陳文興

《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》的出臺(tái)，預(yù)示著我國國有企業(yè)和公共部門單位內(nèi)部審計(jì)制度的建立完善和我國內(nèi)部審計(jì)工作的整體發(fā)展都進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。本文主要論述了在新時(shí)代背景下，審計(jì)人員如何堅(jiān)持和發(fā)展中國特色社會(huì)主義，發(fā)揮好審計(jì)履職上的新作為，充分發(fā)揮審計(jì)獨(dú)立性、客觀性，提高監(jiān)督效果。

所謂“內(nèi)部審計(jì)”，《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》（以下簡稱：《規(guī)定》）在總則中將定義明確為“對本單位及所屬單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施獨(dú)立、客觀的監(jiān)督、評價(jià)和建議，以促進(jìn)單位完善治理、實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的活動(dòng)”?！兑?guī)定》的出臺(tái)為廣大內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員依法、規(guī)范、高效履職盡責(zé)，提供了重要的制度保障，是審計(jì)機(jī)關(guān)在新形勢下全面依法履行審計(jì)法賦予的職責(zé)的一個(gè)重要體現(xiàn)，也是審計(jì)機(jī)關(guān)在促進(jìn)掛架治理體現(xiàn)和治理能力現(xiàn)代化、推動(dòng)建立現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)體現(xiàn)和提升公共部門管理效能方面的一個(gè)重要舉措，預(yù)示著我國國有企業(yè)和公共部門單位內(nèi)部審計(jì)制度的建立完善和我國內(nèi)部審計(jì)工作的整體發(fā)展都進(jìn)入了一個(gè)新的發(fā)展階段。

經(jīng)過長期努力，中國特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代，鐵路企業(yè)完成公司制改革，也步入了新時(shí)代，企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，尤其是習(xí)總書記在2018年5月中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上對新時(shí)代審計(jì)工作提出的“以審計(jì)精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信”的要求，以上種種都給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能作用的發(fā)揮帶來了相應(yīng)的挑戰(zhàn)和更高的標(biāo)準(zhǔn)，也對審計(jì)人員提出了更高要求。如何踐行習(xí)總書記提出的要求、根據(jù)審計(jì)面臨的新形勢，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的職能作用，展示審計(jì)新作為，為新時(shí)代鐵路改革發(fā)展做出新的更大的貢獻(xiàn)。結(jié)合工作實(shí)踐，從以下幾個(gè)方面探討更好發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作用的方法：

一、轉(zhuǎn)變陳舊觀念，在審計(jì)履職上有新作為

中國特色社會(huì)主義進(jìn)入了新時(shí)代，新時(shí)代下審計(jì)工作要有新氣象，更要有新作為，審計(jì)人員如何堅(jiān)持和發(fā)展中國特色社會(huì)主義，發(fā)揮好審計(jì)履職上的新作為。一是要深入貫徹黨管審計(jì)，提高審計(jì)站位，要有新思維，緊扣習(xí)總書記報(bào)告精神，找準(zhǔn)審計(jì)目標(biāo)和任務(wù)，圍繞國鐵集團(tuán)及集團(tuán)公司的中心，更好地服務(wù)改革發(fā)展總體要求，在部門領(lǐng)導(dǎo)的帶領(lǐng)下切實(shí)履行好審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，突破不適應(yīng)新時(shí)代要求的條條框框，力求有新作為;二是審前精心組織安排，由于不同單位具有自身的經(jīng)營模式和特點(diǎn)，在對各單位實(shí)施審計(jì)時(shí)，從審前調(diào)查、人員培訓(xùn)、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告各環(huán)節(jié)要做好精心組織和周密安排。要充分做好審前項(xiàng)目調(diào)研，了解掌握被審單位的經(jīng)營體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)種類、經(jīng)營狀況等基本情況，分析該單位可能存在的管理漏洞，據(jù)以確定審計(jì)重點(diǎn)，在此基礎(chǔ)上制定切實(shí)可行并具有針對性的審計(jì)方案，有效提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量。三是審中強(qiáng)化督促指導(dǎo)，督促指導(dǎo)是審計(jì)組長和項(xiàng)目分管領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任，對質(zhì)量控制而言，在審計(jì)實(shí)施階段，事前事中的指導(dǎo)和監(jiān)督，具有“防患于未然”的特征， 由于審計(jì)業(yè)務(wù)本身的復(fù)雜性、審計(jì)過程中不可避免的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)以及審計(jì)人員自身能力的限制，對某一經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)做出錯(cuò)誤的判斷在所難免。所以，為確保審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)組長和分管領(lǐng)導(dǎo)一定要做好督促指導(dǎo)，這也是把住審計(jì)質(zhì)量至為重要的一道關(guān)口。

二、不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，體現(xiàn)審計(jì)新作為

步入新時(shí)代，審計(jì)工作只有不斷創(chuàng)新審計(jì)方式方法，統(tǒng)籌利用審計(jì)資源、統(tǒng)籌審計(jì)力量，發(fā)揮整體合力，才能提升審計(jì)工作的整體效果。一是方式、方法創(chuàng)新。建立審計(jì)服務(wù)外請、外聘合作機(jī)制，依法依規(guī)選擇社會(huì)中介機(jī)構(gòu)作為戰(zhàn)略合作單位，明確激勵(lì)約束條件，促進(jìn)對方確保審計(jì)質(zhì)量;利用考核手段加大對被審計(jì)單位審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的處理力度，并通過審計(jì)分析不斷優(yōu)化考核辦法。二是技術(shù)創(chuàng)新。深入探索數(shù)據(jù)化審計(jì)，推進(jìn)審計(jì)管理信息化系統(tǒng)功能的完善。充分利用審計(jì)信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，深入挖掘和多維度地關(guān)聯(lián)分析，探索數(shù)據(jù)化審計(jì)在重大資產(chǎn)處置、重大項(xiàng)目投資、“三公”經(jīng)費(fèi)、風(fēng)險(xiǎn)債權(quán)、領(lǐng)導(dǎo)人員薪酬等管理領(lǐng)域發(fā)揮作用，積極推進(jìn)事后審計(jì)向事后與事中審計(jì)相結(jié)合的轉(zhuǎn)變。

三、充分發(fā)揮審計(jì)獨(dú)立性、客觀性，展示新作為。

保證企業(yè)內(nèi)審部門工作的獨(dú)立性，這是內(nèi)審部門重要特點(diǎn)，也是保證其工作客觀性的重要基礎(chǔ)。由于一些單位的直接領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計(jì)工作的不夠重視，使得相關(guān)機(jī)制不落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性、權(quán)威性在實(shí)踐中難以發(fā)揮、難以體現(xiàn)?！兑?guī)定》的出臺(tái)，進(jìn)一步強(qiáng)化了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，拓展了內(nèi)部審計(jì)職責(zé)范圍，首先進(jìn)一步健全了有利于保障內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，明確了內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或履行內(nèi)部審計(jì)職責(zé)的機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在單位黨組織、董事會(huì)（或主要負(fù)責(zé)人）直接領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計(jì)工作;二是建立健全內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立性約束和保護(hù)制度，規(guī)定內(nèi)部審計(jì)人員必須嚴(yán)格遵守有關(guān)法律法規(guī)、《規(guī)定》和內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范，重要職守，做到獨(dú)立、客觀、公正、飽滿，不斷參與可能影響?yīng)毩?、客觀履行審計(jì)職責(zé)的工作等。新規(guī)定的出臺(tái)為審計(jì)人員的獨(dú)立、客觀的分析問題奠定了良好基礎(chǔ)，審計(jì)人員只有充分發(fā)揮審計(jì)的獨(dú)立性、客觀性、權(quán)威性，才能為企業(yè)的良好發(fā)展貢獻(xiàn)力量。

四、不斷提升審計(jì)人員綜合素質(zhì)，在崗位上展示新作為。

加強(qiáng)審計(jì)人員隊(duì)伍建設(shè)，是落實(shí)審計(jì)制度、促進(jìn)審計(jì)工作持續(xù)開展、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵。審計(jì)人員的行為會(huì)直接影響審計(jì)質(zhì)量，開展高質(zhì)量的審計(jì)工作，離不開高素質(zhì)的審計(jì)人員，人員的綜合素質(zhì)是工作質(zhì)量的控制源頭。審計(jì)人員不僅要具有較高的政治文化素質(zhì)、強(qiáng)烈的事業(yè)心、責(zé)任感，還必須具備扎實(shí)的審計(jì)知識(shí)和其他相關(guān)業(yè)務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn)。政治素質(zhì)教育方面，內(nèi)部審計(jì)人員要樹立一絲不茍的工作精神和扎扎實(shí)實(shí)的工作作風(fēng)，使其具備與其工作相適應(yīng)的責(zé)任心，高度的事業(yè)心、良好品質(zhì)以及處理問題的能力。業(yè)務(wù)素質(zhì)方面，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具備必要的學(xué)識(shí)及業(yè)務(wù)能力，熟悉本單位的經(jīng)營活動(dòng)和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持和提高專業(yè)勝任能力。在職業(yè)道德方面，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)具有較高職業(yè)道德、認(rèn)真負(fù)責(zé)的敬業(yè)精神、較強(qiáng)的人際交往技能以及廉潔從業(yè)的意識(shí)。在新時(shí)代下，對內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)要有針對性、經(jīng)常性的進(jìn)行職業(yè)道德和后續(xù)業(yè)務(wù)知識(shí)等方面的培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和道德修養(yǎng)，提高法律意識(shí)和責(zé)任意識(shí)，從而使審計(jì)人員立足崗位展示新的作為。

五、利用審計(jì)成果，抓好運(yùn)用發(fā)揮新作為

按照上級“不但要發(fā)現(xiàn)問題還要提高發(fā)現(xiàn)問題的質(zhì)量，發(fā)揮審計(jì)工作監(jiān)督效果”的要求，充分抓好審計(jì)成果的分析運(yùn)用，積極發(fā)揮參謀作用，切實(shí)發(fā)揮新的作為。一是根據(jù)審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)各類問題，深入剖析其產(chǎn)生的原因，查找管理中存在的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)，有針對性的提出切合實(shí)際的審計(jì)建議，幫助企業(yè)改善管理、防范風(fēng)險(xiǎn)、規(guī)范經(jīng)營。對典型性、傾向性的問題“一事一提”，定期匯總分析;對普遍性、制度性的問題系統(tǒng)提;對政策變化快、周期性強(qiáng)的問題及時(shí)提，確保發(fā)揮審計(jì)支持決策的保障作用。二是規(guī)范審計(jì)問題整改，提高審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化效率。對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的特性加強(qiáng)與各相關(guān)業(yè)務(wù)部門的協(xié)調(diào)、溝通，建立健全審計(jì)溝通的協(xié)調(diào)辦法，規(guī)范協(xié)調(diào)溝通工作，發(fā)揮各部門專業(yè)管理優(yōu)勢，加強(qiáng)對審計(jì)問題整改的效果，提高溝通效率，形成監(jiān)督合力，提升問題整改工作效率。三是構(gòu)建整改、問責(zé)銜接鏈條機(jī)制，強(qiáng)化落實(shí)審計(jì)問題整改落實(shí)的嚴(yán)肅性。對歷史遺留疑難問題，進(jìn)一步健全審計(jì)工作整改聯(lián)系會(huì)議制度，定點(diǎn)、定人按期推進(jìn)問題的整改，充分提高管理人員保證企業(yè)合法、合規(guī)經(jīng)營，良好運(yùn)行的責(zé)任意識(shí)，逐步解決疑難、遺留問題。四是嚴(yán)格執(zhí)行追責(zé)、問責(zé)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，切實(shí)發(fā)揮好審計(jì)監(jiān)督的成效。堅(jiān)持“懲前毖后”的原則，對敷衍審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題整改和履改屢犯的單位，加大對管理人員的考核問責(zé)、追責(zé)力度，對審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的嚴(yán)重程度，移交有關(guān)責(zé)任部門嚴(yán)肅問責(zé)，提高對發(fā)現(xiàn)審計(jì)的重視程度。五是建立審計(jì)問題整改數(shù)據(jù)庫，強(qiáng)化整改閉環(huán)，定期開展審計(jì)問題整改落實(shí)的跟蹤檢查，建立審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題庫，明確整改責(zé)任人和銷號(hào)時(shí)間，對表、對標(biāo)銷號(hào)，確保審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的按期、保質(zhì)保量的整改完成。

（作者單位：大秦鐵路股份有限公司審計(jì)辦公室）