作者簡介：魏金艷 （1982-），女，漢族，山東濰坊人。主要研究方向：財稅政策的深度應用及稅收籌劃。

摘要：社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，人們的生活水平明顯提高，企業(yè)的規(guī)模也正在增加，但現(xiàn)有的企業(yè)相比，目前的企業(yè)的市場競爭壓力越來越大，因此，經(jīng)濟危機現(xiàn)象的存在也表示，問題也有助于企業(yè)的正常運營的影響很容易。稅務活動地展開攬活狀況決定的，隨著企業(yè)經(jīng)濟水平的提高，使企業(yè)的經(jīng)濟風險的影響的發(fā)展，這種現(xiàn)象，我國也概率降低稅務風險對策的制定，并對很多企業(yè)稅務內(nèi)部控制和風險管理的程度越來越高。本文主要分析了企業(yè)稅務內(nèi)部控制和運行期間存在的風險問題，結(jié)合實際情況，提出完善的管理措施。主要是指企業(yè)繳納稅金的國家，企業(yè)的具體收入和營運狀況繳納稅金，并從實際的狀況，稅務活動是企業(yè)的管理期間必不可少的側(cè)面攬活，非常危險。企業(yè)營運的時間和所有的人一致的管理方式也必須應對更多的風險的措施，對企業(yè)的稅務調(diào)查和概率風險管理的要求，按企業(yè)實際運行的情況來看，我國規(guī)范要求的基礎上，減少企業(yè)的風險而采取的措施，完善企業(yè)的具體措施，健全內(nèi)部系統(tǒng);通過嚴格審查控制各環(huán)節(jié)的企業(yè)監(jiān)督制度，降低風險。為了促進企業(yè)的稅制結(jié)構管理的努力為了加強的措施進行了介紹。

關鍵詞：企業(yè)? 稅務風險? 稅務管理

一、內(nèi)部控制與稅務風險的關系

內(nèi)部控制是為了充分利用企業(yè)發(fā)展環(huán)境的資源，對企業(yè)的發(fā)展過程中計劃的實施、章程的制定等提供制度與方法，從而促進企業(yè)目標的實現(xiàn)，助力企業(yè)的高效經(jīng)營管理。當下企業(yè)面臨的稅務風險是違反我國相關的稅法規(guī)定的，屬于一種涉稅行為，對于企業(yè)的長期發(fā)展來說是一種安全隱患，因而加強企業(yè)稅務風險管理十分關鍵。內(nèi)部控制可以針對稅務風險制定，通過識別風險、預防風險等各種措施來降低風險產(chǎn)生的幾率以及稅務風險給企業(yè)帶來的各種損失?？傊?，企業(yè)稅收結(jié)構的內(nèi)部控制體系是風險管理的重要環(huán)節(jié)，可以有效實現(xiàn)稅收控制目標，幫助企業(yè)完善內(nèi)部控制制度。

二、內(nèi)部控制與稅收保險的意義

內(nèi)部控制，是指企業(yè)在一定的開發(fā)環(huán)境，獲得更有效的資源，為了提高自己的利益，采取的一系列程序、計劃和方法，指的是控制環(huán)境，風險評估，控制活動，信息交流和控制的五個元素。所謂“稅率履行”，是指稅法適用不當，不符合稅收政策，從而損害企業(yè)未來的經(jīng)濟利益和聲譽。稅收風險的產(chǎn)生既有主觀因素，也有客觀因素。最突出的主觀因素是企業(yè)管理層對稅收風險管理意識薄弱，以“交易”代替稅收思維，心靠運氣，看穿開票風險、偷稅漏稅等行為獲利，形成稅收風險。最重要的客觀原因是雙方在稅收管理信息和對稅收政策應用認識上的不平衡。

三、中國企業(yè)稅務風險內(nèi)部管理工作存在的問題

在發(fā)展過程中，一些企業(yè)過分重視經(jīng)濟效益，忽視稅務風險管理工作，稅務管理工作與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展沒有直接關系，只是積極配合稅務機關部門的要求。有些企業(yè)認為，如果發(fā)生稅負問題，那應該是核算部門的問題，與其他人力資源部門或生產(chǎn)經(jīng)營部門無關。這些思想觀念都是錯誤的。再者，企業(yè)目前所擁有的稅制是不完善且有效的。韓國幾乎沒有對企業(yè)稅務風險管理組織的建設，充分重視，對企業(yè)稅務人員的基本企業(yè)的會計、出納財稅兼任的事實是，兩個領域，計算財務會計工作人員責任的作用是充分的時間，精力，不申報納稅和稅務風險的內(nèi)部等稅務工作的質(zhì)量。

1、企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善

在企業(yè)發(fā)展過程中，企業(yè)面臨的稅務風險一般分為外部原因和內(nèi)部原因。其內(nèi)因是企業(yè)內(nèi)部控制制度不完善、不完善。只有在企業(yè)發(fā)展的過程中建立健全內(nèi)部控制制度和管理制度，才能確保企業(yè)在稅務風險的過程中。提高企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的科學性和合理性，有效遏制企業(yè)稅務風險的發(fā)生。目前，中國幾家企業(yè)在發(fā)展過程中，內(nèi)部控制制度和運營管理制度都不完善，表面上是正常的企業(yè)，但實際上是安全的問題，更多的細節(jié)，影響了企業(yè)的業(yè)務流程。

2、內(nèi)部員工觀念創(chuàng)新不強

在企業(yè)發(fā)展過程中，領導層對稅收風險認識不足，沒有依法納稅的意識。他們把所有的精力都集中在提高企業(yè)的經(jīng)濟效益上，這很容易給企業(yè)的發(fā)展帶來稅收風險。同時，有些企業(yè)希望通過個人友情來逃避納稅責任，這種偷稅意識會嚴重影響企業(yè)的發(fā)展。企業(yè)稅負的管理要從企業(yè)的領導入手。首先，要完善企業(yè)的管理，對稅負進行把握和管理，才能充分發(fā)揮企業(yè)的監(jiān)督管理責任。由于部分負責企業(yè)的稅務人員能力有限，對政府的稅收政策缺乏了解，出現(xiàn)了違法納稅行為，帶來了稅收風險。

3、企業(yè)組織機構不健全、不完善

目前中國的大部分企業(yè)的營運中存在的稅務組織結(jié)構的建設是科學的合理的問題，例如，而是專門負責整個企業(yè)的組織結(jié)構的建設管理部門和部門設置處理，部分企業(yè)的兼職的稅務職員的工作成本，減少消費，稅務業(yè)務的效率較高。這些企業(yè)在長期發(fā)展的過程中，一定會出現(xiàn)一定的稅務風險癥狀。

4、稅務風險意識強

目前，一些企業(yè)的內(nèi)部控制沒有包括稅務風險。企業(yè)內(nèi)部沒有單獨的稅務部門，大部分的稅務業(yè)務都是由財務部門的工作人員來處理的。但是，一般是他們的主要工作內(nèi)容，例如，納稅申報表和稅務部門對接，白天，這些企業(yè)稅收工作，企業(yè)稅務活動的整體控制仍然不足，沒有形成一個完整的系統(tǒng)，主要對企業(yè)稅務風險意識不強，管理和稅收的理解風險，減少企業(yè)損失。

5、缺乏內(nèi)部稅務風險控制和監(jiān)督機制

由于企業(yè)以營利為導向，大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機制主要針對營利活動和企業(yè)從業(yè)人員，是對企業(yè)進行內(nèi)部評價的企業(yè)管理和監(jiān)督機制。另一方面，對于稅務風險，企業(yè)的大部分業(yè)務團隊和管理人員都是負責現(xiàn)場的財務人員。對于企業(yè)內(nèi)部稅務活動的核查監(jiān)督機制，沒有相應的對財務負責人辦理相關稅務業(yè)務的獎懲機制。財務負責人的工作積極性不高，只處理一些簡單的稅務事務，對稅收政策和稅法研究的積極性不足。

6、稅務信息溝通不暢

對于沒有及時將稅務信息和風險管理信息傳達給各業(yè)務部門和管理層的企業(yè)，所有相關的稅務信息都由財務部門處理。因此，管理層的稅收水平較低，業(yè)務部門無法充分參與業(yè)務流程的稅收風險管理。從外部看，企業(yè)與稅務局之間的有效溝通不足。因此，稅務局將主動申報重大稅務事項，共同探索對策。由于沒有溝通機制，企業(yè)自身帶來了潛在的稅務風險。

四、從企業(yè)內(nèi)部控制的角度探討防范稅務風險的有效措施

1、制定企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制和管理目標

在企業(yè)經(jīng)營管理過程中，首先要確定稅務風險的內(nèi)部控制管理目標，從企業(yè)內(nèi)部控制的角度出發(fā)，實行有效的稅務風險防范意識，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)發(fā)展過程中，根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制因素，建立適當?shù)慕M織結(jié)構，優(yōu)化工作流程，明確責任，發(fā)揮相互制約和監(jiān)督作用。在企業(yè)內(nèi)部控制和管理方面，建立健全稅務風險內(nèi)部控制和管理制度，可以有效規(guī)避企業(yè)稅務風險。

2、加強稅務風險評估

企業(yè)要提高自身的稅務風險管理能力，加強對企業(yè)內(nèi)部稅務風險評估的稅務風險預測，建立評估體系，與稅務專家檢查稅務風險管理程序，確保稅務風險防范措施的有效性。在稅收風險評估中，稅務領導要明確對稅收風險的早期價值和評估指標，評估稅收風險給企業(yè)帶來的損失。企業(yè)稅收風險指標包括增值稅負擔率、企業(yè)所得稅早期負擔率、增值稅評價指標。因此，加強維護的評價，加強維護的監(jiān)視。

3、建立健全監(jiān)督評價機制

企業(yè)稅務風險控制是全員參與、內(nèi)部控制不斷動態(tài)變化的過程，內(nèi)外部審計相結(jié)合的監(jiān)督機制，建立有效的各階段稅務風險管理，應加以監(jiān)督。內(nèi)部控制主要依靠內(nèi)部審計部門對稅務工作的審計監(jiān)督，將工作中發(fā)現(xiàn)的問題整理成審計報告。同時，你可以雇傭外部檢驗機構的專業(yè)企業(yè)，稅務律師事務所的招聘和企業(yè)風險管理機制的專業(yè)人士，如企業(yè)稅務風險的外部監(jiān)測，以確保稅收風險企業(yè)的內(nèi)部控制的有效性，確保3 d加強和完善企業(yè)的稅務風險監(jiān)控;可以有效規(guī)避風險。

4、提高人才隊伍的職業(yè)化水平

稅務風險的管理說到底還是需要依靠人員，因而在構建內(nèi)部控制體系過程中需要考慮人才隊伍的建設，提高人員的管理能力、管理素質(zhì)以及對于風險的識別水平。隨著信息化時代的到來，還要注重人才隊伍的信息化能力考察。因而本文認為從以下幾個方面著手：第一，內(nèi)部培訓，從職業(yè)角度來培訓財務風險管理人員的管理水平，讓他們熟悉當下的財務風險控制手段和方法，進一步提升風險管理能力;第二，外部培訓，引進企業(yè)外部專業(yè)的財務管理人員分享經(jīng)驗，尤其是可以展開企業(yè)稅務風險方面的案例分析，從專家角度來予以培訓，從而提升他們的職業(yè)化水平;第三，將職業(yè)化水平的考核列入財務風險管理人員的考核，督促其職業(yè)化水平的自我提升。

5、建立稅務風險信息管理系統(tǒng)

在信息時代，信息管理成為當前管理戰(zhàn)略的重要轉(zhuǎn)變方向。企業(yè)在稅務風險管理過程中，有必要使用it，建立利用it識別風險的信息管理系統(tǒng)。處理與反饋。企業(yè)借助信息平臺構建財務系統(tǒng)。稅務系統(tǒng)協(xié)同，稅務風險的識別有強大的數(shù)據(jù)支持，識別風險的回報高。以食品企業(yè)為例，根據(jù)食品企業(yè)的稅負設定警告值和風險警告值，收集行業(yè)數(shù)據(jù)，

6、建立高效的內(nèi)部交流機制

從內(nèi)部控制的角度分析，構建相互聯(lián)動的平臺。如果企業(yè)有大規(guī)模的經(jīng)營變化或稅制變化，就可以與稅制企業(yè)進行良好的溝通，得到政策上的指導和支援。通過與稅收機關的溝通，企業(yè)可以更好地理解稅收政策，理解稅收管理程序。如果企業(yè)和稅務機關對政策的理解不一致，就通過多種渠道加強溝通，完善稅務業(yè)務流程，增強控制能力。所以我們需要建立高效的內(nèi)部交流機制。

7、稅務風險管理企業(yè)內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容

一是建立企業(yè)稅收控制環(huán)境體系。稅收文化建設作為企業(yè)文化的建設，和整個稅收的認知能力，提高企業(yè)本身的特點，從企業(yè)組織結(jié)構、加強企業(yè)稅務管理部門的內(nèi)部控制制度和審計部門，與此同時，相關部門的工作，企業(yè)稅務風險管理的標準化體系。第二，建立企業(yè)稅務風險評估體系。從企業(yè)稅收風險識別、稅收風險分析和稅收風險對策建設三個方面進行了探討。第三，建立和完善稅收風險控制機制。作為內(nèi)部控制制度的核心內(nèi)容，界定企業(yè)的稅務風險點，采取適當?shù)目刂拼胧?，使企業(yè)在人員、財務審計、程序、戰(zhàn)略稅務風險規(guī)劃等方面遵守制度規(guī)定。第四，完善企業(yè)稅務風險的內(nèi)部控制制度和機制。具體來說，一方面，從企業(yè)稅務信息交流的角度出發(fā)，建立企業(yè)稅務信息醬油的溝通機制，建立企業(yè)各部門各人員之間的聯(lián)系和溝通，保證正常運作。

8、狠抓稅務基礎管理和稅收計劃管理

企業(yè)稅務管理制度、稅務業(yè)務手冊，稅務核算導游，編纂稅務風險，稅務法律法規(guī)總集等規(guī)范性，在大數(shù)據(jù)時代，第三期的強力一票對企業(yè)管理要求更高的發(fā)票功能，其中增值稅發(fā)票最為沉痛的案例不在少數(shù)。前者在發(fā)票的運用上標準化了對玻璃企業(yè)的增值單證的管理，進一步提高了收入水平，提高了發(fā)票的管理水平，減少了稅收和風險。

加強企業(yè)對企業(yè)的監(jiān)督管理，并附加價值稅稅種，企業(yè)的崛起等較高的風險管理的全面實施，特別是營業(yè)稅附加價值稅稅稅的修改后，企業(yè)的購買和銷售模式的變化潤水標準對風險管理等方面提出了新的要求，企業(yè)稅務風險管理對重大的戰(zhàn)略和解決方案。例如，通過建立稅種數(shù)據(jù)庫，可以規(guī)避因稅收政策和監(jiān)管政策的變更而產(chǎn)生的新的稅收風險。同時，企業(yè)要在平衡稅務風險的基礎上，對工作附加值提前規(guī)劃和安排，合理利用稅收政策，狠抓稅務基礎管理和稅收計劃管理，實現(xiàn)最低納稅成本目標，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

9、建立有效的信息交換機制

信息不均衡是稅務風險發(fā)生的重要因素，企業(yè)需要加強內(nèi)外有效的信息交流。內(nèi)部包括部門之間、上下級之間的溝通，外部與稅務機關、供應商進行交流。對于稅務知識來說，它的未知性太大，稅率不斷調(diào)整，并且不斷出臺新的政策，這對于企業(yè)來說是一把雙刃劍，各有利弊，我們應該從企業(yè)的實際情況出發(fā)，做好應對措施，結(jié)合內(nèi)外部信息，快速高效的執(zhí)行信息所帶來的結(jié)果，衡量信息對企業(yè)的價值，合理利用外部資源，有效地進行各部門之間的溝通，進行協(xié)作，實現(xiàn)企業(yè)效益最大化，建立有效的信息交換機制，企業(yè)勢在必行。

總結(jié)

隨著社會經(jīng)濟的迅速發(fā)展，國家財政收入不斷增加，稅收管理面臨較大壓力，其中稅收風險增加。韓國部分地方稅務機關也認識到，改善稅務征收管理質(zhì)量，提高納稅人稅法遵守度的方法之一就是風險管理。本文首先闡述了企業(yè)稅收風險管理的基本內(nèi)容和因素，然后從審計角度明確了企業(yè)稅收風險管理的問題，最后從審計角度提出了企業(yè)稅收風險管理措施。企業(yè)的稅收收繳管理工作發(fā)生了巨大變化，加強了風險控制，作為稅務機關工作的重要內(nèi)容正在加強，企業(yè)也要重視稅務風險管理。

據(jù)此，本文首先對內(nèi)部控制與稅務風險管理的關系進行了簡單分析，然后從內(nèi)部控制的角度研究企業(yè)實施的稅務風險管理。為企業(yè)管理稅務風險提供參考，保障企業(yè)穩(wěn)定運營和發(fā)展。我國經(jīng)濟體制改革涉及到稅制改革，企業(yè)面臨的稅收風險逐漸上升。如果企業(yè)的稅務風險管理不當，會給企業(yè)帶來不良影響。我國十分重視加強風險管理，并頒布了一系列風險管理指導文件，增強了企業(yè)對稅務風險的內(nèi)部控制意識，有效防范了企業(yè)的稅務風險。因此，研究企業(yè)稅務風險管理對企業(yè)的發(fā)展具有重要意義。

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