張婧

[摘要]以大數(shù)據(jù)為核心的新一代數(shù)字技術(shù)為內(nèi)部審計(jì)工作提供了新的技術(shù)方法，有助于提升工作效率和質(zhì)量、推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作數(shù)字化轉(zhuǎn)型，是新時(shí)代業(yè)務(wù)變革的必然要求，也是提升內(nèi)部審計(jì)價(jià)值的重要途徑。本文立足大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展背景，探索人民銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實(shí)踐路徑，為大數(shù)據(jù)技術(shù)環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供新的思路和決策參考。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì)? ?數(shù)字化轉(zhuǎn)型? ?金融? ?大數(shù)據(jù)

當(dāng)今世界科技與金融深度融合，為金融業(yè)帶來了前所未有的發(fā)展機(jī)遇，與之伴隨而來的金融網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和信息安全風(fēng)險(xiǎn)也日漸凸顯。2019年，人民銀行總行黨委《關(guān)于深化人民銀行內(nèi)審工作的指導(dǎo)意見》對(duì)科技強(qiáng)審提出新的要求，明確指出各單位要積極探索大數(shù)據(jù)、云計(jì)算和人工智能等新技術(shù)在審計(jì)中的應(yīng)用，關(guān)注新技術(shù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，順應(yīng)內(nèi)審行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，推動(dòng)數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展。中國(guó)人民銀行貴陽中心支行內(nèi)審處組成課題組，結(jié)合近年來數(shù)字化審計(jì)實(shí)踐及理論研究經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)提煉推動(dòng)數(shù)字化內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型的方法，提出開展人民銀行內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型的具體措施和工作建議。

一、內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實(shí)意義

（一）新時(shí)代落實(shí)全面從嚴(yán)治黨的工作要求

黨的十九屆五中全會(huì)對(duì)“完善現(xiàn)代金融監(jiān)管體系”作出了專門部署，對(duì)推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化提出了明確要求。黨的十八大以來，黨中央將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督納入黨和國(guó)家監(jiān)督體系的重要組成部分，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，應(yīng)審盡審，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，是推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的需要。信息化手段運(yùn)用是實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的技術(shù)保障。

（二）人民銀行業(yè)務(wù)數(shù)字化發(fā)展的必要準(zhǔn)備

2018年，人民銀行總行在前期試點(diǎn)的基礎(chǔ)上，擴(kuò)大大數(shù)據(jù)應(yīng)用試點(diǎn)、進(jìn)一步推進(jìn)數(shù)字央行建設(shè)，組織系統(tǒng)內(nèi)11家分支機(jī)構(gòu)試點(diǎn)開展央行數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)建設(shè)。隨著人民銀行各業(yè)務(wù)領(lǐng)域數(shù)字化水平的提升，審計(jì)人員面臨越來越大的數(shù)據(jù)量，如何通過大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)問題、找到答案、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，是人民銀行內(nèi)部審計(jì)部門亟須解決的問題。

（三）疫情防控常態(tài)化對(duì)監(jiān)督手段提出的新要求

2020年初暴發(fā)的新冠肺炎疫情帶來的非接觸式工作方式，使新技術(shù)手段運(yùn)用浮出水面，疫情防控產(chǎn)生的“社交物理距離”使得更多的工作依賴于非現(xiàn)場(chǎng)和網(wǎng)絡(luò)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)部門而言，依托信息技術(shù)手段開展數(shù)字化審計(jì)將在轉(zhuǎn)變現(xiàn)行監(jiān)督模式方面發(fā)揮更大作用。

（四）區(qū)塊鏈等新技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)內(nèi)部監(jiān)督工作提出的挑戰(zhàn)

2020年，人民銀行宣布基于區(qū)塊鏈技術(shù)推出全新的加密電子貨幣。目前，央行數(shù)字貨幣發(fā)行工作正在穩(wěn)妥推進(jìn)。區(qū)塊鏈技術(shù)帶來的數(shù)據(jù)完整性保護(hù)、及時(shí)信息共享等技術(shù)改變了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)記賬原理，加密數(shù)字貨幣的廣泛使用，引發(fā)如何對(duì)加密數(shù)字貨幣的會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量等新問題。適應(yīng)新技術(shù)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則將改變?cè)械臅?huì)計(jì)監(jiān)督方式，因此傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)方法手段難以在新技術(shù)領(lǐng)域?qū)崿F(xiàn)“應(yīng)審盡審”的要求。

二、數(shù)字化審計(jì)的優(yōu)勢(shì)

傳統(tǒng)審計(jì)絕大部分受限于技術(shù)手段和審計(jì)獲取的樣本范圍，審計(jì)結(jié)論簡(jiǎn)單來說僅僅是對(duì)過去的總結(jié)和評(píng)價(jià)，傾向于查錯(cuò)糾弊的“確認(rèn)”審計(jì)。大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作面臨諸多問題，數(shù)據(jù)分析工作量大，審計(jì)資源投入持續(xù)增加;事后審計(jì)缺乏對(duì)審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的實(shí)時(shí)把控;審計(jì)手段限制了審計(jì)覆蓋面，審計(jì)發(fā)現(xiàn)難以描述全貌，從而限制了審計(jì)質(zhì)量的提高;咨詢職能發(fā)揮不充分等。結(jié)合近年來人民銀行內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，數(shù)字化審計(jì)具有如下優(yōu)勢(shì)：

一是減少了簡(jiǎn)單重復(fù)勞動(dòng)，提升了審計(jì)工作效率。通過構(gòu)建成熟的審計(jì)模型或編寫可推廣應(yīng)用的審計(jì)程序處理海量數(shù)據(jù)，輸出分析結(jié)果，供審計(jì)人員分析或作為審計(jì)結(jié)論的參考，極大地簡(jiǎn)化了審計(jì)人員的手動(dòng)操作，減少了人為操作失誤帶來的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

二是強(qiáng)化過程監(jiān)督，提高審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。數(shù)字化審計(jì)使實(shí)時(shí)獲取監(jiān)督對(duì)象業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)成為可能，運(yùn)用智能審計(jì)軟件開展持續(xù)型審計(jì)，推動(dòng)了審計(jì)關(guān)口前移。與此同時(shí)，信息技術(shù)的運(yùn)用可覆蓋全部業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，推動(dòng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)從點(diǎn)到面的轉(zhuǎn)變，進(jìn)一步提高了審計(jì)監(jiān)督質(zhì)量。

三是通過數(shù)據(jù)分析預(yù)測(cè)，得出多元化審計(jì)結(jié)論?；诓粩嘣龃蟮臄?shù)據(jù)量及人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)，在審計(jì)中引入趨勢(shì)分析、時(shí)間序列分析等數(shù)據(jù)分析方法，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型進(jìn)行演算，使內(nèi)部審計(jì)從確認(rèn)“發(fā)生了什么”，進(jìn)一步預(yù)判“將會(huì)發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)”，并對(duì)下一步“應(yīng)該怎么做”給出明確建議，更有效地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的咨詢職能。

四是豐富了審計(jì)人員的角色定義。內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化變革后，審計(jì)人員不僅是數(shù)據(jù)的使用者，還是數(shù)據(jù)的生產(chǎn)者。數(shù)字化審計(jì)模式下，審計(jì)人員在構(gòu)建審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫過程中生產(chǎn)的數(shù)據(jù)線索以及審計(jì)進(jìn)程中形成的中間數(shù)據(jù)，均能服務(wù)本單位內(nèi)部管理的需要。

三、內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐

近年來，貴陽中心支行內(nèi)審處在運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)技術(shù)、拓展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)等領(lǐng)域持續(xù)開展實(shí)踐探索和理論研究，多篇研究成果如《依托計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)提高審計(jì)效率》《非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)模式在提高審計(jì)效益中的探索實(shí)踐》《數(shù)據(jù)分析在金融扶貧審計(jì)調(diào)查中的運(yùn)用》被上級(jí)行采用并公開發(fā)表?？偨Y(jié)其內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，主要體現(xiàn)在以下方面。

（一）轉(zhuǎn)變審計(jì)模式，運(yùn)用數(shù)據(jù)統(tǒng)一集中處理開展經(jīng)理國(guó)庫非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

2019年，貴陽中心支行作為總行首批非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)試點(diǎn)單位，在總行內(nèi)審司統(tǒng)一部署下，自行擬訂非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)方案，運(yùn)用總行統(tǒng)一下發(fā)的審計(jì)線索，結(jié)合本地國(guó)庫數(shù)據(jù)分析篩查，按照“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)思路，對(duì)全省4個(gè)市州中心支行及3個(gè)縣市支行開展國(guó)庫非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，獲得數(shù)據(jù)分析結(jié)果116，433條，納入疑點(diǎn)線索88，185條，確認(rèn)問題線索1424條，在國(guó)庫業(yè)務(wù)內(nèi)控管理、實(shí)撥資金、退庫、收入等業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)問題，并向?qū)徲?jì)對(duì)象提出整改建議。同時(shí)，結(jié)合非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)踐，向總行反饋相關(guān)工作建議4條，達(dá)到了既定的審計(jì)目的。本次非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，內(nèi)審處僅投入2名熟悉國(guó)庫業(yè)務(wù)同時(shí)掌握數(shù)據(jù)分析技術(shù)的審計(jì)人員進(jìn)行非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)線索分析處理，累計(jì)處理下發(fā)3個(gè)批次的審計(jì)數(shù)據(jù)，覆蓋審計(jì)對(duì)象全年國(guó)庫業(yè)務(wù)核算，審前數(shù)據(jù)分析共計(jì)耗時(shí)3個(gè)工作日，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)耗時(shí)2個(gè)工作日。依托人民銀行內(nèi)網(wǎng)傳遞審計(jì)線索資料，降低差旅成本的同時(shí)，減少了審計(jì)資源投入。

（二）轉(zhuǎn)變審計(jì)方法，運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)開展審前線索篩查

2019年，貴陽中心支行內(nèi)審處組織開展貴州省金融扶貧審計(jì)調(diào)查，審計(jì)調(diào)閱省內(nèi)各級(jí)金融機(jī)構(gòu)、扶貧辦及人民銀行扶貧相關(guān)數(shù)據(jù)：1775萬條人民銀行金融精準(zhǔn)扶貧信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)和1951萬條扶貧辦貧困戶、貧困人口名錄。審計(jì)調(diào)閱數(shù)據(jù)量大，普通計(jì)算機(jī)無法承載數(shù)據(jù)分析工作。審計(jì)組通過搭建云服務(wù)器加載MySQL數(shù)據(jù)庫軟件技術(shù)，整合人民銀行金融精準(zhǔn)扶貧信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)，扶貧辦貧困戶、貧困人口名錄及各金融機(jī)構(gòu)扶貧貸款臺(tái)賬等多維度數(shù)據(jù)，構(gòu)建金融扶貧審計(jì)大數(shù)據(jù)庫，同時(shí)編寫SQL語句，開展審前數(shù)據(jù)分析及線索篩查。本次審計(jì)調(diào)查圍繞金融準(zhǔn)扶貧信息系統(tǒng)錄入臺(tái)賬，建立十幾個(gè)數(shù)據(jù)分析模型，提出數(shù)據(jù)分析思路30余種，納入疑點(diǎn)線索近百條，一部分線索無須現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)可直接作為審計(jì)結(jié)論，另一部分線索以延伸調(diào)查的模式向?qū)徲?jì)人員提交，現(xiàn)場(chǎng)調(diào)閱審計(jì)資料進(jìn)行核對(duì)確認(rèn)。運(yùn)用上述做法開展審前數(shù)據(jù)分析，極大節(jié)省了現(xiàn)場(chǎng)檢查耗費(fèi)的時(shí)間和人力。

（三）轉(zhuǎn)變監(jiān)督方式，運(yùn)用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)開展持續(xù)監(jiān)督

基于人民銀行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)數(shù)據(jù)“T+1”的數(shù)據(jù)更新模式，貴陽中心支行內(nèi)審部門與國(guó)庫部門搭建監(jiān)督信息共享機(jī)制，針對(duì)國(guó)庫部門跨午休時(shí)間超過兩小時(shí)未及時(shí)簽退用戶的問題，開展實(shí)時(shí)監(jiān)督，及時(shí)通報(bào)監(jiān)督結(jié)果，國(guó)庫審計(jì)數(shù)據(jù)分析人員配合國(guó)庫部門對(duì)全省情況進(jìn)行全面梳理和排查，在切實(shí)推動(dòng)問題整改的同時(shí)前移審計(jì)關(guān)口。在內(nèi)審部門的通力合作下，貴州省分庫從2021年1月起，將“TCBS用戶未退超時(shí)”問題納入國(guó)庫業(yè)務(wù)考核，進(jìn)一步強(qiáng)化問題整改，杜絕屢查屢犯。

（四）拓展審計(jì)領(lǐng)域，實(shí)施數(shù)據(jù)安全管理專項(xiàng)審計(jì)摸底數(shù)據(jù)管理現(xiàn)狀

2020年，為進(jìn)一步掌握本行各業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)管理整體情況，規(guī)范數(shù)據(jù)安全管理和治理水平，貴陽中心支行內(nèi)審處組織信息技術(shù)審計(jì)骨干，對(duì)本級(jí)行數(shù)據(jù)安全管理開展專項(xiàng)審計(jì)，審計(jì)全面覆蓋各業(yè)務(wù)部門履職過程中使用的電子業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，主要涉及貨幣信貸、金融穩(wěn)定、調(diào)查統(tǒng)計(jì)、會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、支付結(jié)算、科技、貨幣發(fā)行、國(guó)庫、征信、反洗錢等部門，重點(diǎn)關(guān)注本行數(shù)據(jù)管理情況，分析評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)的完整性、可用性和保密性，并對(duì)數(shù)據(jù)管理潛在的風(fēng)險(xiǎn)隱患和控制薄弱環(huán)節(jié)提出意見和建議，為下一階段拓展非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)領(lǐng)域，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型奠定基礎(chǔ)。

四、數(shù)字化審計(jì)的基本流程

數(shù)字化審計(jì)可以分為3個(gè)階段5個(gè)基本流程，其中數(shù)據(jù)采集、數(shù)據(jù)整理、數(shù)據(jù)分析屬于數(shù)據(jù)挖掘階段，是數(shù)字化審計(jì)的核心階段。延伸確認(rèn)屬于識(shí)別階段，審計(jì)報(bào)告屬于報(bào)告階段，這兩個(gè)階段在傳統(tǒng)審計(jì)中同樣存在，如圖1所示。

1.數(shù)據(jù)采集。掌握審計(jì)對(duì)象數(shù)據(jù)庫構(gòu)造，選擇數(shù)據(jù)采集的最佳方式，直接導(dǎo)出或利用專業(yè)的數(shù)據(jù)接口工具采集，如ODBC（開放數(shù)據(jù)互聯(lián)）技術(shù)。

2.數(shù)據(jù)整理。將采集的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為統(tǒng)一的數(shù)據(jù)格式，進(jìn)行集中存儲(chǔ)，為數(shù)據(jù)分析做好準(zhǔn)備。數(shù)據(jù)整理包括四個(gè)流程：一是數(shù)據(jù)清理，制定數(shù)據(jù)清洗規(guī)則和出錯(cuò)處理機(jī)制，對(duì)采集的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一審查和校驗(yàn)，通常會(huì)利用數(shù)據(jù)庫或其他數(shù)據(jù)清理程序。二是數(shù)據(jù)概化，即對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)表從較低的存儲(chǔ)層抽象到較高概念層的過程，將數(shù)據(jù)邏輯字段轉(zhuǎn)化為帶有業(yè)務(wù)信息的業(yè)務(wù)字段。三是數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換，通過標(biāo)識(shí)數(shù)據(jù)表、數(shù)據(jù)字段等方式，將采集的數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換為常用數(shù)據(jù)格式，便于開展分組匯總、數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)等。四是數(shù)據(jù)集成，通過清理、概化、轉(zhuǎn)換，將采集的數(shù)據(jù)合并為數(shù)據(jù)集合。

3.數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)分析是數(shù)字化審計(jì)的核心，是區(qū)別于傳統(tǒng)審計(jì)的重要環(huán)節(jié)。運(yùn)用抽樣、檢測(cè)、比較、判斷、推理等方式對(duì)整理集成后的數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，通過預(yù)先判斷、設(shè)定限制條件建立審計(jì)中間表或?qū)徲?jì)分析模型，用驗(yàn)證的方式查找審計(jì)對(duì)象離群點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)異常業(yè)務(wù)并將其列入疑點(diǎn)線索，從而判斷審計(jì)對(duì)象經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、真實(shí)性等。

4.延伸確認(rèn)。對(duì)于數(shù)據(jù)分析形成的審計(jì)疑點(diǎn)線索，一部分可以直接確認(rèn)為問題，另一部分需要審計(jì)人員調(diào)閱資料或現(xiàn)場(chǎng)核實(shí)。數(shù)據(jù)分析疑點(diǎn)全部核實(shí)后，便可提交審計(jì)對(duì)象確認(rèn)。

5.審計(jì)報(bào)告。向領(lǐng)導(dǎo)層提交審計(jì)發(fā)現(xiàn)和問題的整改建議，服務(wù)內(nèi)部管理和組織治理，這與傳統(tǒng)審計(jì)報(bào)告階段的工作目標(biāo)相同。此外，數(shù)字化審計(jì)基于數(shù)據(jù)挖掘產(chǎn)生的數(shù)據(jù)分析結(jié)果，其作為內(nèi)部審計(jì)的中間產(chǎn)品，也能為服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)層決策提供參考。

五、內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型面臨的困難

一是不同業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)之間的分割增加了數(shù)據(jù)分析工作的難度，制約了審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域的拓展。由于歷史原因，現(xiàn)階段人民銀行各業(yè)務(wù)部門依托自身需求開發(fā)使用獨(dú)立的業(yè)務(wù)系統(tǒng)，不具備系統(tǒng)兼容性。同時(shí)，即使是各金融機(jī)構(gòu)的同類業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，在數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)上也存在差異，對(duì)于內(nèi)審部門收集數(shù)據(jù)集中分析處理及運(yùn)用輔助審計(jì)工具產(chǎn)生了阻礙。以人民銀行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)為例，目前集中大量人力研發(fā)的固化審計(jì)模型僅能用于國(guó)庫業(yè)務(wù)審計(jì)，對(duì)于會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)、貨幣金銀等業(yè)務(wù)，仍要重新識(shí)別業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)，開發(fā)新的數(shù)據(jù)分析子模塊。

二是數(shù)據(jù)分析程序和算法的準(zhǔn)確性影響數(shù)據(jù)分析工具的推廣應(yīng)用?？紤]到人工智能、機(jī)器學(xué)習(xí)等技術(shù)存在的“黑盒子”問題，審計(jì)人員需要對(duì)審計(jì)分析程序本身的合理性、準(zhǔn)確性進(jìn)行評(píng)估，才能將審計(jì)模型或?qū)徲?jì)程序輸出的結(jié)果視為可信賴的，在此基礎(chǔ)上制定可以推廣的實(shí)施步驟。以人民銀行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)TCBS固化審計(jì)模型為例，其中國(guó)庫操作員超時(shí)未簽退模型在試運(yùn)行的兩年中，多次經(jīng)歷分支機(jī)構(gòu)壓力測(cè)試、點(diǎn)對(duì)點(diǎn)測(cè)試，不斷修補(bǔ)完善后正式投入使用。對(duì)于無法解釋或未經(jīng)評(píng)估輸出的數(shù)據(jù)分析線索，仍需要有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員重新評(píng)估確認(rèn)，這一過程需要重復(fù)投入大量人力和時(shí)間成本，一定程度上限制了數(shù)字化審計(jì)模型和工具的推廣。

三是數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型對(duì)審計(jì)人員能力素質(zhì)提出了更大挑戰(zhàn)。數(shù)字化時(shí)代的審計(jì)項(xiàng)目通常兼具專業(yè)性、政治性等復(fù)合特征，審計(jì)人員需具備從海量數(shù)據(jù)中提取審計(jì)線索的能力，對(duì)審計(jì)人員政策敏感性、綜合分析能力提出了較高要求。同時(shí)，由于數(shù)據(jù)分析工作量大、任務(wù)復(fù)雜，對(duì)于不同行業(yè)、部門之間的非結(jié)構(gòu)化、半結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，需要信息化專業(yè)的審計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)一分析處理和動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)。推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)數(shù)字化轉(zhuǎn)型，既需要懂信息技術(shù)的專業(yè)人才，又需要熟悉政策、具有綜合分析能力的復(fù)合型人才，對(duì)審計(jì)人員的執(zhí)業(yè)勝任能力提出了更高要求。

六、政策建議

（一）提高認(rèn)識(shí)，構(gòu)建完善的人民銀行數(shù)據(jù)生態(tài)

加快推動(dòng)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化立法，提高人民銀行內(nèi)部數(shù)據(jù)流通利用效率，抓緊建設(shè)監(jiān)管大數(shù)據(jù)平臺(tái)，全力推動(dòng)監(jiān)管工作信息化、智能化轉(zhuǎn)型。在央行內(nèi)部管理方面，建立規(guī)范的數(shù)據(jù)公開共享使用原則，為審計(jì)人員獲取、使用、分析數(shù)據(jù)提供便利的政策環(huán)境。

（二）強(qiáng)化頂層設(shè)計(jì)，重新定義數(shù)字化審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

制定數(shù)字化審計(jì)轉(zhuǎn)型戰(zhàn)略規(guī)劃，推動(dòng)與數(shù)字化轉(zhuǎn)型相關(guān)的區(qū)塊鏈、分布式架構(gòu)、人工智能和智能合約等新技術(shù)的研究、開發(fā)和運(yùn)用，將智能審計(jì)運(yùn)用提上日程。制定與之配套的審計(jì)準(zhǔn)則及操作手冊(cè)，明確新的審計(jì)數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、數(shù)據(jù)管理模式和數(shù)據(jù)分析審計(jì)技術(shù)應(yīng)用指南。

（三）完善管理制度，健全相關(guān)工作機(jī)制

一是健全審計(jì)分析綜合平臺(tái)研發(fā)機(jī)制，充分利用現(xiàn)有的大數(shù)據(jù)應(yīng)用平臺(tái)和數(shù)據(jù)資源，在人民銀行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，逐步建立和完善一體化輔助審計(jì)工作平臺(tái)。二是建立審計(jì)數(shù)據(jù)常態(tài)化采集機(jī)制。由總行牽頭組建數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，對(duì)人民銀行現(xiàn)有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行數(shù)據(jù)挖掘和全面驗(yàn)證，打破各部門之間的數(shù)據(jù)分割，對(duì)分散的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一存儲(chǔ)整合，建立審計(jì)數(shù)據(jù)中心。三是制定數(shù)字化審計(jì)推廣激勵(lì)措施。按照分散開發(fā)、統(tǒng)一管理的模式，鼓勵(lì)分支機(jī)構(gòu)積極探索模塊化、嵌入式內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)分析模型或計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)軟件包，豐富人民銀行數(shù)字化審計(jì)工具庫。四是引入外部數(shù)據(jù)分析服務(wù)，可購買專業(yè)的第三方數(shù)據(jù)服務(wù)，直接運(yùn)用第三方數(shù)據(jù)結(jié)果支持審計(jì)結(jié)論。

（四）加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，推動(dòng)審計(jì)人才數(shù)字化轉(zhuǎn)型

要有針對(duì)性、有計(jì)劃地培養(yǎng)審計(jì)人員數(shù)字化審計(jì)技能，使其掌握數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)編程等技術(shù);強(qiáng)化數(shù)據(jù)安全意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，具備偽造數(shù)據(jù)辨識(shí)等技能。同時(shí)，加強(qiáng)政策理論學(xué)習(xí)，培養(yǎng)綜合分析能力。各分支機(jī)構(gòu)要科學(xué)合理配置數(shù)字化審計(jì)人員，注重發(fā)揮審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力、經(jīng)驗(yàn)判斷及數(shù)據(jù)分析能力，打造一支“熟業(yè)務(wù)、有經(jīng)驗(yàn)、懂技術(shù)”的復(fù)合型審計(jì)人才隊(duì)伍。

（作者單位：中國(guó)人民銀行貴陽中心支行，郵政編碼：550001，電子郵箱：54146789@qq.com）

主要參考文獻(xiàn)

[1] 中國(guó)人民銀行內(nèi)審司.中國(guó)人民銀行內(nèi)審成果運(yùn)用理論與實(shí)務(wù)（第二輯）[M].北京：中國(guó)金融出版社， 2019