陳良鳳 張 麗

引言

2012年財(cái)政部頒布《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》，自2014年1月1日起施行；2015年，財(cái)政部發(fā)布《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》；2016年發(fā)布《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》。財(cái)政部《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見》，以及行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告需要在每年決算時(shí)隨決算報(bào)表一并上報(bào)的意見，要求大力推進(jìn)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)和完善工作，包括控制環(huán)境、預(yù)決算管理、資產(chǎn)管理、科研項(xiàng)目管理等15個(gè)模塊，強(qiáng)調(diào)高校對(duì)科研項(xiàng)目管理應(yīng)當(dāng)全面梳理科研項(xiàng)目的申請(qǐng)、立項(xiàng)、執(zhí)行、驗(yàn)收、結(jié)題結(jié)賬等關(guān)鍵環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，建立架構(gòu)清晰、職責(zé)分明的科研項(xiàng)目管理內(nèi)部控制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限。本文根據(jù)農(nóng)業(yè)高?？蒲朽l(xiāng)村調(diào)研、租用農(nóng)民土地等實(shí)際情況，探討在簡(jiǎn)政“放”權(quán)、優(yōu)化“服”務(wù)的環(huán)境下，如何加強(qiáng)經(jīng)費(fèi)“管”理，通過創(chuàng)新科研經(jīng)費(fèi)管理方式，更好地適應(yīng)農(nóng)業(yè)高?；顒?dòng)規(guī)律和特點(diǎn)，提高財(cái)務(wù)管理效能，激發(fā)科技創(chuàng)新活力。

一、農(nóng)業(yè)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的含義

關(guān)于內(nèi)部控制，根據(jù)美國(guó)COSO報(bào)告，內(nèi)部控制是被審計(jì)單位為了合理保證經(jīng)營(yíng)效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性以及對(duì)法律法規(guī)的遵守情況，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)與執(zhí)行的政策及程序，包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通及監(jiān)控活動(dòng)五大要素，其每個(gè)要素都是有效進(jìn)行內(nèi)部控制所需要的。這五大要素也是高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的基本組成單元。

教育部于2016年發(fā)布的《教育部直屬高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)部控制指南（試行）》對(duì)高校內(nèi)部控制的表述是:為學(xué)校實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控?？茖W(xué)研究是高校重要的職能之一，高校承擔(dān)的各級(jí)政府項(xiàng)目、承接的企事業(yè)單位技術(shù)開發(fā)、技術(shù)咨詢和服務(wù)等科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)項(xiàng)目等科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制，亦是高校內(nèi)部控制的重要組成部分。

科研經(jīng)費(fèi)管理要實(shí)現(xiàn)合法合規(guī)性、效益性和有利于高?？蒲惺聵I(yè)健康發(fā)展的內(nèi)部控制目標(biāo)。農(nóng)業(yè)高?？蒲许?xiàng)目來源渠道多樣，國(guó)家和省級(jí)重點(diǎn)研發(fā)計(jì)劃、重大科技專項(xiàng)、自然科學(xué)基金等，以及來自企業(yè)的橫向科技合作項(xiàng)目，不管來源渠道如何，項(xiàng)目支出均具有以下特點(diǎn):一是研究周期長(zhǎng)，一種品種選育從材料收集到品種育成需要長(zhǎng)達(dá)8-10年；二是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)具有較強(qiáng)季節(jié)性特征，農(nóng)業(yè)科研項(xiàng)目開展也受到季節(jié)性影響；三是受自然環(huán)境制約，研究結(jié)果具有不確定性。在科研經(jīng)費(fèi)支出方面因科研項(xiàng)目開展的特點(diǎn)也具有其特殊性，如試驗(yàn)田間田埂建設(shè)等無法以基建項(xiàng)目流程管理對(duì)待；鄉(xiāng)村調(diào)研、租用農(nóng)民土地、購(gòu)買零星農(nóng)機(jī)具等無法取得合法票據(jù)；農(nóng)民用工因完成試驗(yàn)任務(wù)、勞動(dòng)強(qiáng)度、環(huán)境條件等不同，勞務(wù)支出標(biāo)準(zhǔn)不一等，都對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)提出了挑戰(zhàn)。

二、農(nóng)業(yè)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則

農(nóng)業(yè)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)原則應(yīng)遵循一般原則，并充分考慮農(nóng)業(yè)高?？蒲许?xiàng)目開展的特點(diǎn)。

（一）全面性原則

從申請(qǐng)、立項(xiàng)、執(zhí)行、驗(yàn)收、結(jié)題結(jié)賬等環(huán)節(jié)，從采購(gòu)、資產(chǎn)管理、經(jīng)費(fèi)支出、績(jī)效評(píng)價(jià)等程序，實(shí)現(xiàn)對(duì)科研經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面控制。

（二）重要性原則

對(duì)大額資金支付、轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、子項(xiàng)目設(shè)置等重要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其可能產(chǎn)生的重大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行重點(diǎn)控制。

（三）有效性原則

內(nèi)部控制設(shè)計(jì)應(yīng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和學(xué)校實(shí)際情況，機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理，并符合內(nèi)部控制的基本要求，確保不同部門、崗位之間權(quán)責(zé)分離，有利于相互制約、相互監(jiān)督，各環(huán)節(jié)之間協(xié)調(diào)配合。

三、農(nóng)業(yè)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制框架

根據(jù)美國(guó)COSO報(bào)告提出的五大要素，農(nóng)業(yè)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制框架應(yīng)包括控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)控活動(dòng)五個(gè)方面。

（一）控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境為高校內(nèi)控運(yùn)作提供有力的環(huán)境支持，才能使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、監(jiān)督活動(dòng)四個(gè)部分高效地發(fā)揮最大作用?？刂骗h(huán)境主要包括:一是圍繞目標(biāo)建立健全充分有效的組織結(jié)構(gòu)、報(bào)告流程、合理授權(quán)與責(zé)任等機(jī)制；二是對(duì)誠(chéng)信和道德觀作出承諾；三是根據(jù)目標(biāo)使職工各自擔(dān)負(fù)起內(nèi)部控制的相關(guān)責(zé)任。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析和管理:一是能充分清晰地設(shè)定具體目標(biāo)，以便識(shí)別和評(píng)估與其相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)；二是能分析影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，包括舞弊的可能性，并決定如何應(yīng)對(duì)；三是識(shí)別和評(píng)估對(duì)內(nèi)部控制體系可能造成較大影響的變化。

（三）控制活動(dòng)

控制活動(dòng)是確保內(nèi)部控制得到有效執(zhí)行的必要措施和程序，主要包括:一是選擇并開展控制活動(dòng)，將風(fēng)險(xiǎn)對(duì)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響降到可接受水平；二是選擇并開展關(guān)于技術(shù)一般控制活動(dòng)以支持其目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)；三是通過政策制度和保證這些政策制度執(zhí)行程序，來實(shí)施控制活動(dòng)。

（四）信息與溝通

信息與溝通主要包括獲取或生成、使用相關(guān)的高質(zhì)量信息來支持內(nèi)部控制發(fā)揮作用。如及時(shí)準(zhǔn)確地收集內(nèi)部溝通信息如內(nèi)部控制目標(biāo)和責(zé)任，與影響內(nèi)部控制發(fā)揮作用的外部相關(guān)方進(jìn)行積極溝通等。

（五）監(jiān)控活動(dòng)

監(jiān)控活動(dòng)是貫穿內(nèi)部控制始終的重要環(huán)節(jié)，主要包括:一是及時(shí)對(duì)內(nèi)部控制構(gòu)成要素以及運(yùn)行進(jìn)行有效考察和實(shí)時(shí)評(píng)價(jià)，并確認(rèn)內(nèi)部控制要素是存在的且是正常運(yùn)行的；二是及時(shí)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制缺陷，并及時(shí)修正以保證內(nèi)部控制系統(tǒng)作用得到有效發(fā)揮。

四、農(nóng)業(yè)高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)

（一）控制環(huán)境

為確保項(xiàng)目申請(qǐng)立項(xiàng)、實(shí)施、績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)相關(guān)的論證、立項(xiàng)審批、合同管理、經(jīng)費(fèi)管理等程序不脫節(jié)和不相容崗位相互分離，應(yīng)建立健全“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理體制，建立健全科研項(xiàng)目歸口管理制度，合理設(shè)置科研項(xiàng)目管理崗位，明確學(xué)校、院（系）、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理方面的職責(zé)和權(quán)限，并建立科研財(cái)務(wù)助理制度。

學(xué)校是科研經(jīng)費(fèi)管理的責(zé)任主體，負(fù)責(zé)科研經(jīng)費(fèi)的統(tǒng)籌管理與組織協(xié)調(diào)。相關(guān)職能部門在科研經(jīng)費(fèi)使用、管理、監(jiān)督方面各負(fù)其責(zé)，協(xié)同管理，共同監(jiān)督，科研項(xiàng)目申報(bào)、立項(xiàng)（科研項(xiàng)目任務(wù)書或科技合同的簽訂）、績(jī)效評(píng)價(jià)等由學(xué)校科研管理部門歸口管理，科研經(jīng)費(fèi)核算由學(xué)校財(cái)務(wù)部門歸口管理，科研項(xiàng)目設(shè)備和服務(wù)采購(gòu)由學(xué)校采購(gòu)辦管理，固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)由資產(chǎn)處管理，審計(jì)處、監(jiān)察處履行監(jiān)督管理職能，學(xué)院對(duì)本單位科研經(jīng)費(fèi)管理承擔(dān)監(jiān)管責(zé)任。

建立健全科研績(jī)效評(píng)價(jià)制度，建立以創(chuàng)新質(zhì)量和貢獻(xiàn)為導(dǎo)向的科研項(xiàng)目考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)勵(lì)制度，并通過合理運(yùn)用績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果，激發(fā)科研人員熱情，提高科研經(jīng)費(fèi)使用效益。

（二）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

1.對(duì)外部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。包括社會(huì)經(jīng)濟(jì)起伏變化、科技快速發(fā)展、科研項(xiàng)目管理政策等對(duì)科研項(xiàng)目執(zhí)行和項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理的影響，以便及時(shí)修訂科研項(xiàng)目管理相關(guān)制度。

2.對(duì)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。學(xué)校管理制度是否健全和執(zhí)行得有效，責(zé)任落實(shí)是否到位，是否會(huì)造成管理混亂、導(dǎo)致科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)流失，或被濫用、挪用的風(fēng)險(xiǎn)；還包括教職員工素質(zhì)水平，科研業(yè)務(wù)處理流程，科研項(xiàng)目與科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)銜接及處理程序等。同時(shí)，對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)作出標(biāo)識(shí)，讓經(jīng)費(fèi)使用者明了，將制度落到實(shí)處。

申報(bào)立項(xiàng)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括:申報(bào)立項(xiàng)論證不充分，項(xiàng)目有可能重復(fù)申報(bào)立項(xiàng)，或造成項(xiàng)目可能無法完成，形成資金浪費(fèi)；申報(bào)材料信息虛假，預(yù)算造假，虛列支出名目，與自己有利益關(guān)聯(lián)的企業(yè)共同申報(bào)而不予說明；合同簽訂不規(guī)范，合同條款存在缺陷，可能產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)損失和法律糾紛；立項(xiàng)時(shí)不執(zhí)行任務(wù)書，隨意分解課題經(jīng)費(fèi)，將一項(xiàng)經(jīng)費(fèi)下達(dá)到多個(gè)負(fù)責(zé)人等。

項(xiàng)目實(shí)施環(huán)節(jié)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)包括:科研經(jīng)費(fèi)到款不及時(shí)，影響科研工作任務(wù)開展，造成后續(xù)科研經(jīng)費(fèi)不能按合同約定到位；不按批復(fù)的項(xiàng)目預(yù)算或未按合同約定使用科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)，預(yù)算執(zhí)行率低；不按任務(wù)書或協(xié)議及時(shí)轉(zhuǎn)撥外協(xié)經(jīng)費(fèi)，影響合作方任務(wù)完成；超預(yù)算購(gòu)置設(shè)備，購(gòu)置與課題不相關(guān)的設(shè)備或購(gòu)置由單位支撐條件支付范圍的辦公設(shè)備等；虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品材料明細(xì)單，未建立材料進(jìn)出庫制度；利用科研協(xié)作之名或測(cè)試化驗(yàn)加工之名轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)將其挪作他用；虛列名單冒領(lǐng)勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)；虛列打印復(fù)印支出套取經(jīng)費(fèi)；通過與自己有利益關(guān)系的企業(yè)轉(zhuǎn)移資金等方式進(jìn)行套現(xiàn)；報(bào)銷其他與課題無關(guān)的經(jīng)費(fèi)等。

績(jī)效評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn):不按規(guī)定辦理結(jié)題和經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用不符合規(guī)定；為避免結(jié)余經(jīng)費(fèi)被收回，突擊消費(fèi)發(fā)生違規(guī)行為；使用效率低下形成大量結(jié)余造成科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)。

（三）控制活動(dòng)

1.申請(qǐng)立項(xiàng)階段控制。要進(jìn)行充分論證，避免重復(fù)立項(xiàng)、多頭立項(xiàng)，審核關(guān)聯(lián)方關(guān)系，合理編制預(yù)算。組織論證評(píng)估課題，立項(xiàng)客觀、公正；對(duì)預(yù)算編制的質(zhì)量和效果，從課題預(yù)算源頭進(jìn)行規(guī)范，提高經(jīng)費(fèi)支出效率，按進(jìn)度合理使用，發(fā)揮預(yù)算控制約束力，財(cái)務(wù)人員全程參與預(yù)算編制工作。

所有科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)應(yīng)作為學(xué)校收入納入學(xué)校預(yù)算統(tǒng)一管理和核算?？蒲泄芾聿块T應(yīng)及時(shí)將已批復(fù)或已簽訂的科研項(xiàng)目任務(wù)書或合同交財(cái)務(wù)處，以確保項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按時(shí)足額到位。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人必須確保已開具票據(jù)的各類科研項(xiàng)目資金及時(shí)撥入學(xué)校指定的銀行賬戶。

2.項(xiàng)目實(shí)施階段。項(xiàng)目實(shí)施階段應(yīng)確保科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)按任務(wù)書或合同執(zhí)行。

3.績(jī)效評(píng)價(jià)階段?？?jī)效評(píng)價(jià)階段的主要負(fù)責(zé)部門包括財(cái)務(wù)部門、科研管理部門、審計(jì)部門。主要控制活動(dòng)包括:是否按規(guī)定辦理結(jié)題和經(jīng)費(fèi)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，是否有長(zhǎng)期不結(jié)題或項(xiàng)目結(jié)題不結(jié)賬現(xiàn)象；是否存在使用效率低下形成大量結(jié)余造成科研經(jīng)費(fèi)浪費(fèi)的現(xiàn)象；是否有為避免結(jié)余被收回，突擊消費(fèi)發(fā)生違規(guī)行為現(xiàn)象；結(jié)題上報(bào)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人編制經(jīng)費(fèi)決算表是否賬表相符；結(jié)余經(jīng)費(fèi)使用是否符合規(guī)定；是否按審計(jì)意見或績(jī)效評(píng)價(jià)要求及時(shí)整改。

（四）信息與溝通

在立項(xiàng)申請(qǐng)階段、項(xiàng)目實(shí)施階段、績(jī)效評(píng)價(jià)階段全過程建立部門間的協(xié)同合作機(jī)制，以對(duì)科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制整體框架及其運(yùn)行情況進(jìn)行跟蹤、監(jiān)測(cè)，控制風(fēng)險(xiǎn)。科技管理部門關(guān)注的重點(diǎn)是項(xiàng)目申請(qǐng)和成果，財(cái)務(wù)部門重點(diǎn)關(guān)注收支和財(cái)務(wù)核算合法合規(guī)，項(xiàng)目負(fù)責(zé)人重點(diǎn)關(guān)注經(jīng)費(fèi)總控制和項(xiàng)目目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。由于各部門關(guān)注點(diǎn)不同，因此，應(yīng)利用科研信息平臺(tái)，建立信息共享制度，將科研項(xiàng)目從申請(qǐng)立項(xiàng)到項(xiàng)目實(shí)施，再到績(jī)效評(píng)價(jià)的全過程予以連接，相關(guān)部門能夠共享信息，及時(shí)多向溝通。

立項(xiàng)申請(qǐng)階段，各部門了解申請(qǐng)項(xiàng)目和立項(xiàng)項(xiàng)目的情況，當(dāng)經(jīng)費(fèi)到位時(shí)，可以及時(shí)下達(dá)使用。項(xiàng)目實(shí)施階段，科技管理部門在經(jīng)費(fèi)使用上給予制度指引和有效監(jiān)督；財(cái)務(wù)部門主動(dòng)了解項(xiàng)目運(yùn)作，核實(shí)經(jīng)費(fèi)支出與課題的相關(guān)性；資產(chǎn)處、采購(gòu)辦對(duì)科研經(jīng)費(fèi)購(gòu)買資產(chǎn)、農(nóng)藥化肥等實(shí)驗(yàn)材料的渠道、入庫手續(xù)負(fù)責(zé)，并對(duì)資產(chǎn)和實(shí)驗(yàn)材料購(gòu)置的合理性進(jìn)行考核、論證?？?jī)效評(píng)價(jià)階段，各相關(guān)部門及時(shí)了解項(xiàng)目績(jī)效評(píng)價(jià)進(jìn)展、結(jié)轉(zhuǎn)情況，督促項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)結(jié)余資金及時(shí)結(jié)賬和使用。

（五）監(jiān)控活動(dòng)

科研經(jīng)費(fèi)管理應(yīng)建立審計(jì)、監(jiān)察、財(cái)務(wù)、科技等學(xué)校職能部門在內(nèi)的科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督體系，建立健全科研經(jīng)費(fèi)監(jiān)督檢查機(jī)制，建立科研項(xiàng)目專項(xiàng)審計(jì)和檢查制度。

項(xiàng)目立項(xiàng)階段，檢查科研項(xiàng)目申報(bào)是否按照目標(biāo)相關(guān)性、政策相符性和經(jīng)濟(jì)合理性的原則，科學(xué)、合理、真實(shí)地編制項(xiàng)目預(yù)算；對(duì)于重大科研項(xiàng)目，學(xué)校是否建立預(yù)算評(píng)審制度，是否組織校內(nèi)相關(guān)職能部門、咨詢專家或中介機(jī)構(gòu)對(duì)項(xiàng)目預(yù)算進(jìn)行評(píng)審，提出預(yù)算審核建議；橫向經(jīng)費(fèi)是否審查合同或協(xié)議（見表1）。

表1 項(xiàng)目立項(xiàng)階段控制

項(xiàng)目實(shí)施階段，檢查是否完善支出管理制度，明確各類科研支出審批流程與權(quán)限，規(guī)范履行支出申請(qǐng)、審批、招標(biāo)采購(gòu)、資產(chǎn)驗(yàn)收等程序；檢查是否按合同或協(xié)議履行；對(duì)于從農(nóng)民手中購(gòu)買農(nóng)機(jī)具、化肥等材料無法取得發(fā)票的，檢查是否設(shè)置審批環(huán)節(jié)，以確認(rèn)業(yè)務(wù)是否真實(shí)；檢查科研項(xiàng)目外撥資金是否按合作（外協(xié)）項(xiàng)目合同執(zhí)行，是否有以測(cè)試化驗(yàn)加工名義變相轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)的現(xiàn)象（見表2）。

表2 項(xiàng)目實(shí)施階段控制

績(jī)效評(píng)價(jià)階段，檢查是否及時(shí)辦理科研項(xiàng)目資金決算與結(jié)賬手續(xù)，提供報(bào)表數(shù)據(jù)是否真實(shí)有效，科研項(xiàng)目的結(jié)余資金應(yīng)按規(guī)定及時(shí)處理。檢查項(xiàng)目執(zhí)行是否有造成項(xiàng)目無法通過驗(yàn)收的情形，是否有可能造成科研經(jīng)費(fèi)被收回或減少的后續(xù)撥款，導(dǎo)致學(xué)校信譽(yù)受損的現(xiàn)象。

五、加強(qiáng)農(nóng)業(yè)高校科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制的建議

（一）落實(shí)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理法人責(zé)任，建立健全內(nèi)部控制制度

明確內(nèi)部控制目標(biāo)，優(yōu)化管理流程，建立健全科研經(jīng)費(fèi)管理制度。高校科研經(jīng)費(fèi)內(nèi)部控制目標(biāo)包括合理保證高?？蒲许?xiàng)目經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗。主要控制點(diǎn)有制度建設(shè)、流程設(shè)計(jì)、核算、分析與監(jiān)督。高校應(yīng)遵循國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)紀(jì)律及管理規(guī)定，結(jié)合學(xué)校實(shí)際情況，從關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)入手，制定管理制度，促進(jìn)科研經(jīng)費(fèi)管理合規(guī)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

高校對(duì)科研項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理一般實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理、責(zé)任到人”的管理體制，建立健全“學(xué)校、學(xué)院、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人”三級(jí)責(zé)任制。制定清晰明了的內(nèi)部控制管理制度并與科研項(xiàng)目管理、資產(chǎn)管理等相關(guān)制度銜接，將制衡機(jī)制篏入到各項(xiàng)管理工作之中，實(shí)現(xiàn)決策、執(zhí)行和監(jiān)督相互分離、相互制約。學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)由計(jì)劃財(cái)務(wù)處或?qū)徲?jì)處牽頭組織，建設(shè)方案報(bào)校長(zhǎng)辦公會(huì)審議批準(zhǔn)后執(zhí)行；日常實(shí)施按照各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)權(quán)限設(shè)置執(zhí)行；評(píng)價(jià)監(jiān)督由審計(jì)處牽頭組織評(píng)價(jià)，評(píng)價(jià)結(jié)果中如出現(xiàn)重大內(nèi)部控制缺陷，需報(bào)校長(zhǎng)辦公會(huì)審議決定。執(zhí)行制度應(yīng)了解制度制定的初衷，不必機(jī)械化地執(zhí)行制度，避免制度執(zhí)行流于形式，而實(shí)質(zhì)性風(fēng)險(xiǎn)防控卻不到位。

（二）加強(qiáng)信息化管理，消除信息“孤島”現(xiàn)象

提高內(nèi)部控制信息化水平，利用信息化手段提高內(nèi)部控制的科學(xué)性、及時(shí)性和有效性。通過信息同步集成，改變單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分塊管理、信息分割的局面，提高財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)銜接信息化程度，將預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、項(xiàng)目管理等整合集成在統(tǒng)一平臺(tái)上，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控和流程真正融合進(jìn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全過程，確保財(cái)務(wù)信息和項(xiàng)目管理信息及時(shí)、可靠、完整，減少或消除人為操縱因素，提高報(bào)銷效率。

（三）提高科研誠(chéng)信意識(shí)，強(qiáng)化內(nèi)部控制文化建設(shè)

科研誠(chéng)信也可稱為科學(xué)誠(chéng)信或?qū)W術(shù)誠(chéng)信。美國(guó)學(xué)術(shù)誠(chéng)信研究中心（The Center for Academic Integrity，CAI）將學(xué)術(shù)誠(chéng)信定義為:即使在逆境中仍堅(jiān)持誠(chéng)實(shí)、信任、公正、尊重和責(zé)任這五項(xiàng)根本的價(jià)值觀。通過強(qiáng)化誠(chéng)信意識(shí)、思想道德建設(shè)和文化熏陶，在誠(chéng)信基礎(chǔ)上建立內(nèi)部控制體系，內(nèi)部控制是“他控”，文化建設(shè)是“自控”，內(nèi)部控制是“法”，文化建設(shè)是“德”，只有將其有機(jī)結(jié)合起來，才能真正形成保障事業(yè)發(fā)展機(jī)制。

（四）加強(qiáng)內(nèi)控管理隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)控管理人員專業(yè)能力

站在學(xué)校高度整體推動(dòng)學(xué)校內(nèi)部控制制度建設(shè)的角度，既包括單位層面權(quán)力運(yùn)行制約機(jī)制建設(shè)，又包含業(yè)務(wù)層面工作流程梳理、崗位設(shè)置、重要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)防控等，需要內(nèi)控管理人員根據(jù)高校實(shí)際進(jìn)行設(shè)計(jì)、修改和完善，這些都對(duì)內(nèi)控相關(guān)人員業(yè)務(wù)水平和專業(yè)能力提出了更高的要求。因此，要明確內(nèi)部控制專門建設(shè)機(jī)構(gòu)，并將內(nèi)控專業(yè)知識(shí)納入到財(cái)務(wù)、審計(jì)、資產(chǎn)、采購(gòu)、基建等人員繼續(xù)教育內(nèi)容之中，以不斷提高內(nèi)控制度建設(shè)水平和成效。