李瑞

摘 要：作為我國(guó)政府提供公共服務(wù)的機(jī)構(gòu)，事業(yè)單位對(duì)維持國(guó)家穩(wěn)定、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著舉足輕重的作用。健全的預(yù)算管理內(nèi)部控制，有利于提高事業(yè)單位工作效率，節(jié)約財(cái)政資金。文章在全面了解事業(yè)單位內(nèi)部控制概念的同時(shí)，提出了預(yù)算管理內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策和保障措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位 預(yù)算管理 內(nèi)部控制

中圖分類號(hào)：F233

文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2021）01-089-02

事業(yè)單位在我國(guó)是一種特殊的存在，是指政府利用國(guó)資設(shè)立的從事教科文衛(wèi)等活動(dòng)的社會(huì)服務(wù)組織。相較于企業(yè)，目前我國(guó)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)普遍滯后，究其原因在于內(nèi)部控制工作機(jī)制不夠完善，預(yù)算工作作為核心內(nèi)容，其工作效率和效果也備受影響。為此，如何做好單位預(yù)算管理內(nèi)部控制工作成為了關(guān)鍵。筆者結(jié)合發(fā)展現(xiàn)狀，提出了優(yōu)化改進(jìn)措施，以期全面提升事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)部控制水平，為我國(guó)事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)部控制研究提供參考思路和實(shí)務(wù)指南。

一、事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)部控制概念

為了加強(qiáng)和防范事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理，強(qiáng)化廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，提高資金使用效益，必須做好事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)部控制工作，在事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理當(dāng)中，預(yù)算內(nèi)部控制是指在單位開(kāi)展預(yù)算工作時(shí)，為達(dá)到預(yù)算內(nèi)部控制目標(biāo)，通過(guò)構(gòu)建完善的預(yù)算內(nèi)部控制體系，找出預(yù)算過(guò)程中的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有效管控和防范預(yù)算編制、調(diào)整、決算、考核等各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)，才能有效控制和監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行情況。在事業(yè)單位內(nèi)部控制當(dāng)中，預(yù)算內(nèi)部控制是主線，要做到以下幾點(diǎn)：

1.單位預(yù)算編制科學(xué)、規(guī)范。在編制預(yù)算時(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)和各業(yè)務(wù)部門(mén)要做好溝通交流，保證預(yù)算編制和具體業(yè)務(wù)相符，根據(jù)業(yè)務(wù)工作計(jì)劃和需求，對(duì)預(yù)算編制進(jìn)一步細(xì)化，預(yù)算工作落實(shí)落細(xì)，提高可行性。

2.嚴(yán)控預(yù)算調(diào)整程序，盡量做好預(yù)算管理控制工作。

3.嚴(yán)格按照標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定，有效執(zhí)行各項(xiàng)預(yù)算，保證批復(fù)的額度和用途正確無(wú)誤。同時(shí)，還要建立預(yù)算執(zhí)行反饋機(jī)制，進(jìn)一步提升預(yù)算執(zhí)行的有效性。

二、事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制優(yōu)化對(duì)策

1.完善組織架構(gòu)。為有效增強(qiáng)單位內(nèi)部管理能力，規(guī)范單位內(nèi)部控制，在權(quán)力行使過(guò)程中增強(qiáng)約束和監(jiān)督力，順利完成內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評(píng)價(jià)，建議采取“以評(píng)促建”的方法，進(jìn)一步完善單位內(nèi)部控制建設(shè)。通過(guò)成立單位內(nèi)部控制建設(shè)領(lǐng)導(dǎo)小組，作為單位內(nèi)部控制管理的決策機(jī)構(gòu)。由單位領(lǐng)導(dǎo)作為第一負(fù)責(zé)人，小組成員由單位各部門(mén)人員構(gòu)成，并下設(shè)辦公室，作為內(nèi)部控制工作的牽頭部門(mén)。同時(shí)，單位紀(jì)檢部門(mén)派出內(nèi)部控制監(jiān)督檢查評(píng)估人員，按照單位內(nèi)部控制的具體實(shí)施情況，做好監(jiān)督檢查工作。為了檢驗(yàn)及評(píng)價(jià)單位內(nèi)部控制是否健全、有效，還要定期組織相關(guān)人員編制單位內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，保證執(zhí)行到位。

2.關(guān)鍵崗位管理和人員配備建設(shè)控制措施。按照“公平、公開(kāi)、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)”的原則，嚴(yán)把關(guān)鍵崗位關(guān)，制定滿足崗位需求的上崗條件，保證關(guān)鍵崗位人員具有足夠的能力勝任此崗位。一般在內(nèi)部控制關(guān)鍵人員選拔和任用時(shí)，要注重職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)素質(zhì)，強(qiáng)化關(guān)鍵人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，加大培訓(xùn)力度，尤其是相關(guān)法律法規(guī)方面，比如財(cái)務(wù)管理、預(yù)算管理等等，保證內(nèi)部控制相關(guān)人員能夠準(zhǔn)確、全面地掌握內(nèi)控方面、財(cái)務(wù)方面的法律知識(shí)。除了加大專業(yè)技能和業(yè)務(wù)水平等方面的培訓(xùn)以外，還要注重職業(yè)道德教育，強(qiáng)化思想認(rèn)知，讓每一個(gè)員工定準(zhǔn)位置，具有高尚的情操，不會(huì)被利益所誘惑，做出危害單位、危害國(guó)家的行為。為此，單位要不定期或定期對(duì)關(guān)鍵崗位人員進(jìn)行抽檢，檢驗(yàn)其是否遵守了相關(guān)的職業(yè)道德，一旦發(fā)現(xiàn)違規(guī)違法行為，嚴(yán)懲不貸。

此外，針對(duì)關(guān)鍵崗位還要加強(qiáng)績(jī)效和獎(jiǎng)懲激勵(lì)機(jī)制，首先，在單位績(jī)效管理目標(biāo)當(dāng)中，必須全面納入關(guān)鍵崗位的工作任務(wù)，將其作為考核管理的重點(diǎn)。其次，把關(guān)鍵崗位工作職責(zé)和其績(jī)效管理密切結(jié)合，保證兩者目標(biāo)統(tǒng)一、方向統(tǒng)一。再次，貫徹落實(shí)獎(jiǎng)懲機(jī)制各項(xiàng)規(guī)定，加大關(guān)鍵崗位的工作激勵(lì)作用，對(duì)表現(xiàn)突出者，給予獎(jiǎng)勵(lì);對(duì)存在失誤者，不作為、亂作為、慢作為等人員，給予處罰，將獎(jiǎng)懲措施落實(shí)到位、落實(shí)到崗、落實(shí)到人。

3.構(gòu)建信息化平臺(tái)。隨著信息化技術(shù)水平的不斷提升，依托信息化技術(shù)構(gòu)建單位內(nèi)部控制體系具有重要意義。在內(nèi)部控制當(dāng)中，流程、制度是基礎(chǔ)，信息化則是重要的控制手段。在單位內(nèi)部控制中，信息化平臺(tái)占據(jù)著至關(guān)重要的位置，不僅能夠提高決策效率，還能讓整個(gè)流程更加順暢，增進(jìn)各部門(mén)的交流與溝通，能夠?qū)崿F(xiàn)資源信息共享。因此，在構(gòu)建信息化平臺(tái)時(shí)，要做到以下幾點(diǎn)：第一，加強(qiáng)單位相關(guān)工作人員信息化技術(shù)培訓(xùn)，為了讓相關(guān)人員更快速、更有效地掌握預(yù)算內(nèi)部控制信息化的應(yīng)用技術(shù)，需加大全面培訓(xùn)力度，通過(guò)培訓(xùn)集中學(xué)習(xí)的方式，全面指導(dǎo)相關(guān)人員更好地掌握。第二，積極引入專業(yè)性人才，健全單位預(yù)算內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，保證數(shù)據(jù)庫(kù)運(yùn)作正常，做好日常維護(hù)工作，提高預(yù)算數(shù)據(jù)的安全性。

三、事業(yè)單位預(yù)算管理內(nèi)部控制保障措施

1.創(chuàng)建具有內(nèi)部控制特色的組織氛圍。

（1）增加對(duì)各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的培訓(xùn)。領(lǐng)導(dǎo)的工作態(tài)度及對(duì)內(nèi)部控制的重視程度直接影響內(nèi)控的實(shí)施效果，因此，從單位層面來(lái)講，應(yīng)加強(qiáng)各部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算管理內(nèi)部控制培訓(xùn)力度，將這項(xiàng)培訓(xùn)作為重點(diǎn)，讓部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)充分體會(huì)到內(nèi)控的重要性，提高預(yù)算管理效率。

（2）培養(yǎng)工作人員的內(nèi)控意識(shí)。根據(jù)單位內(nèi)部控制現(xiàn)狀及目標(biāo)，編制員工手冊(cè)、業(yè)務(wù)流程、制度標(biāo)準(zhǔn)等，向每一個(gè)工作人員傳遞內(nèi)控的作用及意義，讓他們重視起來(lái)，增強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)。同時(shí)，要通過(guò)書(shū)面資料的形式對(duì)預(yù)算內(nèi)部控制相關(guān)的關(guān)鍵崗位進(jìn)行明確規(guī)定，制定預(yù)算日常管理詳細(xì)說(shuō)明，將責(zé)任落實(shí)到崗、落實(shí)到人，將預(yù)算管理和崗位緊密相連。

（3）營(yíng)造內(nèi)部控制特色的環(huán)境。內(nèi)部控制是單位的一項(xiàng)內(nèi)部管理措施，各個(gè)部門(mén)要相互協(xié)作，若一個(gè)部門(mén)不配合，那么就很難達(dá)到內(nèi)部控制的效果，因此，要強(qiáng)化各個(gè)部門(mén)的協(xié)作精神。要從單位內(nèi)部渲染這種協(xié)作氛圍，加強(qiáng)單位所有部門(mén)、所有員工的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，提升他們的協(xié)作能力，共同營(yíng)造一個(gè)良好的具有本單位特色的內(nèi)部控制環(huán)境。

2.推進(jìn)預(yù)算管理跨部門(mén)協(xié)作管理。預(yù)算管理不單單是財(cái)務(wù)部門(mén)的一家的事，涉及到單位的各個(gè)部門(mén)及所有崗位，因此，在單位內(nèi)部要加強(qiáng)各部門(mén)的合作，推進(jìn)預(yù)算管理跨部門(mén)協(xié)作管理。首先，找準(zhǔn)部門(mén)定位。要想實(shí)現(xiàn)與其他部門(mén)的良好溝通，就必須明確自己的定位，從以往人們認(rèn)知的后勤保障部門(mén)，轉(zhuǎn)變?yōu)閱挝痪哂袃r(jià)值的管理部門(mén)，變成其他部門(mén)的合作伙伴，將財(cái)務(wù)部門(mén)的功能不斷向價(jià)值創(chuàng)造轉(zhuǎn)變，強(qiáng)調(diào)科學(xué)的預(yù)算管理，做好內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控，為單位發(fā)展創(chuàng)造更多價(jià)值。其次，加強(qiáng)部門(mén)深度融合。為了實(shí)現(xiàn)跨部門(mén)協(xié)作，要先梳理好財(cái)務(wù)部門(mén)和其他部門(mén)的對(duì)接工作流程，明確具體要求，構(gòu)建具有系統(tǒng)化、全面性的規(guī)程制度。同時(shí)，還要提前針對(duì)可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)問(wèn)題進(jìn)行事前或預(yù)防性的溝通，做到及時(shí)預(yù)警，避免更多事后溝通，甚至由于溝通不到位，引起財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.建立績(jī)效考核機(jī)制。實(shí)施績(jī)效考核，是單位發(fā)展建設(shè)的重要內(nèi)容，也是探索建立事業(yè)單位長(zhǎng)效管理機(jī)制的重點(diǎn)。在單位預(yù)算內(nèi)部控制當(dāng)中，同樣要重視績(jī)效考核機(jī)制的建設(shè)，要求，以考評(píng)為載體，切實(shí)抓好績(jī)效考核。建立科學(xué)規(guī)范的績(jī)效考核機(jī)制，易于激發(fā)工作人員的熱情。通過(guò)全面推進(jìn)績(jī)效考核工作，可以補(bǔ)齊制度缺漏，完善內(nèi)部控制管理制度建設(shè)，將績(jī)效考核與工作實(shí)際掛鉤，消除“干與不干一個(gè)樣”“干多干少一個(gè)樣”“干好干壞一個(gè)樣”的大鍋飯現(xiàn)象，讓真正真干、實(shí)干的工作人員，得到回報(bào)。通過(guò)全面推進(jìn)績(jī)效考核工作，可以提高工作效能。在績(jī)效考核當(dāng)中，將工作效率作為關(guān)鍵性指標(biāo)，進(jìn)一步細(xì)化工作分工，明確工作責(zé)任，建立工作臺(tái)賬，全面分析各個(gè)崗位人員的工作效率，制定科學(xué)、有效的評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)。

4.實(shí)行預(yù)算管理內(nèi)部審計(jì)及問(wèn)責(zé)。在內(nèi)部控制體系當(dāng)中，內(nèi)部審計(jì)是其最關(guān)鍵的構(gòu)成成分，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。因此，在單位內(nèi)部控制當(dāng)中，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。要求內(nèi)審部門(mén)監(jiān)督預(yù)算管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)，比如，預(yù)算編制時(shí)，要對(duì)預(yù)算編制的合理性進(jìn)行檢查;預(yù)算分解時(shí)，要對(duì)預(yù)算分解是否到位進(jìn)行檢查;預(yù)算調(diào)劑時(shí)，要對(duì)調(diào)劑流程及執(zhí)行情況進(jìn)行檢查;決算時(shí)，要對(duì)決算的正確性進(jìn)行檢查。此外，還要建立問(wèn)責(zé)機(jī)制。在內(nèi)部審計(jì)結(jié)果這一基礎(chǔ)之上，以單位年度內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告及預(yù)算管理情況作為考核的標(biāo)準(zhǔn)，將責(zé)任落實(shí)到每一個(gè)崗位及員工身上，若由于人為原因造成預(yù)算問(wèn)題，需及時(shí)懲罰該人員，通過(guò)問(wèn)責(zé)的方式，約束每一個(gè)人的行為，增強(qiáng)管理效果。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理中，事業(yè)單位占據(jù)著舉足輕重的地位。提高預(yù)算管理內(nèi)部控制水平有助于提升單位管理的合理性。當(dāng)前，預(yù)算內(nèi)部控制仍存在一些問(wèn)題，需要采取切實(shí)可行的措施進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，只有加強(qiáng)對(duì)預(yù)算內(nèi)部控制管理的重視度，才能達(dá)到預(yù)期管理效果，才能為事業(yè)單位的發(fā)展提供有效推動(dòng)力。

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（作者單位：河南省南陽(yáng)水文水資源勘測(cè)局 河南南陽(yáng) 473000）（責(zé)編：呂尚）