弋 戈

（貴州大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院，貴州貴陽(yáng) 550025）

一、引言

改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面取得了輝煌的成就，但若是從經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)來(lái)看，我國(guó)仍然面臨著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)失衡、需求結(jié)構(gòu)失調(diào)以及分配結(jié)構(gòu)扭曲的缺陷。進(jìn)入新時(shí)代以來(lái)，以勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)為主的多元產(chǎn)業(yè)格局失去了優(yōu)勢(shì)，在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)上明顯動(dòng)力不足，在這樣的背景下，國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人與社會(huì)學(xué)者開(kāi)始提出供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，希望通過(guò)推進(jìn)供給側(cè)的結(jié)構(gòu)性改革，來(lái)調(diào)整企業(yè)甚至產(chǎn)業(yè)的發(fā)展模式，從而達(dá)到改善需求與分配的目的。只有這樣，才能使得經(jīng)濟(jì)繼續(xù)保持健康高速的發(fā)展，而改革少不了政府的牽頭，也少不了相關(guān)產(chǎn)業(yè)政策的支持、規(guī)范與指引。因此，在經(jīng)濟(jì)和政策的形勢(shì)下，研究產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化與政府政策的互動(dòng)關(guān)系和內(nèi)在規(guī)律顯得十分必要。就現(xiàn)在而言，站在不同的時(shí)間節(jié)點(diǎn)和歷史背景下，低廉勞動(dòng)力成本優(yōu)勢(shì)的喪失，第二產(chǎn)業(yè)需求不足，供給過(guò)剩，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展受阻，因此，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)依靠其自身力量已經(jīng)無(wú)法順利實(shí)現(xiàn)升級(jí)與轉(zhuǎn)換，要想實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的健康增長(zhǎng)，對(duì)適當(dāng)且及時(shí)的產(chǎn)業(yè)政策和稅收政策的需求就變得十分迫切。對(duì)于如何有效促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化這一問(wèn)題，近年來(lái)，一些研究表明，財(cái)政政策中特別是稅收政策的調(diào)整，會(huì)對(duì)資源在產(chǎn)業(yè)之間流動(dòng)產(chǎn)生作用，進(jìn)而會(huì)影響到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整。那么，到底怎樣的稅收和稅種結(jié)構(gòu)有利于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化? 本文擬在以下方面對(duì)現(xiàn)有研究進(jìn)行拓展：（1）將稅收負(fù)擔(dān)和稅制結(jié)構(gòu)納入產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的分析框架。（2）本文將用協(xié)整模型實(shí)證檢驗(yàn)稅負(fù)和稅制結(jié)構(gòu)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用機(jī)制。

二、文獻(xiàn)述評(píng)與稅收的作用機(jī)制

我國(guó)以往研究已經(jīng)從多個(gè)視角對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的影響因素進(jìn)行了闡釋。例如：陳文潔（2020）[1]指出，當(dāng)前，我國(guó)的投資性支出，特別是高新技術(shù)研發(fā)和新興企業(yè)的投資嚴(yán)重不足，而我國(guó)的居民消費(fèi)，特別是對(duì)服務(wù)業(yè)和高技術(shù)含量的消費(fèi)需求不斷增大，由此導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的內(nèi)部缺陷，即內(nèi)生性不足。鄒璇和余蘋(píng)（2018）[2]著眼于行業(yè)視角與區(qū)域視角，探究了稅收政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的作用，認(rèn)為需要針對(duì)實(shí)際情況制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策才能最大化地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。孫正（2016）[3]以“營(yíng)改增”為出發(fā)點(diǎn)，研究了流轉(zhuǎn)稅改革對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的促進(jìn)作用。任愛(ài)華和劉歡（2017）[4]通過(guò)對(duì)所得到的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析發(fā)現(xiàn)，財(cái)政政策對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化存在著非線性的效應(yīng)，基于以上結(jié)論將經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顟B(tài)進(jìn)行劃分，發(fā)現(xiàn)在不同的經(jīng)濟(jì)時(shí)期，不同的稅收手段對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化存在著不同的效應(yīng)。趙天宇（2018）[5]以河南省作為研究對(duì)象，加入創(chuàng)新這一外生因素，檢驗(yàn)了創(chuàng)新性不同的企業(yè)稅種結(jié)構(gòu)調(diào)整對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的作用，提出了優(yōu)化稅收結(jié)構(gòu)，使得稅收結(jié)構(gòu)與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)相匹配才能最高效地促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。馮瑜（2011）[6]指出，在稅收制度上，投資優(yōu)惠要向新興產(chǎn)業(yè)以及技術(shù)改進(jìn)與創(chuàng)新的企業(yè)傾斜，用先進(jìn)技術(shù)和高新技術(shù)來(lái)改進(jìn)和提升傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)。羅點(diǎn)點(diǎn)（2017）[7]通過(guò)分析全球發(fā)展現(xiàn)狀以及我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)內(nèi)部組織架構(gòu)存在的問(wèn)題，認(rèn)為我國(guó)目前第二產(chǎn)業(yè)效率低下，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展滯后的主要原因在于企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新能力不足。詹結(jié)祥和覃子龍（2009）[8]認(rèn)為，當(dāng)一個(gè)國(guó)家的產(chǎn)出結(jié)構(gòu)與需求結(jié)構(gòu)達(dá)到互相適應(yīng)，產(chǎn)業(yè)之間及產(chǎn)業(yè)內(nèi)部的比例達(dá)到相對(duì)協(xié)調(diào)時(shí)，一個(gè)國(guó)家的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)才會(huì)處于一種合理的狀態(tài)。孫雁冰（2018）[9]通過(guò)工具變量法研究了稅制結(jié)構(gòu)、稅制改革對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用，研究結(jié)論認(rèn)為增值稅改革對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的作用不大。

三、模型、變量與數(shù)據(jù)

（一）變量選擇與測(cè)算

本文選取了2001—2011 年第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的年度稅收負(fù)擔(dān)水平數(shù)據(jù)，由于國(guó)家在2013 年全面實(shí)行營(yíng)改增，因此分別選取第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅和增值稅稅收負(fù)擔(dān)水平數(shù)據(jù)，以及第二產(chǎn)業(yè)、第三產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅稅收水平數(shù)據(jù)，接著計(jì)算出上述數(shù)據(jù)在年度的總稅收中所占的比重，以前兩者所得比重作為不同產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)水平這一變量指標(biāo)，以后兩者所得比重作為不同稅種的稅收負(fù)擔(dān)這一指標(biāo)變量，分別記作STB、TTB、VBTB和CITB。通過(guò)《中國(guó)稅務(wù)年鑒》即可獲得上述相關(guān)的數(shù)據(jù)，但是第一產(chǎn)業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)存在缺失，因此未將第一產(chǎn)業(yè)納入模型之中。對(duì)于被解釋變量產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)這一指標(biāo)，以張丹丹對(duì)我國(guó)2001—2011 年相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)算所得到的我國(guó)的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)來(lái)作為被解釋變量，記作CIS。考慮到2001—2011 年國(guó)內(nèi)通貨膨脹的擴(kuò)張對(duì)貨幣價(jià)值的影響，使用國(guó)家公布的2001—2011 年的CPI 來(lái)對(duì)上述數(shù)據(jù)進(jìn)行剔除通貨膨脹的處理，接著，再對(duì)上述的處理結(jié)果取了自然對(duì)數(shù)。最后，將得到的變量表示為：LNSTB、LNTTB、LNVBTB、LNCITB和LNCIS。

（二）模型的建立

本文以不同產(chǎn)業(yè)稅收占比和不同稅種的總產(chǎn)業(yè)占比來(lái)構(gòu)建我國(guó)不同產(chǎn)業(yè)的年度稅收負(fù)擔(dān)同兩個(gè)產(chǎn)業(yè)總年度稅收負(fù)擔(dān)水平的比值與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)的協(xié)整估計(jì)模型；建立兩個(gè)產(chǎn)業(yè)中2013 年后增值稅額或2013 年之前的營(yíng)業(yè)稅額與年度總稅收的比值、兩個(gè)產(chǎn)業(yè)的年度企業(yè)所得稅的之和與年度總稅收的比值與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)的協(xié)整估計(jì)模型，來(lái)檢驗(yàn)我國(guó)不同產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)以及不同稅種的稅收負(fù)擔(dān)對(duì)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響。具體模型如下：

其中，yt=[LNCISt，LNSTBt，LNTTBt]或者[LNCISt，LNVBTBt，LNCITBt]，其中的5個(gè)變量LNCISt、LNSTBt、LNTTBt、LNVBTBt、LNCITBt分別為產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)、第二產(chǎn)業(yè)年度稅收負(fù)擔(dān)與年度總稅收的比值、第三產(chǎn)業(yè)年度稅收負(fù)擔(dān)與年度總稅收的比值、兩個(gè)產(chǎn)業(yè)中2013 年后增值稅額或2013 年之前的營(yíng)業(yè)稅額與年度總稅收的比值、兩個(gè)產(chǎn)業(yè)的年度企業(yè)所得稅的之和與年度總稅收的比值。a0，a1，a2，···，表示系數(shù)矩陣，N為樣本容量，εt表示擾動(dòng)向量。

四、估計(jì)結(jié)果分析

（一）數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性檢驗(yàn)

單位根檢驗(yàn)的輸出結(jié)果如表1 所示。

表1 5 個(gè)變量的平穩(wěn)性檢驗(yàn)結(jié)果

非平穩(wěn)的數(shù)據(jù)容易使得進(jìn)行檢驗(yàn)得到的回歸屬于偽回歸，也就是說(shuō)被解釋變量和解釋變量明明沒(méi)有關(guān)系卻得到了一個(gè)存在某種關(guān)系的結(jié)果，因此需要先進(jìn)行平穩(wěn)性檢驗(yàn)。出現(xiàn)從表1 所得到的結(jié)果可以明顯看出，在5%的顯著性水平下，被解釋變量LNCIS和解釋變量LNSTB、LNTTB、LNVBTB、LNCITB均未通過(guò)平穩(wěn)性檢驗(yàn)，即以上5 個(gè)變量都是非平穩(wěn)序列。進(jìn)行一階差分后，再進(jìn)行檢驗(yàn)，輸出的t 統(tǒng)計(jì)量的值都小于5%的臨界值水平，意味著被解釋變量LNCIS和解釋變量LNSTB、LNTTB、LNVBTB、LNCITB經(jīng)過(guò)一階差分后的變量DLNSTB、DLNTTB、DLNVBTB、DLNCITB、DLNCIS都是平穩(wěn)序列。

（二）模型的協(xié)整檢驗(yàn)

在第一步數(shù)據(jù)的平穩(wěn)性檢驗(yàn)中可知，本文可以通過(guò)采用協(xié)整檢驗(yàn)?zāi)Ｐ蛠?lái)對(duì)文中的兩對(duì)系統(tǒng)5 個(gè)變量之間的關(guān)系進(jìn)行實(shí)證檢驗(yàn)，從而得到變量之間的協(xié)整關(guān)系。將第二產(chǎn)業(yè)年度稅收負(fù)擔(dān)在年度總稅收中所占比重、第三產(chǎn)業(yè)年度稅收負(fù)擔(dān)在年度總稅收中所占比重和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)組成一個(gè)三元變量矩陣系統(tǒng)，同理，兩個(gè)產(chǎn)業(yè)中2013 年后增值稅額或2013 年之前的營(yíng)業(yè)稅額與年度總稅收的比值、兩個(gè)產(chǎn)業(yè)的年度企業(yè)所得稅的之和與年度總稅收的比值與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)組成另外一個(gè)三元變量矩陣系統(tǒng)，分別代入數(shù)據(jù)對(duì)兩個(gè)系統(tǒng)進(jìn)行檢驗(yàn)，所得結(jié)果如表2 所示。

表2 模型的協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果

從表2 的協(xié)整檢驗(yàn)結(jié)果中來(lái)分析跡檢驗(yàn)和最大特征值檢驗(yàn)的系數(shù)以及跡檢驗(yàn)和最大特征值檢驗(yàn)在5%臨界值的系數(shù)，不難看出，在5%的臨界值水平下，不同產(chǎn)業(yè)的年度稅收負(fù)擔(dān)同兩個(gè)產(chǎn)業(yè)總年度稅收負(fù)擔(dān)水平的比值以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)組成的一個(gè)三元變量之間，在原假設(shè)方程數(shù)目為0 或1 時(shí)拒絕原假設(shè)，而在假設(shè)方程數(shù)為2 時(shí)接受原假設(shè)，因此以上3 個(gè)變量之間存在著2 個(gè)協(xié)整關(guān)系，同時(shí)，在5%的臨界值水平下，兩個(gè)產(chǎn)業(yè)中2013 年后增值稅額或2013 年之前的營(yíng)業(yè)稅額與年度總稅收的比值、兩個(gè)產(chǎn)業(yè)的年度企業(yè)所得稅的之和與年度總稅收的比值與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)組成的一個(gè)三元變量之間，在原假設(shè)方程數(shù)目為0 時(shí)拒絕原假設(shè)，而在假設(shè)方程數(shù)為1 或者2 時(shí)接受原假設(shè)，因此以上3 個(gè)變量之間存在著1 個(gè)或者2 個(gè)協(xié)整關(guān)系?；谝陨蠙z驗(yàn)結(jié)果的分析可以確定以上兩個(gè)三元矩陣系統(tǒng)之間都存在著長(zhǎng)期均衡關(guān)系。

（三）實(shí)證結(jié)果分析

在上述第一步和第二步的檢驗(yàn)分析基礎(chǔ)上，由于數(shù)據(jù)滿足協(xié)整檢驗(yàn)的要求而且確實(shí)存在著協(xié)整關(guān)系，因此將所得的一系列時(shí)間變量序列數(shù)據(jù)帶入上文所述的兩個(gè)三元變量系統(tǒng)中來(lái)建立協(xié)整模型，分別建立模型1 和模型2。所得到的模型輸出結(jié)果如下：

模型1 最終所得結(jié)果整理如下：

模型2 最終所得結(jié)果整理如下：

通過(guò)對(duì)協(xié)整方程最終所得結(jié)果整理后的矩陣進(jìn)行分析，從不同產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響來(lái)看，由所得的系數(shù)可以明顯看出，我國(guó)第二產(chǎn)業(yè)的年度稅收負(fù)擔(dān)在年度總稅收中所占比重這一變量的系數(shù)為大于零的正數(shù)，體現(xiàn)了該變量會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)產(chǎn)生正向的影響，從系數(shù)大小來(lái)看，這一變量的系數(shù)較大為2.307 1，說(shuō)明這一變量不但會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)產(chǎn)生正向的影響，而且所產(chǎn)生的影響較為劇烈。再看第三產(chǎn)業(yè)年度稅收負(fù)擔(dān)在年度總稅收中所占比重這一變量，可以看出這一變量的系數(shù)仍然是一個(gè)大于零的正數(shù)，也體現(xiàn)了該變量會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)產(chǎn)生正向的影響，從系數(shù)大小來(lái)看，這一變量的系數(shù)較大為3.070 2，說(shuō)明這一變量不但會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)產(chǎn)生正向的影響，而且所產(chǎn)生的影響較為劇烈，并且第三產(chǎn)業(yè)年度稅收負(fù)擔(dān)在年度總稅收中所占比重比第二產(chǎn)業(yè)的年度稅收負(fù)擔(dān)在年度總稅收中所占比重對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的沖擊更為嚴(yán)重。這充分說(shuō)明不同產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)水平會(huì)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

從不同稅種的稅收負(fù)擔(dān)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響來(lái)看。由所得的系數(shù)可以明顯看出，我國(guó)第二產(chǎn)業(yè)年度增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅收負(fù)擔(dān)、第三產(chǎn)業(yè)年度增值稅和營(yíng)業(yè)稅的稅收負(fù)擔(dān)的累計(jì)之和在年度總稅收中所占比重這一變量的系數(shù)為大于零的正數(shù)，體現(xiàn)了該變量會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)產(chǎn)生正向的影響，從系數(shù)大小來(lái)看，這一變量的系數(shù)較大為1.340 6，說(shuō)明這一變量不但會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)產(chǎn)生正向的影響，而且所產(chǎn)生的影響較為劇烈。再看第二產(chǎn)業(yè)的年度企業(yè)所得稅、第三產(chǎn)業(yè)的年度企業(yè)所得稅累計(jì)之和在年度總稅收中所占比重這一變量，可以看出這一變量的系數(shù)仍然是一個(gè)小于零的負(fù)數(shù)，體現(xiàn)了該變量會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)產(chǎn)生反向的影響，從系數(shù)大小來(lái)看，這一變量的系數(shù)較小為-0.883 2，說(shuō)明這一變量雖然會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)產(chǎn)生反向的影響，但是所產(chǎn)生的影響有限，沖擊并不劇烈。這充分說(shuō)明不同稅種的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)影響產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

（四）格蘭杰因果檢驗(yàn)

通過(guò)以上的數(shù)據(jù)輸出結(jié)果，可以確定由不同產(chǎn)業(yè)的年度稅收負(fù)擔(dān)同兩個(gè)產(chǎn)業(yè)總年度稅收負(fù)擔(dān)水平的比值以及產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)組成的一個(gè)三元變量之間以及由兩個(gè)產(chǎn)業(yè)中2013 年后增值稅額或2013年之前的營(yíng)業(yè)稅額與年度總稅收的比值、兩個(gè)產(chǎn)業(yè)的年度企業(yè)所得稅的之和與年度總稅收的比值與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)組成的一個(gè)三元變量之間確實(shí)存在著均衡關(guān)系。為了進(jìn)一步分析LNCIS、LNSTB、LNTTB、LNVBTB、LNCITB之間是否具有經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的因果關(guān)系，在上述兩個(gè)協(xié)整模型的基礎(chǔ)上，對(duì)LNCIS、LNSTB、LNTTB、LNVBTB、LNCITB5 個(gè)變量進(jìn)行格蘭杰因果檢驗(yàn)。結(jié)果如表3 所示。

表3 模型中存在Granger 因果關(guān)系檢驗(yàn)

從表3 中可以看出，所得結(jié)果均拒絕原假設(shè)，意味著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)與第二產(chǎn)業(yè)的年度稅收負(fù)擔(dān)在年度總稅收中所占比重這一變量之間存在著格蘭杰因果關(guān)系，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)與第三產(chǎn)業(yè)的年度稅收負(fù)擔(dān)在年度總稅收中所占比重這一變量之間存在著格蘭杰因果關(guān)系，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)與兩個(gè)產(chǎn)業(yè)中2013 年后增值稅額或2013 年之前的營(yíng)業(yè)稅額與年度總稅收的比值這一變量之間存在著格蘭杰因果關(guān)系，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)與兩個(gè)產(chǎn)業(yè)的年度企業(yè)所得稅的之和與年度總稅收的比值這一變量之間存在著格蘭杰因果關(guān)系。由此可見(jiàn)，不同產(chǎn)業(yè)的稅負(fù)水平波動(dòng)以及不同稅種的稅收負(fù)擔(dān)波動(dòng)均是造成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)波動(dòng)的原因。

（五）脈沖響應(yīng)分析

根據(jù)檢驗(yàn)結(jié)果，確定所構(gòu)建的模型都是穩(wěn)定的，因此可進(jìn)行脈沖響應(yīng)分析。脈沖響應(yīng)情況如圖1所示。

圖1 中（a）、（b）、（c）和（d）分別表示從不同層面給予一個(gè)沖擊后，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)的反映情況，依次分別體現(xiàn)了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)對(duì)第二產(chǎn)業(yè)年度稅收負(fù)擔(dān)在年度總稅收中所占比重的脈沖響應(yīng)情況、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)對(duì)第三產(chǎn)業(yè)年度稅收負(fù)擔(dān)在年度總稅收中所占比重的脈沖響應(yīng)情況，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)對(duì)兩個(gè)產(chǎn)業(yè)中2013 年后增值稅額或2013 年之前的營(yíng)業(yè)稅額與年度總稅收的比值的脈沖響應(yīng)情況，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)系數(shù)對(duì)兩個(gè)產(chǎn)業(yè)的年度企業(yè)所得稅的之和與年度總稅收的比值的脈沖響應(yīng)情況。從圖1 可以看出，不同產(chǎn)業(yè)年度稅收負(fù)擔(dān)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的影響在當(dāng)期并不明顯，在第2 期時(shí)，影響達(dá)到最大，之后逐步減弱，并且在第5 期之后變得平穩(wěn)。而不同稅種對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化的影響在當(dāng)期都不明顯，但在隨后的1 期都開(kāi)始產(chǎn)生正向的影響，在第2 期時(shí)，影響達(dá)到最大，之后逐步減弱，并且在第5 期之后變得平穩(wěn)。通過(guò)脈沖響應(yīng)的圖示可以看出，短期內(nèi)，改變稅收負(fù)擔(dān)和稅種均會(huì)對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)產(chǎn)生正向影響，但從稅收沖擊的長(zhǎng)期效應(yīng)來(lái)看，兩者對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)變動(dòng)產(chǎn)生的影響會(huì)越來(lái)越小。

圖1 脈沖響應(yīng)

五、結(jié)論及啟示

進(jìn)入新時(shí)代以來(lái)，國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，以前我國(guó)所存在的低廉勞動(dòng)力優(yōu)勢(shì)逐漸減弱并且消失，勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)產(chǎn)能過(guò)剩，需求不足，改革的呼聲愈發(fā)強(qiáng)烈，同時(shí)，我國(guó)產(chǎn)業(yè)發(fā)展不平衡，第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展不足，而政策措施卻不利于產(chǎn)業(yè)自我的優(yōu)化升級(jí)，這必然會(huì)給我國(guó)整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)帶來(lái)沖擊，因此，能否順利實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化調(diào)整將關(guān)系到我國(guó)經(jīng)濟(jì)能否在新時(shí)代繼續(xù)保持穩(wěn)定且健康的增長(zhǎng)。在這一目的下，少不了政府的政策推動(dòng)作用，即政府應(yīng)當(dāng)制定與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)布局相匹配的產(chǎn)業(yè)政策，調(diào)整財(cái)政稅收政策，使得政策向著促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的方面傾斜。

通過(guò)上述協(xié)整模型的輸出結(jié)果以及對(duì)相關(guān)結(jié)果所進(jìn)行的分析，可以從以下幾個(gè)方面對(duì)我國(guó)現(xiàn)階段的稅收政策進(jìn)行調(diào)整由此來(lái)達(dá)到促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的作用：

第一，調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，把營(yíng)業(yè)稅改增值稅作為契機(jī)，通過(guò)稅率和一定的獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制來(lái)引導(dǎo)資源到產(chǎn)業(yè)的流向，使得更多的優(yōu)質(zhì)資源流入第三產(chǎn)業(yè)，從而達(dá)到促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化調(diào)整的目的。

第二，調(diào)整不同產(chǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)各產(chǎn)業(yè)稅負(fù)公平化。改革開(kāi)放以來(lái)，我國(guó)第二產(chǎn)業(yè)在政策環(huán)境優(yōu)勢(shì)以及外商投資的大背景下，發(fā)展迅速，各種稅收政策和外部資源都傾向了第二產(chǎn)業(yè)，在短期中，促進(jìn)了第二產(chǎn)業(yè)的發(fā)展也促進(jìn)了國(guó)家經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，但伴隨著第二產(chǎn)業(yè)發(fā)展到達(dá)瓶頸，對(duì)第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的需求愈發(fā)旺盛，使得產(chǎn)業(yè)發(fā)展與政策、資源投入不匹配，因此，適度調(diào)整不同稅收負(fù)擔(dān)水平，從而達(dá)到各產(chǎn)業(yè)公平稅負(fù)的目的就顯得十分必要了。

第三，建立淘汰制度與扶持制度，通過(guò)淘汰制度來(lái)應(yīng)對(duì)產(chǎn)能嚴(yán)重過(guò)剩的現(xiàn)象。對(duì)于產(chǎn)能過(guò)剩的企業(yè)、資金嚴(yán)重不足的企業(yè)，要嚴(yán)格控制財(cái)政的支持。對(duì)于研發(fā)創(chuàng)新、技術(shù)革新的企業(yè)，通過(guò)扶持制度來(lái)支持和培育企業(yè)的自主創(chuàng)新能力以及新興產(chǎn)業(yè)。