王卉

摘 要：對于財務會計內部控制而言，既可以對企業(yè)自身進行維護，又可以對企業(yè)發(fā)展中的風險進行有效預警。可以說財務會計內部控制關乎企業(yè)經(jīng)濟的管理是否可以有效實施，是保障企業(yè)財務信息的真實性與安全性的關鍵。故企業(yè)要做好財務會計的內部控制建設，將其所具有的作用充分發(fā)揮。然而，現(xiàn)階段企業(yè)在財務會計內部控制的構建上，仍舊不可避免地面臨著問題，也就對企業(yè)的財務管理工作帶來一定的阻礙，甚至對企業(yè)經(jīng)營目標的實現(xiàn)造成不利影響。因此，本次研究針對企業(yè)財務會計內部控制存在問題展開深入分析，并制定優(yōu)化對策予以解決。

關鍵詞：財務會計;內部控制;財務管理

前言：隨著全球經(jīng)濟一體化進程的逐漸深化以及國民經(jīng)濟的飛速發(fā)展，企業(yè)的內外部環(huán)境也發(fā)生著日新月異的改變。此時，為了能夠充分適應新形勢的發(fā)展要求，為了可以促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，企業(yè)也必須要建立完善的內部控制制度，要加強自身的管理與控制，只有這樣才能有效地提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平，提高企業(yè)的財務管理水平，從而在日益競爭的環(huán)境中脫穎而出，促進企業(yè)又好又快地發(fā)展。財務會計是企業(yè)諸多構成要素中的一個重要關鍵點，在社會主義市場經(jīng)濟下，企業(yè)的財務會計往往能夠體現(xiàn)出企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管理能力的優(yōu)劣。伴隨國家《企業(yè)會計準則》的不斷修訂，也就對企業(yè)財務會計的管理方式帶來一定范圍的改變，企業(yè)要對財務會計的行為實施規(guī)范化、科學化的管理，就需要保證財務會計內部控制管理的作用充分發(fā)揮出來。所以，企業(yè)該怎樣對財務會計內部控制管理工作進行強化，就成為了當下企業(yè)管理中最為關鍵的內容之一。因此，本次研究對企業(yè)財務會計內部控制上出現(xiàn)的問題展開深入的分析，同時結合這些問題提出針對性的措施，以期望可以為企業(yè)財務會計內部控制管理的實施提供參照經(jīng)驗，實現(xiàn)企業(yè)管理水平的不斷提高。

一、企業(yè)財務會計內部控制的概述

1.內部控制概念

所謂內部控制，是指一個單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護資產的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，而在單位內部采取的自我調整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手段與措施的總稱。

企業(yè)在實施內部控制的過程中應當注重以下要素：

第一，內部環(huán)境。對于企業(yè)而言實施內部控制活動最重要的基礎就是內部環(huán)境，其中主要囊括了治理結構、機構設置及權責分配、內部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等諸多方面。

第二，風險評估。企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的過程中難免遭遇各類風險，而內部控制就是要對可能遭遇的風險進行識別與分析，對正常經(jīng)營活動、達到內部控制目標關聯(lián)的風險實施有效的預判與防范。

第三，控制活動。所謂的控制活動主要是指企業(yè)結合對風險的評估，選擇恰當?shù)姆绞脚c方法，把風險控制在合理的范圍內。

第四，信息與溝通。任何企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中都會涉及到相應的信息與溝通，企業(yè)應當及時、準確地對各類信息進行收集與傳遞，這樣才能夠實現(xiàn)內部、外部之間的高效交流。

第五，內部監(jiān)督。這是企業(yè)對內部控制的構建與執(zhí)行狀況所實施的一種檢查與評價方式，通過內部監(jiān)督能夠及時發(fā)現(xiàn)內部控制上存在的不足之處。

2.財務會計內部控制的含義

所謂的財務會計內部控制主要是指企業(yè)分類、分析、鑒別、記錄和報告業(yè)務經(jīng)營狀況，對企業(yè)的資產、負債所構建的方式，這是內部控制中的一項非常重要內容。從企業(yè)實際發(fā)展的角度，也可以將財務會計內部控制的定義總結如下：企業(yè)為了提升會計信息質量，確保自身資產完整、安全，確保企業(yè)在開展財務會計工作的時候，嚴格依據(jù)國家規(guī)范與制度，而設定的一系列控制方法、程序和措施。這就可知，企業(yè)財務會計內部控制工作會直接影響企業(yè)財務工作的質量，因此企業(yè)應當對財務會計內部控制工作提升重視度。

3.財務會計內部控制的意義

從企業(yè)長遠發(fā)展的角度來看，財務會計內部控制對企業(yè)具有非常重要的意義，借助財務會計內部控制對企業(yè)日常的經(jīng)營活動進行約束，促使戰(zhàn)略目標可以高效、快速地實現(xiàn)?？偟膩碇v，企業(yè)財務會計內部控制的意義主要體現(xiàn)在以下兩方面：

（1）幫助企業(yè)構建科學的戰(zhàn)略規(guī)劃

對于財務會計而言，工作的主要目標就是對企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展中的各類經(jīng)濟活動實施規(guī)范的記錄與歸類，當企業(yè)的管理者需要進行決策的時候，保障其可以參考更真實、準確、完整的財務信息，實現(xiàn)透過財務數(shù)據(jù)對企業(yè)發(fā)展狀況的深入了解。倘若企業(yè)不能制定科學化、規(guī)范化的內部控制制度，就可能對財務會計的約束與限制被弱化，繼而造成企業(yè)的財務工作存在漏洞或問題，甚至不可避免地出現(xiàn)會計信息失真，對企業(yè)管理者的決策產生誤導。而借助內部控制可以有效對企業(yè)財務會計的工作實施規(guī)范化、科學化的管理，繼而實現(xiàn)會計信息質量的不斷提高，更能夠為管理者提供準確的決策依據(jù)，為企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營構建正確的戰(zhàn)略規(guī)劃。所以，企業(yè)對財務會計內部控制的不斷強化，能夠為企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃提供極大的幫助。

（2）提升企業(yè)的經(jīng)營效率及質量

企業(yè)在對財務會計實施內部控制的過程中，會對各個部門的成員進行細致的分工，也就讓員工對自己的工作方向與責任有了清晰的規(guī)劃，可以更好地完成自己的工作任務，繼而對企業(yè)的經(jīng)營效率進行有效的提升。此外，在財務會計制定的影響下，財會人員就可以根據(jù)詳細的流程完成財務會計的工作任務，將有效規(guī)避工作中的盲目性，從而保障各項工作都可以有章可循，促進會計數(shù)據(jù)決策價值的全面提升，這就能夠對企業(yè)運營管理的現(xiàn)狀進行優(yōu)化，提升企業(yè)經(jīng)營的效率和質量，增加企業(yè)的利潤。

二、企業(yè)財務會計內部控制存在的問題

對于財務會計內部控制而言，其在企業(yè)實施管理的過程中占據(jù)非常關鍵的地位，貫穿于企業(yè)經(jīng)營活動的每一個環(huán)節(jié)，這就對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展產生了極大的影響。而當前階段在企業(yè)財務會計內部控制實施的過程中，仍舊存在著諸多的問題，這也就給企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃、重大決策造成極大的不利影響。

1.企業(yè)財務會計內控意識薄弱

對于企業(yè)管理者而言，都比較注重對財會工作的管理，但是仍舊不可避免對財務會計內部控制的理解存在偏差，而造成意識過于薄弱的情況，這就對企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展產生不利的影響。受到這種薄弱意識的影響，企業(yè)的管理者往往會過于對企業(yè)的資金實施管控，就會對企業(yè)內部控制的詳細過程、目標的制定等方面產生輕視，而忽視整體的內部控制體系構建，導致內部控制體系不夠完善或者存在漏洞。此外，部分企業(yè)管理者認為財務會計內部控制僅是財會部門份內的工作，而忽視與企業(yè)其他部門之間的聯(lián)系與配合，這不僅給財會部門的工作造成極大的壓力，也對企業(yè)整體的發(fā)展與規(guī)劃造成不利影響?？偟膩碇v，企業(yè)應當注重財務會計內部控制的建設，尤其要對企業(yè)全體人員的意識進行強化。

2.缺乏完善的財務會計內部控制制度

要想保障企業(yè)財務會計內部控制工作的平穩(wěn)、有序推進，就需要企業(yè)制定更為完善的內部控制制度。只有科學、合理、全面的內部控制制度，才可以為財務會計內控工作的高效實施提供強有力支持。但是，現(xiàn)階段大部分的企業(yè)往往無法結合自身的經(jīng)營與發(fā)展狀況，制定科學、全面的財務會計內部控制制度，而對相關工作的開展與推進造成一定程度的阻礙?？梢哉f在實際的工作過程中，財務會計工作者往往根據(jù)企業(yè)管理者的要求完成相應的任務，或部分的管理者并不重視財會工作的管理，把權力下放給財務會計，凡是與財會相關的事宜都由財會人員進行決定，而忽視對過程的有效管理與監(jiān)督，這就為企業(yè)的財務帶來巨大的風險，給企業(yè)的發(fā)展埋下隱患?？偟膩碇v，大多數(shù)的企業(yè)由于缺乏完善的內部控制制度，而造成財務會計的工作職責難以落實或者執(zhí)行不到位，在發(fā)生問題以后難以追究責任。

3.財務會計內部控制監(jiān)督體制不健全

對于企業(yè)而言，要想對財務會計的工作進行有效的監(jiān)督，保障企業(yè)財務會計內部控制的高效實施，就需要借助健全的監(jiān)督體制來實現(xiàn)。但是，當下大多數(shù)的企業(yè)都忽視對監(jiān)督體制的完善與構建，這就為財務會計的違規(guī)行為提供了可乘之機，尤其是財務會計工作者利用職務之便造成企業(yè)資金損失，在缺乏必要的監(jiān)督以后就會難以發(fā)現(xiàn)，或者部分財會人員造成企業(yè)的會計信息失真，這都會對企業(yè)的財務造成極大的風險，造成企業(yè)經(jīng)濟收益上的損失。這也就不難看出，健全的監(jiān)督體制對于財務會計內部控制的實施是非常重要的，更是保障企業(yè)會計信息準確性、真實性、有效性的基礎。所以，企業(yè)應當更加注重對監(jiān)督體制的不斷完善與健全。所以，對于企業(yè)來講，在對財務會計內部控制進行構建與完善時，還要注重對監(jiān)督體制的不斷完善。

4.財務會計內控工作人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)

對于企業(yè)而言，任何工作崗位人員的職業(yè)素養(yǎng)都是非常重要的，員工專業(yè)素養(yǎng)的高低將對所在崗位產生直接的影響，尤其是專業(yè)性較強的財務會計崗位，對財務會計人員的專業(yè)素養(yǎng)更是提出了更高的要求。受到企業(yè)對財務會計內部控制的忽視，也就對財務會計人員的專業(yè)素養(yǎng)的高低造成了輕視。當前部分企業(yè)對財務會計人員專業(yè)素養(yǎng)的要求并不高，在企業(yè)的財會工作者中存在跨專業(yè)從事財會工作的情況，而這就造成企業(yè)財務會計內控工作處于不規(guī)范，甚至混亂的局面。企業(yè)要想財務會計內部控制能夠發(fā)揮作用，就必須重視財務會計內控工作人員是否符合崗位的要求，能否高標準、高質量地完成相應的工作?？偠灾斍捌髽I(yè)財務會計內控工作人員的素養(yǎng)，還需進一步的提升與培訓。

5.缺乏健全合理的風險管理機制

在企業(yè)經(jīng)營與發(fā)展的過程中，都會面臨各種各樣的風險，當企業(yè)遭遇風險是否可以有效地應對或防范，就需要依賴健全合理的風險管理機制來實現(xiàn)。優(yōu)質的風險管理機制，能夠幫助企業(yè)對風險進行規(guī)避。然而，就當前的實際情況來看，大多數(shù)的企業(yè)缺少健全、合理的風險管理機制，針對風險所實施的控制活動更是缺少明確、清晰的管理方向?？梢哉f企業(yè)要想持續(xù)性長久發(fā)展，就必須對風險管理機制進行完善，將對風險的防范與管理融入到企業(yè)生產經(jīng)營的每一個環(huán)節(jié)。企業(yè)的管理者若不能清楚地認識到風險管理機制在企業(yè)經(jīng)營中的重要地位，就很容易忽視對風險管理機制的構建，而在企業(yè)發(fā)展的不同階段就會面臨不同的風險類型，當下大多數(shù)的企業(yè)管理者都輕視對風險管理機制的完善，這也就給企業(yè)的發(fā)展造成不良的影響。從當前的整體情況來看，企業(yè)在風險管理機制上缺少更為健全、合理的管理機制，這就弱化了企業(yè)對風險識別與防范的能力。

三、優(yōu)化企業(yè)財務會計內部控制問題的對策

要想保障企業(yè)財務會計內部控制的有效實施，并充分發(fā)揮作用，企業(yè)應當根據(jù)當前財務會計內控存在的問題予以解決，以實現(xiàn)對企業(yè)管理水平的提升。所以，還需企業(yè)從以下幾個方面進行強化：

1.強化企業(yè)財務會計內部控制意識

對于企業(yè)的管理者而言，應當樹立構建財務會計內部控制意識，認識到構建內部控制體系在企業(yè)發(fā)展的重要地位。第一，企業(yè)要結合會計法律法規(guī)與自身的實際情況，對企業(yè)的內部控制流程、目標進行明確，以及對企業(yè)管理層的內部控制意識進行強化，以對企業(yè)的內部控制相關工作的質量進行提升。只有企業(yè)各個層級管理者的內部控制意識得以強化，才能更好地針對員工實施強化。第二，結合企業(yè)財會工作對財務會計內部控制制度進行完善。也就是企業(yè)對內部控制的內容、方向進行明確以后，針對財務會計內部控制中的薄弱之處開展分析，探尋到控制的重要節(jié)點，并對此進行強化。第三，通過對員工的培訓強化內部控制意識。企業(yè)不能只對各個層級管理者的意識進行強化，應當針對全體員工實施內部控制意識的強化，而對員工可以采取統(tǒng)一培訓的方式來實現(xiàn)意識的強化，這樣就能讓全體員工參與到內部控制的建設，并可以充分發(fā)揮監(jiān)督的作用。

2.構建科學的會計內部控制制度

企業(yè)要想構建科學、全面的財務會計內部控制制度，第一，根據(jù)財會工作內容構建與之契合的制度，以實現(xiàn)對財務會計工作的規(guī)范化、科學化的管理，這就需要企業(yè)的管理者對企業(yè)財會工作進行深入的了解，以保障財務會計內部控制制度能夠契合實際情況，真正起到約束的作用。第二，落實財務會計責任制度。也就是說企業(yè)應當將財務會計內部控制制度的具體責任，落實到涉及的各個部門及其成員，這樣才可以讓所有人員都能夠遵循制度要求進行執(zhí)行。第三，企業(yè)要構建審核制度。也就是說企業(yè)應當采取定期或者不定期的方式，針對財務會計的相關工作進行審核，針對各項財務報表進行審查，以保障企業(yè)會計信息的可靠性、準確性。在審核的過程中如若發(fā)現(xiàn)問題，應當及時挖掘出導致問題的具體因素，并予以解決。第四，完善財務會計內部控制制度相配套的制度。也就是說企業(yè)應當在財務會計內部控制制度的基礎上，不斷完善考核、獎懲等制度，這樣才能激發(fā)員工的積極性。

3.構建完整的內部控制監(jiān)督機制

完整的內部控制監(jiān)督制度是企業(yè)財務會計內部控制制度充分發(fā)揮作用、提升管理質量的重要保障，對財會工作效率與治理的不斷提升具有重要的監(jiān)督作用。企業(yè)要想對徇私舞弊等違規(guī)行為實施管控，避免給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟損失，就要對內部控制監(jiān)督機制進行構建與完善，這樣才能夠建立更加規(guī)范化、科學化、完整化的監(jiān)督機制。首先，要對實施監(jiān)督的部門或者人員進行明確的規(guī)定。只有明確可以實施監(jiān)督責任的主體，才能保障監(jiān)督權利的有效實施，監(jiān)督責任的高效落實，這樣才不會讓監(jiān)督機制成為擺設。其次，要對監(jiān)督的內容、范圍等進行規(guī)定。也就是說對內部控制進行監(jiān)督的方向進行明確，讓實施監(jiān)督的主體清楚知道所要監(jiān)督的內容，才可以有效地開展與實施監(jiān)督，比如對預算管理、采購管理、資產管理等實施監(jiān)督。最后，實施監(jiān)督的方式與投訴的渠道進行完善。也就是說企業(yè)應當對實施監(jiān)督時所采用的方式與方法進行明確，這樣可以避免監(jiān)督主體采取錯誤的方式。同時，要對投訴的渠道進行完善，當監(jiān)督主體存在徇私、包庇、隱瞞等情況時，其他人可以進行有效的投訴或舉報。

4.提升財務會計內控人員素養(yǎng)水平

財務會計內部控制能夠取得怎樣的效果，更多的是受到財務會計人員專業(yè)素養(yǎng)的影響，這就需要企業(yè)對現(xiàn)有財務會計人員進行培育。第一，結合財會工作情況實施輪流培訓。也就是在不影響正常工作的情況下，組織財務人員進行新知識的培訓活動，通過要求專家講座的學習方式，幫助財會人員掌握更多符合工作需要的職業(yè)技能。第二，開展經(jīng)驗交流活動。也就是在企業(yè)內部開展經(jīng)驗交流活動，將彼此在工作過程中遇到的難題、解決方法進行分享，通過經(jīng)驗的交流相互提升專業(yè)素養(yǎng)，在財務會計人員中形成相互學習的氛圍。第三，注重對財會人員的思想教育。只有財務會計人員在思想上認識到專業(yè)素養(yǎng)的重要性，才能更加積極、主動地對自身的職業(yè)素養(yǎng)進行提升，更能夠在工作的過程中嚴于律己，并會為了自身的利益對企業(yè)的發(fā)展造成損害。

5.加強風險評估與預警工作

在企業(yè)發(fā)展的不同時期或者階段，往往會面臨著諸多不同的風險，要想保證企業(yè)的正常經(jīng)營就需要對風險進行有效的預警、評估，這樣才能夠采取更加科學、合理的應對措施。這就要求企業(yè)要結合發(fā)展規(guī)劃在內部控制體系中，開展對風險的評估、預警工作。首先，實施風險評估，企業(yè)在對風險進行有效評估時，應當側重的內容有風險、預期風險，并進一步細化其風險類別，擴大風險內容的覆蓋范圍，在考慮影響企業(yè)經(jīng)營的諸多因素中納入非財務風險。其次，規(guī)范風險評價體系，針對本企業(yè)風險因素進行認真調研，從而選出合理的風險評價指標，全面客觀地評價風險。再次，在預警機制建設上做進一步加強，充分考慮前瞻性風險，及時向企業(yè)管理者提供有關未來風險的信息，從而方便其將正確的經(jīng)濟決策制定出來。最后，把內部控制和風險管理緊密聯(lián)系起來，找到二者之間結合的平臺、創(chuàng)新管理與控制方式，最終順利實現(xiàn)管理的協(xié)調化發(fā)展。所以，從整體上來講，企業(yè)要不斷對風險評估、預警工作進行強化，這樣才能夠對風險實施準確的識別，繼而采取更恰當?shù)奶幹梅绞健?/p>

四、結論

總而言之，財務會計內部控制對企業(yè)的發(fā)展與經(jīng)營具有非常重要的意義，不僅能夠提升企業(yè)對資金的周轉效率，還可以對企業(yè)的財務工作實施規(guī)范化的管控，更能夠為企業(yè)的重大決定提供參考。就當前的整體情況來看，企業(yè)財務會計內部控制仍舊有很多亟待完善的地方，這就需要企業(yè)的管理者結合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略與規(guī)劃不斷進行調整與完善。通過此次的研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)財務會計內部控制管理上存在的問題主要有：企業(yè)財務會計內控意識薄弱、缺乏完善的財務會計內部控制制度、財務會計內部控制監(jiān)督體制不健全、財務會計內控工作人員缺乏專業(yè)素養(yǎng)、缺乏健全合理的風險管理機制。要想對這些問題進行優(yōu)化，還需強化企業(yè)財務會計內部控制意識、構建科學的會計內部控制制度、構建完整的內部控制監(jiān)督機制、提升財務會計內控人員素養(yǎng)水平、加強風險評估與預警工作。這樣才能夠保障企業(yè)財務會計工作的高效開展，將內部控制的作用充分發(fā)揮。

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