郭佳麗
國庫集中支付制度是提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理效率的有效財(cái)務(wù)管理方式之一,該制度有效提升了事業(yè)單位的資金監(jiān)管等工作的效率,對(duì)促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)政體系改革起到了良好的推動(dòng)作用。然而,在我國事業(yè)單位實(shí)行財(cái)政集中支付制度過程中,還出現(xiàn)了資金預(yù)算、財(cái)務(wù)核算、系統(tǒng)監(jiān)管等問題。為了進(jìn)一步提升國庫集中支付制度在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的實(shí)行質(zhì)量,促進(jìn)事業(yè)單位公共財(cái)政體系的建設(shè),本文通過分析國庫集中支付制度下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的問題,以及國庫集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響,提出事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)用國庫集中支付制度的策略,供參考。
我國事業(yè)單位的資金存放處主要以各類商業(yè)銀行為主,這不僅容易產(chǎn)生資金使用率下降等問題,還會(huì)降低財(cái)務(wù)部門資金監(jiān)管和資金預(yù)算管理的工作效率,不利于我國事業(yè)單位建立完善的公共財(cái)政管理制度。因此,在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理中實(shí)行國庫集中支付制度就能夠有效解決上述問題,提升財(cái)務(wù)監(jiān)管質(zhì)量。由于財(cái)稅體系存在部分差異,事業(yè)單位在實(shí)行國庫集中支付制度時(shí)還會(huì)產(chǎn)生諸多問題,因此,相關(guān)管理者應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系和國庫集中支付制度的特點(diǎn),規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理方式,從而提高事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理效率。
一、國庫集中支付制度下事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的問題
(一)事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員工作壓力大
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理在實(shí)行國庫集中支付制度過程中需要改革財(cái)務(wù)管理方式,財(cái)務(wù)人員需要按照國庫集中支付的財(cái)務(wù)流程設(shè)置會(huì)計(jì)科目,還需要財(cái)務(wù)人員將采購申請(qǐng)送至相關(guān)部門審核、批準(zhǔn)、授權(quán)支付,這不僅增加了財(cái)務(wù)人員的工作量,還加大了財(cái)務(wù)人員的工作壓力。在此過程中,事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員需要更改財(cái)務(wù)系統(tǒng)中的原始科目,并錄入和熟練掌握新科目。同時(shí),財(cái)務(wù)人員還需要按照國庫集中支付制度實(shí)行支付和采購流程,需要增加申請(qǐng)和核批流程量,這加大了財(cái)務(wù)人員的外勤業(yè)務(wù)量。此外,由于國庫集中支付限制了采購金額,財(cái)務(wù)人員在申請(qǐng)大額資金時(shí)需要延長申請(qǐng)時(shí)長,降低了財(cái)務(wù)工作效率。
(二)事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管難度大
國庫集中支付制度要求財(cái)務(wù)人員熟練掌握核算、審核等流程,這不僅增加了財(cái)務(wù)人員的工作量,還加大了財(cái)務(wù)管理難度。目前,事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)水平參差不齊,部分財(cái)務(wù)工作人員無法準(zhǔn)確完成審核、支付申請(qǐng)等工作。同時(shí),事業(yè)單位實(shí)行國庫集中支付還增加了財(cái)務(wù)系統(tǒng)更新等工作,這不僅增大了相關(guān)計(jì)算機(jī)管理人員的工作難度,還要求財(cái)務(wù)工作人員需要及時(shí)掌握相關(guān)財(cái)務(wù)軟件的應(yīng)用方法。
(三)事業(yè)單位資金運(yùn)用靈活率下降
事業(yè)單位在實(shí)行國庫集中支付制度前,大多與單位周邊的商業(yè)單位進(jìn)行合作,單位財(cái)務(wù)人員可以憑借銀行票據(jù)、借貸卡等銀行憑據(jù)靈活支配單位資金。在實(shí)行國庫集中支付制度后,國家財(cái)政部門會(huì)明確指定開戶銀行,并規(guī)定支付資金申請(qǐng)金額。這不僅增加了銀行和財(cái)務(wù)部門的工作量,還延長了事業(yè)單位資金申領(lǐng)時(shí)間,在銀行工作量較大的時(shí)期還會(huì)出現(xiàn)隔天支付等情況,這不僅降低了事業(yè)單位采購效率,還增加了事業(yè)單位的銀行利息、手續(xù)費(fèi)支出款。
二、國庫集中支付制度對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的影響
(一)財(cái)務(wù)體系完整,有利于規(guī)范資金流向
事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理過程中實(shí)行國庫集中支付制度能夠有效規(guī)范資金流動(dòng)方向,并完善事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系。在此過程中,事業(yè)單位需要按照相關(guān)制度提供相應(yīng)的憑證,并根據(jù)資金收入、費(fèi)用支出流程申請(qǐng)資金。國家財(cái)政部門可以根據(jù)相關(guān)憑據(jù)監(jiān)管事業(yè)單位的采購內(nèi)容和相關(guān)資金走向,能夠?qū)Τ^標(biāo)準(zhǔn)的采購業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)管,并能夠?qū)崟r(shí)監(jiān)控事業(yè)單位的采購流程和財(cái)務(wù)部門的資金流向,還能夠限制財(cái)務(wù)人員的違規(guī)操作行為,有利于規(guī)范事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度,能夠防止違法違規(guī)財(cái)務(wù)事件的發(fā)生。同時(shí),由于事業(yè)單位財(cái)務(wù)體系具有較強(qiáng)的地方管理性,部分財(cái)務(wù)支出明細(xì)沒有錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)中,這不符合國家對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的要求,在實(shí)行國庫集中支付制度后,事業(yè)單位需要規(guī)范財(cái)務(wù)體系,這不僅完善了事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理制度,還提高了資金流動(dòng)的透明度。
(二)財(cái)稅軟件先進(jìn),有利于保證財(cái)務(wù)信息化
事業(yè)單位實(shí)行國庫集中支付制度還能夠加速財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的建立,有利于促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的深度改革。在此過程中,事業(yè)單位需要建立國庫集中支付信息系統(tǒng),該系統(tǒng)能夠?qū)鴰熘Ц吨行?、?cái)政預(yù)算體系、銀行收支系統(tǒng)等連接起來,相關(guān)管理人員不僅能夠通過分析資金流向監(jiān)管財(cái)務(wù)管理效率,還能夠及時(shí)了解事業(yè)單位的資金使用需求,有利于提高國庫支付效率,減少財(cái)務(wù)人員的工作壓力。同時(shí),事業(yè)單位的財(cái)務(wù)人員還可以利用信息系統(tǒng)查詢支付要求,在信息系統(tǒng)中錄入審核憑據(jù),并提交審核申請(qǐng)。國庫支付系統(tǒng)通過審核憑據(jù)和相關(guān)采購業(yè)務(wù)授權(quán)財(cái)務(wù)部門支付費(fèi)用。這不僅能夠減少財(cái)務(wù)人員的外勤工作量,還能夠提升資金管理透明度。
(三)財(cái)務(wù)權(quán)限擴(kuò)大,有利于提高資金調(diào)度效率
傳統(tǒng)的事業(yè)單位資金調(diào)配流程包含上級(jí)部門審批流程,這降低了資金調(diào)配效率。因此,事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理中實(shí)行國庫集中支付制度就可以完善財(cái)稅制度和財(cái)務(wù)軟件的建設(shè),并在此基礎(chǔ)上通過增強(qiáng)事業(yè)單位資金調(diào)配能力來有效解決該問題。在此過程中,事業(yè)單位通過實(shí)行國庫集中支付制度可以有效擴(kuò)大財(cái)務(wù)部門的資金運(yùn)用權(quán)限,提高資金調(diào)配效率,增強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的主動(dòng)性。國庫相關(guān)部門可以根據(jù)事業(yè)單位的申請(qǐng)劃撥資金,并及時(shí)回收事業(yè)單位的閑置資金。此外,事業(yè)單位實(shí)行國庫集中支付制度還能夠提升資金利用率,由于資金使用期限的限制,事業(yè)單位必須在規(guī)定時(shí)間內(nèi)利用資金完成各項(xiàng)基礎(chǔ)設(shè)施、民生事業(yè)等活動(dòng)的建設(shè),防止部分單位資金長期滯留、部分單位資金申請(qǐng)不合格等情況,從而提升資金流動(dòng)效率,保證事業(yè)單位的工作效率和工作質(zhì)量。
三、事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理應(yīng)用國庫集中支付制度的策略
(一)健全國庫集中支付制度,提升財(cái)務(wù)部門工作效率
為了進(jìn)一步提升國庫集中支付制度與事業(yè)單位財(cái)務(wù)制度的融合,加速國庫集中支付制度的改革,事業(yè)單位負(fù)責(zé)人應(yīng)該根據(jù)單位財(cái)務(wù)管理制度的需求,引入相對(duì)應(yīng)的國庫集中支付體系,并要求財(cái)務(wù)人員熟練掌握相關(guān)支付流程和監(jiān)管體系。同時(shí),事業(yè)單位還需要加強(qiáng)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè),合理安排各個(gè)崗位的工作內(nèi)容,按照國庫集中支付和監(jiān)管流程分離相容崗位職責(zé),并加強(qiáng)不相容崗位的協(xié)作性。此外,財(cái)務(wù)部門應(yīng)該推行微信支付、支付寶支付、銀行支付等支付方式,減少現(xiàn)金收付頻率,從而降低財(cái)務(wù)人員私拿經(jīng)費(fèi)、貪污等情況的出現(xiàn)概率,提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)監(jiān)管效率。