郭佳麗

國庫集中支付制度是提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率的有效財(cái)務(wù)管理方式之一，該制度有效提升了事業(yè)單位的資金監(jiān)管等工作的效率，對(duì)促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)政體系改革起到了良好的推動(dòng)作用。然而，在我國事業(yè)單位實(shí)行財(cái)政集中支付制度過程中，還出現(xiàn)了資金預(yù)算、財(cái)務(wù)核算、系統(tǒng)監(jiān)管等問題。為了進(jìn)一步提升國庫集中支付制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)行質(zhì)量，促進(jìn)事業(yè)單位公共財(cái)政體系的建設(shè)，本文通過分析國庫集中支付制度下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的問題，以及國庫集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響，提出事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)用國庫集中支付制度的策略，供參考。

我國事業(yè)單位的資金存放處主要以各類商業(yè)銀行為主，這不僅容易產(chǎn)生資金使用率下降等問題，還會(huì)降低財(cái)務(wù)部門資金監(jiān)管和資金預(yù)算管理的工作效率，不利于我國事業(yè)單位建立完善的公共財(cái)政管理制度。因此，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中實(shí)行國庫集中支付制度就能夠有效解決上述問題，提升財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量。由于財(cái)稅體系存在部分差異，事業(yè)單位在實(shí)行國庫集中支付制度時(shí)還會(huì)產(chǎn)生諸多問題，因此，相關(guān)管理者應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系和國庫集中支付制度的特點(diǎn)，規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理方式，從而提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理效率。

一、國庫集中支付制度下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的問題

（一）事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員工作壓力大

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在實(shí)行國庫集中支付制度過程中需要改革財(cái)務(wù)管理方式，財(cái)務(wù)人員需要按照國庫集中支付的財(cái)務(wù)流程設(shè)置會(huì)計(jì)科目，還需要財(cái)務(wù)人員將采購申請(qǐng)送至相關(guān)部門審核、批準(zhǔn)、授權(quán)支付，這不僅增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，還加大了財(cái)務(wù)人員的工作壓力。在此過程中，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員需要更改財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的原始科目，并錄入和熟練掌握新科目。同時(shí)，財(cái)務(wù)人員還需要按照國庫集中支付制度實(shí)行支付和采購流程，需要增加申請(qǐng)和核批流程量，這加大了財(cái)務(wù)人員的外勤業(yè)務(wù)量。此外，由于國庫集中支付限制了采購金額，財(cái)務(wù)人員在申請(qǐng)大額資金時(shí)需要延長申請(qǐng)時(shí)長，降低了財(cái)務(wù)工作效率。

（二）事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管難度大

國庫集中支付制度要求財(cái)務(wù)人員熟練掌握核算、審核等流程，這不僅增加了財(cái)務(wù)人員的工作量，還加大了財(cái)務(wù)管理難度。目前，事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平參差不齊，部分財(cái)務(wù)工作人員無法準(zhǔn)確完成審核、支付申請(qǐng)等工作。同時(shí)，事業(yè)單位實(shí)行國庫集中支付還增加了財(cái)務(wù)系統(tǒng)更新等工作，這不僅增大了相關(guān)計(jì)算機(jī)管理人員的工作難度，還要求財(cái)務(wù)工作人員需要及時(shí)掌握相關(guān)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用方法。

（三）事業(yè)單位資金運(yùn)用靈活率下降

事業(yè)單位在實(shí)行國庫集中支付制度前，大多與單位周邊的商業(yè)單位進(jìn)行合作，單位財(cái)務(wù)人員可以憑借銀行票據(jù)、借貸卡等銀行憑據(jù)靈活支配單位資金。在實(shí)行國庫集中支付制度后，國家財(cái)政部門會(huì)明確指定開戶銀行，并規(guī)定支付資金申請(qǐng)金額。這不僅增加了銀行和財(cái)務(wù)部門的工作量，還延長了事業(yè)單位資金申領(lǐng)時(shí)間，在銀行工作量較大的時(shí)期還會(huì)出現(xiàn)隔天支付等情況，這不僅降低了事業(yè)單位采購效率，還增加了事業(yè)單位的銀行利息、手續(xù)費(fèi)支出款。

二、國庫集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響

（一）財(cái)務(wù)體系完整，有利于規(guī)范資金流向

事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過程中實(shí)行國庫集中支付制度能夠有效規(guī)范資金流動(dòng)方向，并完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系。在此過程中，事業(yè)單位需要按照相關(guān)制度提供相應(yīng)的憑證，并根據(jù)資金收入、費(fèi)用支出流程申請(qǐng)資金。國家財(cái)政部門可以根據(jù)相關(guān)憑據(jù)監(jiān)管事業(yè)單位的采購內(nèi)容和相關(guān)資金走向，能夠?qū)Τ^標(biāo)準(zhǔn)的采購業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管，并能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控事業(yè)單位的采購流程和財(cái)務(wù)部門的資金流向，還能夠限制財(cái)務(wù)人員的違規(guī)操作行為，有利于規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度，能夠防止違法違規(guī)財(cái)務(wù)事件的發(fā)生。同時(shí)，由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系具有較強(qiáng)的地方管理性，部分財(cái)務(wù)支出明細(xì)沒有錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)中，這不符合國家對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求，在實(shí)行國庫集中支付制度后，事業(yè)單位需要規(guī)范財(cái)務(wù)體系，這不僅完善了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度，還提高了資金流動(dòng)的透明度。

（二）財(cái)稅軟件先進(jìn)，有利于保證財(cái)務(wù)信息化

事業(yè)單位實(shí)行國庫集中支付制度還能夠加速財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建立，有利于促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的深度改革。在此過程中，事業(yè)單位需要建立國庫集中支付信息系統(tǒng)，該系統(tǒng)能夠?qū)鴰熘Ц吨行?、?cái)政預(yù)算體系、銀行收支系統(tǒng)等連接起來，相關(guān)管理人員不僅能夠通過分析資金流向監(jiān)管財(cái)務(wù)管理效率，還能夠及時(shí)了解事業(yè)單位的資金使用需求，有利于提高國庫支付效率，減少財(cái)務(wù)人員的工作壓力。同時(shí)，事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員還可以利用信息系統(tǒng)查詢支付要求，在信息系統(tǒng)中錄入審核憑據(jù)，并提交審核申請(qǐng)。國庫支付系統(tǒng)通過審核憑據(jù)和相關(guān)采購業(yè)務(wù)授權(quán)財(cái)務(wù)部門支付費(fèi)用。這不僅能夠減少財(cái)務(wù)人員的外勤工作量，還能夠提升資金管理透明度。

（三）財(cái)務(wù)權(quán)限擴(kuò)大，有利于提高資金調(diào)度效率

傳統(tǒng)的事業(yè)單位資金調(diào)配流程包含上級(jí)部門審批流程，這降低了資金調(diào)配效率。因此，事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行國庫集中支付制度就可以完善財(cái)稅制度和財(cái)務(wù)軟件的建設(shè)，并在此基礎(chǔ)上通過增強(qiáng)事業(yè)單位資金調(diào)配能力來有效解決該問題。在此過程中，事業(yè)單位通過實(shí)行國庫集中支付制度可以有效擴(kuò)大財(cái)務(wù)部門的資金運(yùn)用權(quán)限，提高資金調(diào)配效率，增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的主動(dòng)性。國庫相關(guān)部門可以根據(jù)事業(yè)單位的申請(qǐng)劃撥資金，并及時(shí)回收事業(yè)單位的閑置資金。此外，事業(yè)單位實(shí)行國庫集中支付制度還能夠提升資金利用率，由于資金使用期限的限制，事業(yè)單位必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)利用資金完成各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施、民生事業(yè)等活動(dòng)的建設(shè)，防止部分單位資金長期滯留、部分單位資金申請(qǐng)不合格等情況，從而提升資金流動(dòng)效率，保證事業(yè)單位的工作效率和工作質(zhì)量。

三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)用國庫集中支付制度的策略

（一）健全國庫集中支付制度，提升財(cái)務(wù)部門工作效率

為了進(jìn)一步提升國庫集中支付制度與事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的融合，加速國庫集中支付制度的改革，事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該根據(jù)單位財(cái)務(wù)管理制度的需求，引入相對(duì)應(yīng)的國庫集中支付體系，并要求財(cái)務(wù)人員熟練掌握相關(guān)支付流程和監(jiān)管體系。同時(shí)，事業(yè)單位還需要加強(qiáng)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，合理安排各個(gè)崗位的工作內(nèi)容，按照國庫集中支付和監(jiān)管流程分離相容崗位職責(zé)，并加強(qiáng)不相容崗位的協(xié)作性。此外，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該推行微信支付、支付寶支付、銀行支付等支付方式，減少現(xiàn)金收付頻率，從而降低財(cái)務(wù)人員私拿經(jīng)費(fèi)、貪污等情況的出現(xiàn)概率，提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管效率。