孔曉亞

近年來，在全球經(jīng)濟(jì)一體化形式下，企業(yè)也迎來更為廣闊的市場(chǎng)空間，但市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，其想獲得長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，占據(jù)更大的市場(chǎng)份額，就必須從內(nèi)部著手，實(shí)現(xiàn)全方位的管理工作，如何加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制和管理，是越來越多的企業(yè)家開始關(guān)注的問題，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部開展控制的有效性的評(píng)價(jià)方法，也順勢(shì)成為企業(yè)內(nèi)部控制后帶來的新的問題。本文通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的理解，對(duì)其內(nèi)部控制的有效性，以及對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方法進(jìn)行了探索和分析，希望能為企業(yè)的穩(wěn)步發(fā)展提供幫助和參考，使企業(yè)能繼續(xù)在社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中占據(jù)有力的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

企業(yè)的內(nèi)部控制工作具有較強(qiáng)的系統(tǒng)和復(fù)雜性，企業(yè)只有對(duì)自身的資源進(jìn)行合理的利用，才能夠在這發(fā)展的大潮中站穩(wěn)腳跟。在內(nèi)部控制中，必須突出會(huì)計(jì)工作的重要性，打造完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部工作體系，改善內(nèi)部工作的環(huán)境。同時(shí)，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作是企業(yè)內(nèi)部管理基礎(chǔ)上的工作，只有提升內(nèi)部控制力，才能明確企業(yè)在各方面的規(guī)范，必須戰(zhàn)在全局的角度，對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制個(gè)方面的政策進(jìn)行優(yōu)化和提升，落實(shí)企業(yè)階段性的經(jīng)營(yíng)的發(fā)展目標(biāo)，體改企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、企業(yè)內(nèi)部控制及其有效性的相關(guān)內(nèi)容

（一）企業(yè)內(nèi)部的控制

企業(yè)內(nèi)部控制指的是企業(yè)為了達(dá)到一定的經(jīng)營(yíng)管理的目標(biāo)，制定完善的企業(yè)規(guī)章制度，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部的管理，促使企業(yè)朝著正確的方向可持續(xù)的發(fā)展。企業(yè)的管理工作要求全員參與，必須發(fā)揮企業(yè)財(cái)務(wù)人員的作用，有效的整合企業(yè)的資源，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，制定科學(xué)合理的企業(yè)經(jīng)營(yíng)的計(jì)劃，完善相關(guān)內(nèi)部控制的制度。

（二）企業(yè)控制的有效性

在企業(yè)內(nèi)部控制有效性時(shí)，內(nèi)部控制中的程序、方法、環(huán)境、治理結(jié)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估等，其在應(yīng)用中取得良好的成效，有利于提高企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的穩(wěn)定性，增加經(jīng)營(yíng)中的管理技術(shù)的優(yōu)勢(shì)。同時(shí)也可將內(nèi)部控制的體系視為內(nèi)部控制系統(tǒng)，使得企業(yè)管理思路拓寬及管理的水平提升中能夠得到更多的專業(yè)支持，以保證良好的經(jīng)營(yíng)狀況，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供保障，使其更好的應(yīng)對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)形勢(shì)的變化。

二、 如何提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性

（一）健全企業(yè)內(nèi)部控制制度，完善資金管理體

良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度和有效地運(yùn)行， 對(duì)滿足企業(yè)的發(fā)展需要十分重要。 良好的企業(yè)內(nèi)部控制制度，首先需要重視細(xì)化財(cái)務(wù)資金核算管理體系，規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作流程，給財(cái)務(wù)工作人員提供標(biāo)準(zhǔn)的參考方案。 現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)部門可以應(yīng)用資金信息共享技術(shù)為企業(yè)資金預(yù)算編制工作提供支撐， 設(shè)計(jì)適合本企業(yè)的資金管理機(jī)制，提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金使用效益，為企業(yè)的持續(xù)發(fā)展提供足夠的資金儲(chǔ)備。 此外，企業(yè)管理部門要重視構(gòu)建完善的組織賬戶管理制度， 用獨(dú)立的賬戶設(shè)置來提升工作人員的賬戶意識(shí)，加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管控力度確保資金監(jiān)管的安全性，定期核算與檢查內(nèi)部資金儲(chǔ)備量，全面動(dòng)態(tài)掌握企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，避免出現(xiàn)資金閑置和浪費(fèi)。 與此同時(shí)，企業(yè)可以著手建立民主化財(cái)務(wù)管理機(jī)制，建立工作小組和負(fù)責(zé)部門并明確其工作職責(zé)，調(diào)動(dòng)全體工作人員積極參與到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中來，確保資金使用的透明性和企業(yè)內(nèi)部控制工作的廉潔性與民主性，在一次次風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別評(píng)估與整改工作中制定出適合企業(yè)內(nèi)部狀況的內(nèi)部控制制度。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制的有效性影響因素

影響企業(yè)內(nèi)部的控制是對(duì)內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)程度，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中心，無論是決策導(dǎo)致者還是基層的員工，若不能正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作的重要性，嚴(yán)格按照規(guī)章制度來執(zhí)行工作，這樣難以保障企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，這樣會(huì)使內(nèi)部的控制的工作流于形式，不利于企業(yè)內(nèi)部的管理水平，導(dǎo)致企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益下滑，這樣會(huì)使內(nèi)部制度受到影響，有的內(nèi)部控制制度工作需要完善制度予以支持，若缺乏完善的內(nèi)部控制制度，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制工作無據(jù)可循，無法可以、影響內(nèi)部的工作效果。企業(yè)的內(nèi)部工作的細(xì)節(jié)把控的影響，想要提高內(nèi)部控制的有效性，應(yīng)當(dāng)重視細(xì)節(jié)的把控，將此項(xiàng)工作落實(shí)到各個(gè)部門，鼓勵(lì)所有員工全部參與，明確劃分各項(xiàng)職責(zé)，在各個(gè)崗位工作中嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶?duì)待每項(xiàng)的環(huán)節(jié)，并做出正確的判斷。不斷提升財(cái)務(wù)人員的工作能力，對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)和能力直接影響內(nèi)部控制的水平，優(yōu)秀的專業(yè)工作人員能夠成分發(fā)揮內(nèi)部控制的效用，反之則會(huì)導(dǎo)致形式化，若沒有健全的監(jiān)督機(jī)制來加以監(jiān)管，則企業(yè)很容易出現(xiàn)問題，這樣不利于保障其工作的質(zhì)量，這樣難以確保工作的順利開展。

（三）優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法

當(dāng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)出現(xiàn)實(shí)質(zhì)性錯(cuò)誤時(shí)， 往往是企業(yè)的內(nèi)部控制在設(shè)計(jì)或執(zhí)行上出現(xiàn)了缺陷， 要提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性， 必須用一套完善的企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法來提供保障。 內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)方法主要有詳細(xì)評(píng)價(jià)法和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法兩種，兩者各有其優(yōu)勢(shì)與缺陷，在提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)科學(xué)性和評(píng)價(jià)結(jié)果的準(zhǔn)確性時(shí)， 需要財(cái)務(wù)管理人員做出判斷，從可靠性、效益性、實(shí)用性和系統(tǒng)性四個(gè)層面做出判斷。 首先，要科學(xué)判斷內(nèi)部控制評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠與否，需要企業(yè)綜合使用不同的評(píng)價(jià)方式與思路來分析評(píng)價(jià)結(jié)果， 推動(dòng)后期內(nèi)部控制工作的有效進(jìn)行;其次，要判斷內(nèi)部控制評(píng)價(jià)成本是否有助于提高企業(yè)效益， 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在實(shí)踐的過程中檢驗(yàn)內(nèi)部控制工作效益與企業(yè)的發(fā)展效益，合理規(guī)劃企業(yè)評(píng)價(jià)成本效益范圍，控制好支出成本;再次，要判斷內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法是否使用，不同企業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式和發(fā)展規(guī)模不盡相同， 企業(yè)在選擇評(píng)價(jià)方法時(shí)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特征選用最合理最合適的評(píng)價(jià)方法，促進(jìn)內(nèi)部控制執(zhí)行;最后，要判斷內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)是否健全，企業(yè)需要構(gòu)建完善的評(píng)價(jià)系統(tǒng)來支撐內(nèi)部控制評(píng)價(jià)工作。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)從這個(gè)層面來選擇內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方法，提升企業(yè)內(nèi)部控制工作的有效性。

三、企業(yè)內(nèi)部控制有效性評(píng)價(jià)方法應(yīng)用提升的措施

（一）詳細(xì)評(píng)價(jià)法

當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)方法對(duì)內(nèi)部控制工作的有效性和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)影響很大，企業(yè)在內(nèi)部控制的工作中，對(duì)其執(zhí)行狀況進(jìn)行科學(xué)評(píng)估十分的重要，將其直接影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，需要選擇適宜的評(píng)價(jià)方式進(jìn)行科學(xué)的評(píng)估。同時(shí)要考慮成本效益，確保評(píng)估方面具有使用性，符合企業(yè)的實(shí)際發(fā)展的目標(biāo)，詳細(xì)評(píng)價(jià)法是現(xiàn)階段較為常見的評(píng)價(jià)方法之一，其能夠?qū)ζ髽I(yè)當(dāng)前所實(shí)施的內(nèi)部控制科學(xué)合理的進(jìn)行評(píng)價(jià)，內(nèi)部控制制度是否具有有效性，為企業(yè)的發(fā)展控制不斷的提供正確的方向 。其主要是利用具體化的測(cè)試方式對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行測(cè)試，然后根據(jù)綜合性指標(biāo)得出最終的結(jié)果，并得出相應(yīng)的評(píng)論，詳細(xì)評(píng)價(jià)法的優(yōu)勢(shì)在于操作較為的簡(jiǎn)單，而且具有全面性，能夠?qū)ζ髽I(yè)的多方面進(jìn)行評(píng)價(jià)，所得出的評(píng)價(jià)結(jié)果具有一定的科學(xué)性，較為合理，可以全面反映內(nèi)部控制工作體系和框架，能及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，并采取針對(duì)的措施來解決。性細(xì)的分析方法影響內(nèi)部的各因素，可基于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)制定相應(yīng)的對(duì)策。這一評(píng)價(jià)的方式缺點(diǎn)在于所制定的評(píng)價(jià)指標(biāo)缺乏彈性和靈活性，企業(yè)需要自身的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)的狀況進(jìn)行相應(yīng)的選擇，在一定程度上對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展有所限制。

（二）風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法

風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法與詳細(xì)評(píng)價(jià)法不同， 兩者的本質(zhì)區(qū)別在于這種評(píng)價(jià)方法的出發(fā)點(diǎn)在于企業(yè)內(nèi)部控制各項(xiàng)潛在風(fēng)險(xiǎn)， 以及企業(yè)內(nèi)部是否采取有效的控制措施來應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法除了可以評(píng)估企業(yè)的內(nèi)部執(zhí)行的力度，還能夠評(píng)價(jià)在實(shí)施過程中存在的問題，不僅僅是局限于企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，還設(shè)及到會(huì)計(jì)的問題，既涵蓋了內(nèi)部控制制度評(píng)價(jià)，也包含了企業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)的開展情況的評(píng)價(jià)，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，制定科學(xué)的評(píng)價(jià)報(bào)表，從宏觀和微觀進(jìn)行評(píng)價(jià)，以保障評(píng)價(jià)結(jié)果的可靠性，有效的風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)評(píng)價(jià)法有有利于提高企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制的能力，有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中的風(fēng)險(xiǎn)，避免企業(yè)的利益受損。需要注意的是，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)法對(duì)人員要求的比較高，需要相關(guān)專業(yè)人員進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，以保障工作順利開展。

（三）提升企業(yè)內(nèi)部控制有效性的措施

隨著互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)時(shí)代的到來，要其對(duì)現(xiàn)代信息技術(shù)的應(yīng)用，彰顯信息時(shí)代的特點(diǎn)，在內(nèi)部的控制中融入信息技術(shù)管理的手段，建立健全內(nèi)部管理的平臺(tái)，提高企業(yè)的管理信息透明度，實(shí)現(xiàn)各部門數(shù)據(jù)共享。企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)充分發(fā)揮自身的智能作用，協(xié)助各個(gè)部門高效的開展工作。對(duì)于財(cái)務(wù)部門制定完善的財(cái)務(wù)制度，建立健全企業(yè)財(cái)務(wù)資金核算管理的體系，規(guī)范財(cái)務(wù)資金的核算流程，統(tǒng)一資金核算的標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，創(chuàng)新資金核算的模式，有效的控制資金的支出成本，提高資金的利用率，做好資金的儲(chǔ)備工作;重視資金的預(yù)算編制的工作，利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)監(jiān)督企業(yè)資金的利用狀況，制定資金管理計(jì)劃，貫徹企業(yè)內(nèi)部控制的制度，推進(jìn)企業(yè)管理轉(zhuǎn)型，使之更適應(yīng)新時(shí)期企業(yè)發(fā)展的環(huán)境。另外，企業(yè)應(yīng)制定科學(xué)的管理機(jī)制，建立健全賬戶的管理體系，利用信息技術(shù)設(shè)立專門的賬戶，加強(qiáng) 對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行的培訓(xùn)，使之形成良好的賬戶管理的意識(shí)，實(shí)施全面的監(jiān)督，杜絕違法的行為。企業(yè)的內(nèi)部控制工作離不開管理人員的支持，對(duì)于財(cái)務(wù)人員有更高的要求，需要其具備更好的職業(yè)道德和修養(yǎng)，為此加大對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，企業(yè)不斷加大財(cái)務(wù)管理人員的隊(duì)伍，對(duì)財(cái)務(wù)人員定期或不定期的培訓(xùn)，引入最新的財(cái)務(wù)管理知識(shí)，接受財(cái)務(wù)管理新技術(shù)，使之做到與時(shí)俱進(jìn)，提升管理人員的能力，使其專業(yè)的素養(yǎng)得到全面的提升，從而更好的投入到實(shí)際工作中。

四、結(jié)語(yǔ)

新時(shí)期，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)重視內(nèi)部控制工作的順利開展，增強(qiáng)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力，加大企業(yè)內(nèi)部的控制制度的有效性。完善內(nèi)部控制體系和內(nèi)部控制評(píng)價(jià)方式，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理學(xué)習(xí)，同時(shí)科學(xué)地選擇評(píng)價(jià)方法，對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)督和控制，確保內(nèi)部控制的公平公正，用有效的內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值，推動(dòng)企業(yè)更好經(jīng)營(yíng)。

（作者單位：鄭州銘建建筑工程有限公司）