鄒長智

【摘? 要】我國社會經(jīng)濟在不斷發(fā)展的同時也為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作帶來了全新的機遇與挑戰(zhàn)。完善的內(nèi)部控制制度，可以強化行政事業(yè)單位的內(nèi)部管控，滿足社會經(jīng)濟發(fā)展的要求，全面提升行政事業(yè)單位的運營發(fā)展能力。目前，有些行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作相對滯后，不能有效滿足其實際發(fā)展需求，導(dǎo)致內(nèi)部控制存在隱患。論文通過對內(nèi)部控制工作重要性的闡述，分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制中存在的問題，并提出加強內(nèi)部控制建設(shè)的有效措施，希望能引起相關(guān)行政事業(yè)單位的重視，發(fā)現(xiàn)并解決內(nèi)部控制中存在的問題，提升內(nèi)部控制工作的效果和水平。

【Abstract】With the continuous development of China's society and economy， it also brings new opportunities and challenges to the internal control work of administrative institutions. Perfect internal control system can strengthen the internal control of administrative institutions， meet the requirements of social and economic development， and comprehensively improve the operation and development ability of administrative institutions. At present， the internal control work of some administrative institutions is relatively backward， which can not effectively meet their actual development needs， leading to hidden dangers existing in internal control. Through the elaboration of the importance of internal control work， this paper analyzes the problems existing in the internal control of administrative institutions， and puts forward effective measures to strengthen the internal control construction， hoping to attract the attention of relevant administrative institutions， find and solve the problems existing in internal control， and improve the effect and level of internal control work.

【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位;問題;內(nèi)部控制;對策

【Keywords】administrative institutions; problems; internal control; countermeasures

【中圖分類號】F810.6? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文獻標志碼】A? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ? ?【文章編號】1673-1069（2021）05-0136-02

1 引言

完善的內(nèi)部控制體系，可以保證行政事業(yè)單位正常發(fā)揮其應(yīng)有的作用，降低運營過程中的風(fēng)險，提高工作效率。隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作需要進行不斷地改革和創(chuàng)新。但是當(dāng)前很多行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體系都存在著不足，阻礙了自身的健康發(fā)展。因此，解決行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作相對滯后的問題已經(jīng)迫在眉睫[1]。

2 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的重要性

第一，提高行政運行效率。行政事業(yè)單位的運行效率在一定程度上影響著整個社會的效率。建立完善的內(nèi)部控制體系，簡化辦事程序，是提高行政事業(yè)單位運營能力和效率的重要措施。

第二，保證國有資產(chǎn)的安全完整。部分行政事業(yè)單位對國有資產(chǎn)承擔(dān)著管理和使用的職責(zé)。需要建立一套嚴密的制約機制，杜絕人情交易和暗箱操作，讓交易按照公平、公開、公正的原則進行，杜絕低價、違規(guī)處置，防止國有資產(chǎn)流失。

第三，節(jié)約行政管理成本。由于行政事業(yè)單位可以支配和占用一部分社會公共資源，因此，對行政事業(yè)單位的監(jiān)管必不可少。但是外部監(jiān)管力量有限，很難做到有針對性、有目的和及時的監(jiān)督，所以需要在行政事業(yè)單位內(nèi)部建立一套科學(xué)合理、符合單位實際情況的管理控制制度，降低行政管理的成本。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中存在的問題

3.1 忽視內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境會影響內(nèi)部控制工作的效果和水平，而內(nèi)部控制的效果和水平直接關(guān)系到行政事業(yè)單位能否健康地運營。一些單位的領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度重要性的認識不足，內(nèi)控意識不強，重事業(yè)發(fā)展，輕內(nèi)部控制。對內(nèi)部控制知識缺乏基本了解，認為行政事業(yè)單位履行國家部分行政管理職能，不以營利為目的，認為只有企業(yè)才需要進行內(nèi)部控制建設(shè)。同時，有些行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)把內(nèi)部控制看成僅僅是財務(wù)部門的事，對內(nèi)部控制的認識還局限于根據(jù)編制預(yù)算取得資金，通過執(zhí)行預(yù)算來進行資金的使用和安排，未能正確認識內(nèi)部控制工作的重要性。有些行政事業(yè)單位由于內(nèi)部控制開展不到位出現(xiàn)了資金使用超出預(yù)算范圍的現(xiàn)象，為行政事業(yè)單位的發(fā)展帶來不利影響，甚至有可能引發(fā)單位資金管理失控[2]。

3.2 內(nèi)部控制制度不健全

目前，我國關(guān)于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的法律法規(guī)還不是十分完善，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在制度不健全的問題。完善的內(nèi)部控制制度和有效運行的基本前提是需要良好的內(nèi)部控制意識。一些行政事業(yè)單位管理人員在組織制定單位內(nèi)部控制制度時，因為自身內(nèi)控意識的缺乏與不重視，導(dǎo)致這些行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度缺乏科學(xué)合理性，與本單位內(nèi)部的實際情況和發(fā)展需求不能吻合。內(nèi)部控制制度無法有效執(zhí)行，未能產(chǎn)生良好的內(nèi)部控制效果，對行政事業(yè)單位的正常發(fā)展造成阻礙，導(dǎo)致運營出現(xiàn)危機。

3.3 風(fēng)險控制不到位

行政事業(yè)單位主要依靠國家政府資源與社會公共資源來進行發(fā)展，這種情況一方面導(dǎo)致大部分行政事業(yè)單位工作人員沒有樹立良好的風(fēng)險控制意識，極有可能造成國家政府資源與社會公共資源的浪費，無法實現(xiàn)資源的優(yōu)化配置和有效控制，為行政事業(yè)單位的健康發(fā)展帶來困難;另一方面行政事業(yè)單位與企業(yè)相比競爭力較小，承受運營風(fēng)險的能力較差，如果缺乏風(fēng)險控制意識和有效的風(fēng)險防范控制系統(tǒng)將會產(chǎn)生更大的運營風(fēng)險。

4 加強內(nèi)部控制建設(shè)的有效對策

4.1 構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境

優(yōu)化內(nèi)部控制工作的前提是要營造一個良好的內(nèi)部控制環(huán)境。單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作的重視與否直接決定控制環(huán)境的好壞。因此，要讓單位領(lǐng)導(dǎo)參與到內(nèi)部控制監(jiān)督管理工作中，強化單位領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部控制意識。讓工作人員看到和感受到單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制工作的真正重視，將內(nèi)部控制意識貫徹落實到全體員工的工作中，同時，通過相應(yīng)的獎懲措施調(diào)動單位各個職能部門的員工承擔(dān)內(nèi)部控制責(zé)任的積極性;優(yōu)化內(nèi)部控制工作，可以在單位內(nèi)部建立由監(jiān)察、審計以及財會等部門組成的聯(lián)合會議制度，通過定期召開會議，針對單位內(nèi)部控制工作的開展情況進行總結(jié)分析，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，共同制定行之有效的解決措施，對內(nèi)部控制制度的實施進行有效的監(jiān)督;優(yōu)化內(nèi)部控制工作，需要加強單位的內(nèi)部文化建設(shè)，根據(jù)事業(yè)單位的特征，建設(shè)符合需求的單位內(nèi)部文化，提高員工對單位的信任度，對內(nèi)控制度的建立及執(zhí)行發(fā)揮積極的作用。

4.2 建立健全內(nèi)部控制制度

建立完善的內(nèi)部控制制度是行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制工作的重要基礎(chǔ)。因此，行政事業(yè)單位需要抓住每一個細節(jié)來健全內(nèi)部控制制度，組織全體員工共同參與到內(nèi)部控制制度的制定工作中。讓員工認識到自己在內(nèi)部控制中所負的責(zé)任及內(nèi)部控制對于企業(yè)及自身的重要意義，讓內(nèi)部控制制度完全滲透到行政事業(yè)單位的各個工作環(huán)節(jié)。同時，將內(nèi)部控制目標層層分解，落實到每名員工，尤其是讓員工參與公司長遠目標的制定，這樣有利于激發(fā)員工的積極性，促使內(nèi)部控制制度得到更有效的執(zhí)行。建立內(nèi)部控制制度后需要通過內(nèi)部控制評價來不斷完善。在內(nèi)部控制自我評價過程中，應(yīng)將評價指標滲透到評價單位內(nèi)部控制的全過程，涵蓋所有業(yè)務(wù)和全體人員。同時，評價指標要以事實為基礎(chǔ)，保證評價各個環(huán)節(jié)的獨立性，指標結(jié)構(gòu)要科學(xué)、清晰、合理。對內(nèi)部控制制度自我評價過程中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)結(jié)合事業(yè)單位內(nèi)部控制特點及時制定改進措施[3]。

4.3 加強內(nèi)部風(fēng)險防控

首先，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)構(gòu)建完善的風(fēng)險防范控制體系，樹立正確的風(fēng)險防范意識，為單位內(nèi)部開展風(fēng)險管理工作奠定基礎(chǔ)。在構(gòu)建風(fēng)險防范控制體系時，必須按照國家法律法規(guī)與單位內(nèi)部實際情況與發(fā)展需求，構(gòu)建出具備科學(xué)性、合理性和可操作性的風(fēng)險防范控制體系，要確保整體工作能夠順利開展，各項工作流程可以得到優(yōu)化。

其次，行政事業(yè)單位必須加強重要環(huán)節(jié)的管理控制。管理控制好重要環(huán)節(jié)，是開展行政事業(yè)單位風(fēng)險防范控制工作的基礎(chǔ)，特別是針對資源分配與財務(wù)經(jīng)濟分配等重要環(huán)節(jié)上要進行嚴格的監(jiān)督管理，大部分行政事業(yè)單位出現(xiàn)風(fēng)險都是因為重要環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題所導(dǎo)致的。

最后，行政事業(yè)單位需要引進專業(yè)的內(nèi)部控制人才。要吸引并保留優(yōu)秀的內(nèi)部控制人才，給予內(nèi)部控制工作人員足夠的學(xué)習(xí)機會和晉升空間，組織內(nèi)部控制人員學(xué)習(xí)最新的內(nèi)部控制理論知識與相關(guān)技巧，然后將這些學(xué)習(xí)到的經(jīng)驗靈活運用到內(nèi)部控制工作中去，讓行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作得到更好的開展。與此同時，要對相關(guān)工作人員進行專業(yè)培訓(xùn)。風(fēng)險防范體系的建立并不只是財務(wù)部門的任務(wù)，更是行政事業(yè)單位全體員工的任務(wù)，每位工作人員都必須樹立起正確的風(fēng)險防范控制意識，共同參與單位風(fēng)險防范控制體系的建設(shè)。

5 結(jié)語

總而言之，在新時代發(fā)展背景下，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作必須滿足社會實際發(fā)展需求，持續(xù)優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，不斷完善內(nèi)部控制制度，加強風(fēng)險防控，形成監(jiān)督機制，提高監(jiān)督效果。只有這樣才能夠促進行政事業(yè)單位今后更好地防范風(fēng)險，從而能更加穩(wěn)定地發(fā)展。

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【3】向麗華.基于行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀問題及改進措施研究[J].時代經(jīng)貿(mào)，2019（23）：63-64.