司安全預(yù)算、質(zhì)量預(yù)算，人力資源部負(fù)責(zé)事后考核等，財(cái)務(wù)部門主要負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算和總預(yù)算，各部門都是緊緊圍繞這全面預(yù)算開(kāi)展預(yù)算工作，部門共同參與預(yù)算也完美體現(xiàn)了全面預(yù)算管理全員參與性質(zhì)。

二、中小建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的特殊性

（一）施工項(xiàng)目的特殊性

建筑中小企業(yè)通過(guò)預(yù)算管理可對(duì)整個(gè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)進(jìn)行全面監(jiān)控，企業(yè)預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行同步更新執(zhí)行，能讓決策層及時(shí)了解各工程項(xiàng)目的進(jìn)度情況、項(xiàng)目完工程度、未開(kāi)工或停工的原因。全面預(yù)算管理能及時(shí)地采取有效措施，降低企業(yè)財(cái)產(chǎn)經(jīng)濟(jì)損失。同時(shí)通過(guò)預(yù)算，也可發(fā)現(xiàn)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中潛在的風(fēng)險(xiǎn)，提前預(yù)判并做風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備，化解危機(jī)，不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理責(zé)任系統(tǒng)，因此全面預(yù)算有利于經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在建筑行業(yè)中發(fā)揮著重要的經(jīng)營(yíng)管理作用。作為建筑行業(yè)的集團(tuán)管理層，不能隨時(shí)在項(xiàng)目施工現(xiàn)場(chǎng)勘測(cè)了解情況，那么預(yù)算管理就能夠發(fā)揮遠(yuǎn)程動(dòng)態(tài)操作的功能，通過(guò)全面預(yù)算企業(yè)管理層能夠全面掌握公司運(yùn)行情況，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，控制風(fēng)險(xiǎn)，體現(xiàn)全面預(yù)算的滾動(dòng)靈活性。預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與員工的利益掛鉤，實(shí)施績(jī)效考核，促使員工加強(qiáng)自我控制，重視預(yù)算目標(biāo)，全員參與預(yù)算管理的過(guò)程。

（二）管理方式的特殊性

企業(yè)在預(yù)算做計(jì)劃，在執(zhí)行做分析，都是內(nèi)部管控的重要途徑。在計(jì)劃環(huán)節(jié)，定出指標(biāo)讓各部門更有意識(shí)地去計(jì)劃安排開(kāi)支費(fèi)用，創(chuàng)造收入，增強(qiáng)盈利能力，結(jié)合績(jī)效管理激勵(lì)創(chuàng)造利潤(rùn)，把收入和成本無(wú)形中灌入到績(jī)效中，調(diào)動(dòng)員工積極性，為完成年終目標(biāo)更加努力。執(zhí)行環(huán)節(jié)中，分析項(xiàng)目成本與收入毛利的確認(rèn)是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、并與往年成本費(fèi)用做比較，分析增減的原因，控制成本;分析期間費(fèi)用的合理性，比如稅金與銷售額的關(guān)系是否合理，分析項(xiàng)目實(shí)際偏離預(yù)算的程度和原因，總結(jié)偏差大的預(yù)算，并作統(tǒng)一調(diào)整或改進(jìn)。把預(yù)算管理和執(zhí)行相結(jié)合，定期分析公司經(jīng)營(yíng)運(yùn)行情況，分析經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的完成情況，為下一步目標(biāo)及時(shí)調(diào)整，提供依據(jù)。

（三）內(nèi)部責(zé)任制度的特殊性

施工企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任制是指建筑施工企業(yè)為了加強(qiáng)內(nèi)部管理，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性，提高經(jīng)濟(jì)效益而建立起來(lái)的一種責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的內(nèi)部管理體制。其主要由內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制和內(nèi)部約束機(jī)制兩個(gè)方面組成，基本內(nèi)容包括：建筑施工企業(yè)內(nèi)部各預(yù)算責(zé)任單位的責(zé)任范圍和履行責(zé)任的必要權(quán)利;按照規(guī)定的各項(xiàng)指標(biāo)對(duì)內(nèi)部各責(zé)任主體進(jìn)行嚴(yán)格考評(píng);內(nèi)部各責(zé)任主體的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)同建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及它們的貢獻(xiàn)大小相聯(lián)系;簽訂必要的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任合同等。

三、中小建筑企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理的要點(diǎn)

（一）財(cái)務(wù)預(yù)算及各經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析要點(diǎn)

一是收入與預(yù)算的偏差，管理者需要反思市場(chǎng)，提前預(yù)測(cè)，調(diào)整戰(zhàn)略方向;及時(shí)地掌握項(xiàng)目工作開(kāi)展情況，對(duì)項(xiàng)目目前的問(wèn)題及困難，做出措施和規(guī)避。二是費(fèi)用成本，費(fèi)用及成本要重點(diǎn)分析超支和節(jié)約的原因，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況調(diào)整管理思路。三是利潤(rùn)指標(biāo)，利潤(rùn)是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，利潤(rùn)完成情況的原因分析，避免數(shù)據(jù)不真實(shí)反應(yīng)利潤(rùn)等漏洞，如收入和成本完成目標(biāo)，利潤(rùn)未完成目標(biāo)，不可一位追求高利潤(rùn)而忽略應(yīng)收賬款和現(xiàn)金流收入的管理。四是稅收指標(biāo)，企業(yè)根據(jù)會(huì)計(jì)政策規(guī)劃公司稅費(fèi)問(wèn)題，強(qiáng)化企業(yè)所得稅、增值稅、土地稅籌劃。管理層可以通過(guò)全面預(yù)算管理掌握損益類的各項(xiàng)指標(biāo)，財(cái)務(wù)部提前稅務(wù)籌劃，并通過(guò)全面預(yù)算管理，各抒己見(jiàn)，研討稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)增值稅管理，排除不合格的供應(yīng)商選擇，杜絕上游虛開(kāi)增值稅發(fā)票，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。