楊捷

摘 要：近年來，一些國有企業(yè)頻繁遭遇“黑天鵝”“灰犀?！憋L(fēng)險(xiǎn)事件，凸顯了國有企業(yè)大而不強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱等問題，給廣大國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理敲響了警鐘。直面國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題并加以持續(xù)改進(jìn)，建立務(wù)實(shí)高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對于加強(qiáng)國企全面風(fēng)險(xiǎn)的管控，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大做穩(wěn)具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。文章對此進(jìn)行了分析與探討。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè) 內(nèi)部控制體系 全面風(fēng)險(xiǎn) 管控

中圖分類號(hào)：F270.7 ?文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

文章編號(hào)：1004-4914（2021）01-037-03

在我國國務(wù)院國資委發(fā)布《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》中，以“未來的不確定性對企業(yè)實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營目標(biāo)的影響”一句話描述企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。國有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)涵蓋方方面面，包括政治因素對企業(yè)環(huán)境或未來產(chǎn)生影響的政治風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)不遵守或違反相關(guān)法律法規(guī)而被行政監(jiān)管部門處罰、被公檢法機(jī)關(guān)追究刑責(zé)的法律和法規(guī)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)文化導(dǎo)向出現(xiàn)偏差的社會(huì)文化風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)融投資失策和技術(shù)創(chuàng)新不足導(dǎo)致的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)因自然災(zāi)害或決策中忽視地域環(huán)境因素影響而導(dǎo)致的自然環(huán)境風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)在營銷過程中不重視或忽視市場的差異性、多變性、不可控性和關(guān)聯(lián)性而導(dǎo)致的市場風(fēng)險(xiǎn);對內(nèi)部能力、資源和文化等方面的優(yōu)勢和劣勢以及外部環(huán)境的機(jī)會(huì)和威脅缺乏分析和歸納的戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn);企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中未建立預(yù)警分析指標(biāo)體系，未進(jìn)行適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策而導(dǎo)致的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。近年來，中興通訊等企業(yè)頻繁遭遇“黑天鵝”“灰犀牛”風(fēng)險(xiǎn)事件，更凸顯了大而不強(qiáng)，抗風(fēng)險(xiǎn)能力弱等問題，給廣大國有企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理敲響了警鐘。直面國有企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)存在的問題并加以持續(xù)改進(jìn)，建立廉潔高效的內(nèi)部控制系統(tǒng)，對于加強(qiáng)國企全面風(fēng)險(xiǎn)的管控，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)做強(qiáng)做優(yōu)做大做穩(wěn)具有重要的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、國有企業(yè)內(nèi)部控制普遍存在的問題表現(xiàn)

（一）法人治理結(jié)構(gòu)尚不完善，存在“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象

截至2019年底，山西省省屬國有企業(yè)已全部完成公司化改造，建立了現(xiàn)代企業(yè)制度。但“新三會(huì)”“老三會(huì)”功能尚需磨合，還未達(dá)到內(nèi)部權(quán)力有效制衡的效果。其一，國有股一股獨(dú)大導(dǎo)致股權(quán)過于集中，國有股事實(shí)上既控制著股東大會(huì)，又控制著董事會(huì)，國有股之外的股東人微言輕，發(fā)揮作用有限。其二，董事會(huì)成員兼任經(jīng)營層職務(wù)的現(xiàn)象普遍，職位的重合使得董事會(huì)與經(jīng)營層之間決策與執(zhí)行的界限模糊，弱化了權(quán)力制衡機(jī)制。其三，一些企業(yè)雖然按照《公司法》規(guī)定，設(shè)有監(jiān)事會(huì)和職代會(huì)，但監(jiān)事會(huì)和職代會(huì)形同虛設(shè)，監(jiān)事會(huì)往往較難行使監(jiān)督職能，職代會(huì)也因受制于管理層而不能充分代表民意。其四，獨(dú)立董事責(zé)權(quán)利不對等，更多的是企業(yè)希望聘用一些名氣大的專家人士來提升自身知名度。許多獨(dú)立董事也缺乏自律，或受限于自己有限的時(shí)間和精力，不能盡心盡責(zé)地履行職責(zé)。如上不規(guī)范的法人治理結(jié)構(gòu)，偏離了現(xiàn)代企業(yè)制度所有權(quán)、決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)和監(jiān)督權(quán)分離的原則，是形成“內(nèi)部人控制”現(xiàn)象的關(guān)鍵因素。

（二）內(nèi)控系統(tǒng)運(yùn)轉(zhuǎn)機(jī)制不暢

一是有些國有企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置與現(xiàn)代企業(yè)制度要求相悖，組織機(jī)構(gòu)設(shè)置偏重于行政管理上的方便，往往忽視組織機(jī)構(gòu)的合理性，從而導(dǎo)致機(jī)構(gòu)臃腫、管理扯皮和效率低下。二是有些企業(yè)的機(jī)構(gòu)設(shè)置，看重縱向間的權(quán)利與義務(wù)，忽視橫向間的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，直接導(dǎo)致企業(yè)各部門之間的交流受阻，既影響各部門之間的信息共享，又制約各部門之間的協(xié)調(diào)磋商。三是委托授權(quán)事項(xiàng)審批權(quán)責(zé)界限模糊，不具體且操作性差，職能部門和工作人員的權(quán)責(zé)不清直接導(dǎo)致業(yè)務(wù)流程的“腸便阻”，使得責(zé)任鎖定難上加難。

（三）內(nèi)控制度執(zhí)行不力，影響制度效能的發(fā)揮

可以肯定地講，經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間的持續(xù)努力，多數(shù)國有企業(yè)在產(chǎn)、供、銷、人、財(cái)、物、信息等制度的設(shè)計(jì)、訂立、出臺(tái)上持續(xù)發(fā)力，已取得了制度建設(shè)的長足進(jìn)步。但在制度的執(zhí)行過程中一味強(qiáng)調(diào)特殊性和靈活性，使內(nèi)部控制流于形式、失去應(yīng)有的剛性、嚴(yán)重影響制度效能的發(fā)揮也是不爭的事實(shí)。比如在時(shí)間節(jié)點(diǎn)上打馬虎眼，搞“下不為例”“化整為零”等等，目的都是為了規(guī)避制度的監(jiān)管。

（四）管理資源浪費(fèi)，風(fēng)險(xiǎn)管控缺乏力度

主要表現(xiàn)是構(gòu)建和執(zhí)行內(nèi)部控制時(shí)靶向失準(zhǔn)，沒有把內(nèi)部控制聚焦在對企業(yè)更具顛覆性，更帶有全局性影響的政治、法律及市場風(fēng)險(xiǎn)之上，反而在一些細(xì)小控制環(huán)節(jié)上耗費(fèi)資源。諸如差旅費(fèi)報(bào)銷的控制，本來制定一套合規(guī)的流程即可達(dá)到目的，但一些企業(yè)卻搞得十分繁瑣，要經(jīng)七八個(gè)簽字程序才能報(bào)銷。這種看似控制嚴(yán)格，實(shí)則丟西瓜撿芝麻式的控制手段，不能不說是對管理資源的一種浪費(fèi)，不得不說是風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制的節(jié)點(diǎn)和重點(diǎn)出現(xiàn)了偏差。

二、深層次原因分析

（一）產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面

長期以來，山西作為我國重要的能源基地和典型的資源型經(jīng)濟(jì)省份，曾“因煤而興”，不僅在我國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)中占有重要地位，而且為祖國的經(jīng)濟(jì)建設(shè)發(fā)揮了舉足輕重的積極作用。數(shù)據(jù)顯示：建國后到改革開放，全國煤炭產(chǎn)量四分之一來自山西，足以印證山西曾經(jīng)“一煤獨(dú)大”的輝煌。但隨著世界經(jīng)濟(jì)發(fā)展不再過度依賴資源，不再過度倚重資源價(jià)格，化石能源消費(fèi)比重驟然下降，粗放發(fā)展方式逐漸成為“過去式”;隨著國家產(chǎn)業(yè)布局的調(diào)整和新能源的不斷問世，自然賦予山西的資源優(yōu)勢不在，山西因此陷入“因煤而興”也“因煤而困”的尷尬局面。如何把資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為發(fā)展優(yōu)勢隨之成為山西有待破解的一道難題。如何突破山西國企普遍存在的“一股獨(dú)大”的體制性制約，解決經(jīng)濟(jì)創(chuàng)新能力不足和發(fā)展不平衡問題，進(jìn)而形成多元支撐的山西經(jīng)濟(jì)新模式，也成為山西轉(zhuǎn)型發(fā)展、跨越發(fā)展的關(guān)鍵之所在。

（二）國有企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)方面

市場經(jīng)濟(jì)是法治經(jīng)濟(jì)、契約經(jīng)濟(jì)，建立公司法人治理結(jié)構(gòu)的目的是提高公司的運(yùn)行效率。

公司法人治理結(jié)構(gòu)的實(shí)質(zhì)是確立公司的“游戲規(guī)則”，確立公司各方面的職責(zé)、權(quán)利關(guān)系，通過企業(yè)自己的規(guī)章制度來指導(dǎo)內(nèi)部單位和人員的業(yè)務(wù)活動(dòng)，并依據(jù)明確的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，形成企業(yè)“有法必依、違法必究”的管理機(jī)制。

公司法人治理結(jié)構(gòu)保證公司制度的有效運(yùn)行，勢必形成股東、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理人員相互之間的制衡關(guān)系。而形成上述四者之間的制衡關(guān)系，關(guān)鍵而重要的支撐是要明確上述四者各自應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任、各自應(yīng)履行的義務(wù)及各自應(yīng)獲得的收益。

四者之間的制衡關(guān)系確立了，才有可能保證公司制度的有效運(yùn)行。公司法人治理結(jié)構(gòu)的制衡作用：掌握公司最終控制權(quán)的是作為所有者的股東;全權(quán)負(fù)責(zé)公司經(jīng)營的是董事會(huì);統(tǒng)管企業(yè)日常經(jīng)營事務(wù)的受聘于董事會(huì)的總經(jīng)理;三者的權(quán)責(zé)不同，股東決定董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)人選;董事會(huì)對股東負(fù)責(zé)，全權(quán)負(fù)責(zé)公司運(yùn)營、支配公司法人財(cái)產(chǎn)，任命并指揮總經(jīng)理;總經(jīng)理對董事會(huì)負(fù)責(zé)，統(tǒng)管企業(yè)日常經(jīng)營。三者間存在制衡作用，同時(shí)接受監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督。監(jiān)事會(huì)依法監(jiān)督公司的一切經(jīng)營活動(dòng)，不僅要進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督，而且要進(jìn)行業(yè)務(wù)監(jiān)督，不僅要有事后監(jiān)督，而且要有事前和事中監(jiān)督?？v觀“一股獨(dú)大”的產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)，變內(nèi)部控制為“內(nèi)部人控制”，往往忽視中小股東利益，監(jiān)管更是難以到位，嚴(yán)重影響公司法人治理功能的發(fā)揮。

（三）在管理者方面，對公司內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)還有待提高，執(zhí)行能力尚需加強(qiáng)

內(nèi)部控制體系的控制重點(diǎn)包括授權(quán)批準(zhǔn)控制、組織結(jié)構(gòu)控制、會(huì)計(jì)記錄控制、資產(chǎn)保護(hù)控制、職工素質(zhì)控制、預(yù)算管理控制和報(bào)告制度控制等，是一種自上而下，各層次貫穿、多環(huán)節(jié)呼應(yīng)，全員參與的內(nèi)部控制方法。對于這樣一種有效的、科學(xué)的內(nèi)部控制方法，一些企業(yè)缺乏全面準(zhǔn)確的認(rèn)知，或把內(nèi)部控制等同于內(nèi)部監(jiān)督，或以為內(nèi)部控制就是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制……其片面性、狹隘性顯而易見。認(rèn)知上的偏差導(dǎo)致這些企業(yè)不能及時(shí)地、規(guī)范地建立涵蓋企業(yè)上下、全員參與的內(nèi)部控制制度和流程，局面亟待改觀。全球化背景下，企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)“小總部大產(chǎn)業(yè)”、組織機(jī)構(gòu)扁平化的重要性，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)伴隨委托授權(quán)管理的引入，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系的必要性。

三、國有企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)優(yōu)化升級(jí)的建議

（一）大力推行混合所有制產(chǎn)權(quán)制度改革

要通過產(chǎn)權(quán)改革，加強(qiáng)對國有企業(yè)管理層的監(jiān)督，改變國有企業(yè)所有者缺位現(xiàn)象，推動(dòng)內(nèi)部控制制度的落實(shí)、完善和規(guī)范，為經(jīng)營者創(chuàng)造強(qiáng)大的內(nèi)部動(dòng)力;要準(zhǔn)確把握產(chǎn)權(quán)改革的主旨，既要使經(jīng)營者的責(zé)權(quán)利三位一體，又要讓所有者主動(dòng)擔(dān)當(dāng)起國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。

（二）進(jìn)一步完善法人治理結(jié)構(gòu)

公司法人治理結(jié)構(gòu)是對公司進(jìn)行管理和控制的體系。所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)的分離，是現(xiàn)代企業(yè)制度不同于傳統(tǒng)企業(yè)制度的關(guān)鍵之所在?，F(xiàn)代企業(yè)制度以規(guī)范和完善的法人制度為基礎(chǔ)，以有限責(zé)任制度為核心，以股份有限公司為典型代表，是一種產(chǎn)權(quán)清晰、權(quán)責(zé)明確、政企分開、管理科學(xué)的新型企業(yè)制度。

1.在董事會(huì)層面。應(yīng)進(jìn)行結(jié)構(gòu)優(yōu)化，強(qiáng)化董事會(huì)的決策功能，真正體現(xiàn)出股東會(huì)與董事會(huì)之間的信任托管關(guān)系。為保證董事會(huì)的決策正確，為減少董事會(huì)在重大風(fēng)險(xiǎn)管理上的失誤，要嚴(yán)格按照現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，保證半數(shù)以上董事會(huì)成員為外部董事和獨(dú)立董事，落實(shí)完善外部董事和獨(dú)立董事制度。

董事會(huì)要本著對股東（大）會(huì)負(fù)責(zé)的態(tài)度，在履行全面風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)時(shí)做好如下工作：一是要及時(shí)提交風(fēng)險(xiǎn)管理年度工作報(bào)告和董事會(huì)重大決策風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告，供股東（大）會(huì)審議。二是要認(rèn)真研判企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理總體目標(biāo)，洞察把握企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理偏好，準(zhǔn)確界定企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)承受度，審慎做出風(fēng)險(xiǎn)管理策略，有效推出重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案。三是要勇于面對企業(yè)面臨的重大風(fēng)險(xiǎn)，有效把控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理現(xiàn)狀，有針對性地就風(fēng)險(xiǎn)控制做出決策。四是要就重大決策、重大風(fēng)險(xiǎn)、重大事件和重要業(yè)務(wù)流程出臺(tái)清晰的判斷標(biāo)準(zhǔn)和建立合規(guī)且科學(xué)的判斷機(jī)制。五是要重視內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)審計(jì)報(bào)告，審議無誤后批準(zhǔn)實(shí)施和整改。六是要穩(wěn)妥設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)，及時(shí)制定風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)標(biāo)準(zhǔn)，保證董事會(huì)日常工作的順利開展。七是要嚴(yán)格風(fēng)險(xiǎn)管理糾偏措施，糾正并杜絕任何組織或個(gè)人超越風(fēng)險(xiǎn)管理制度做出的風(fēng)險(xiǎn)性決定。八是要督導(dǎo)企業(yè)文化建設(shè)，促進(jìn)企業(yè)文化風(fēng)險(xiǎn)管理的機(jī)制化、常態(tài)化。

董事會(huì)下設(shè)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)（有條件的董事會(huì)下設(shè)），要本著對董事會(huì)高度負(fù)責(zé)的態(tài)度，切實(shí)履行好審議風(fēng)險(xiǎn)管理策略;審議風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)方案;審議重大風(fēng)險(xiǎn)管理解決方案;審議風(fēng)險(xiǎn)管理業(yè)務(wù)流程;審議風(fēng)險(xiǎn)管理判斷標(biāo)準(zhǔn)或判斷機(jī)制;審議重大決策風(fēng)險(xiǎn)評估報(bào)告;審議風(fēng)險(xiǎn)管理組織機(jī)構(gòu)設(shè)置;審議內(nèi)部審計(jì)部門提交的風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督評價(jià)審計(jì)綜合報(bào)告等職責(zé)的基礎(chǔ)上做好合規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測工作。一是要特別關(guān)注企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的有效性;特別關(guān)注管理層持續(xù)監(jiān)督風(fēng)險(xiǎn)管理體系的情況;特別關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理中的重要事項(xiàng)及應(yīng)對措施;特別關(guān)注重大風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)及嚴(yán)重程度的變化情況;特別關(guān)注企業(yè)應(yīng)對業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)變及外在環(huán)境變化的能力;特別關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)問題、薄弱環(huán)節(jié)及其影響。二是要針對主要風(fēng)險(xiǎn)管理問題進(jìn)行調(diào)查，審查企業(yè)的業(yè)務(wù)運(yùn)營、法律合規(guī)、風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)劃等涉及風(fēng)險(xiǎn)管理的政策與實(shí)施情況。調(diào)查或?qū)彶榈姆绞剑毫邢蚺月犉髽I(yè)有關(guān)會(huì)議，要求高級(jí)管理人員或相關(guān)負(fù)責(zé)人員在規(guī)定期限內(nèi)向委員會(huì)進(jìn)行口頭或書面的解釋或說明等。

2.在監(jiān)事會(huì)層面。一是要依法參與董事會(huì)議，監(jiān)督董事會(huì)決策情況。要定期或不定期地對董事會(huì)所報(bào)告重大事項(xiàng)決策進(jìn)行評估和研判，并就董事會(huì)決策決議中有關(guān)問題進(jìn)行質(zhì)詢和監(jiān)督，保證董事會(huì)決策合法合規(guī)。二是要依法監(jiān)督董事會(huì)成員的履責(zé)行為。確保董事會(huì)成員，特別是高級(jí)董事依法履行責(zé)任，杜絕董事會(huì)成員損害公司利益現(xiàn)象發(fā)生，糾正董事會(huì)成員的違規(guī)越權(quán)行為。三是要依法對企業(yè)財(cái)務(wù)管理實(shí)施監(jiān)督。要定期或不定期地審議企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告，經(jīng)常檢查會(huì)計(jì)賬簿，發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)異?；蜻`規(guī)行為及時(shí)糾正，發(fā)現(xiàn)高層管理人員干涉財(cái)務(wù)工作果斷阻止，確保企業(yè)財(cái)務(wù)工作依法合規(guī)。四是企業(yè)監(jiān)事會(huì)要以切實(shí)保障股東利益，全力維護(hù)員工合法權(quán)益出發(fā)為要義，嚴(yán)格按照《公司法》規(guī)定，在確定監(jiān)事會(huì)人選時(shí)，保證股東代表、職工代表的產(chǎn)生符合選舉程序，保證股東代表、職工代表所占比例符合《公司法》要求，特別要保證職工代表比例不低于監(jiān)事會(huì)成員的三分之一。

3.在經(jīng)營層面。應(yīng)大力推行職業(yè)經(jīng)理人制度。董事會(huì)確定職業(yè)經(jīng)理人要明晰委托代理關(guān)系，要認(rèn)真考察擬擔(dān)任職業(yè)經(jīng)理人的營銷理念、管理知識(shí)、工作經(jīng)驗(yàn)和創(chuàng)新能力，并在通過考察的基礎(chǔ)上加以任命。絕不能讓不合格的庸才把持擁有管理權(quán)和代理權(quán)的經(jīng)理崗位。要保證被委托任命的職業(yè)經(jīng)理人能遵守職業(yè)生涯的游戲規(guī)則;能審慎對待權(quán)利，不擅用濫用職權(quán);能對營銷高度負(fù)責(zé)，在管理企業(yè)上專注、專業(yè)、專心、專一，在管理作風(fēng)上雷厲風(fēng)行，想到、看到、說到、做到，不斷突破自我，成就企業(yè);能不為昨天的成功所困，不為今天的利益所擾，并準(zhǔn)確把握住明天的機(jī)會(huì);能以法律的思維思考問題，能以法律的方式解決問題，確保職業(yè)方向不偏不倚。

4.進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。企業(yè)管理層要?jiǎng)?chuàng)新企業(yè)管理理念，與時(shí)俱進(jìn)，緊跟時(shí)代的步伐，隨時(shí)代的進(jìn)步而不斷更新;使企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)適時(shí)得以完善;使企業(yè)的權(quán)責(zé)分配機(jī)制日趨健全;使企業(yè)文化建設(shè)真正起到陶冶員工情操、鼓舞員工士氣的積極作用;使人力資源管理真正成為提高員工素質(zhì)，引導(dǎo)員工責(zé)任擔(dān)當(dāng)，影響員工實(shí)施控制活動(dòng)態(tài)度，支配員工履行控制責(zé)任行為的發(fā)酵劑。優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境要把握如上內(nèi)部控制環(huán)境核心內(nèi)容，在以下方面苦練內(nèi)功：（1）培養(yǎng)國企高層管理人員強(qiáng)化企業(yè)文化建設(shè)的主動(dòng)性與自覺性。要從根本上改變高層管理人員認(rèn)為企業(yè)文化建設(shè)無關(guān)緊要的錯(cuò)誤認(rèn)知，敦促高層管理人員尊崇“富強(qiáng)、民主、文明、和諧、自由、平等、公正、法治、愛國、敬業(yè)、誠信、友善”的社會(huì)主義核心價(jià)值觀;要鞭策高層管理人員在企業(yè)文化建設(shè)上率先垂范并發(fā)揮表率作用，有效促進(jìn)企業(yè)文化建設(shè)與企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的步調(diào)一致和殊途同歸。（2）把提高員工素質(zhì)提到事關(guān)企業(yè)內(nèi)部控制有效與否的高度而加以認(rèn)識(shí)和把握。要清醒認(rèn)識(shí)高素質(zhì)員工在企業(yè)內(nèi)部控制中的主體作用，努力營造用高素質(zhì)員工實(shí)施內(nèi)部控制的內(nèi)控氛圍與機(jī)制;要把重視并提高員工素質(zhì)列入內(nèi)部控制重要內(nèi)容，做到培養(yǎng)人才與引進(jìn)人才同抓，任人唯賢，全面建立人才選拔與培養(yǎng)機(jī)制。（3）把加強(qiáng)廉政建設(shè)作為強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制的必要手段，警鐘長鳴、常抓不懈。要切實(shí)提高企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)的監(jiān)管力度，特別是對“關(guān)鍵人”“少數(shù)人”，要加強(qiáng)規(guī)范黨員領(lǐng)導(dǎo)干部重大事項(xiàng)報(bào)告制度。適應(yīng)國家監(jiān)察體制改革的要求，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)建設(shè)。將紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)改革與企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)“同部署”“同完善”“同落實(shí)”，在企業(yè)決策與經(jīng)營管理中植入防腐倡廉建設(shè)要素，同時(shí)強(qiáng)力發(fā)揮監(jiān)事會(huì)、職代會(huì)以及紀(jì)監(jiān)部門的監(jiān)督作用，實(shí)現(xiàn)對一切腐敗行為的預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和零容忍。

5.嚴(yán)格執(zhí)行控制制度，強(qiáng)化制度的執(zhí)行落地，切實(shí)解決執(zhí)行層面的低效或無效。一是要為建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。要認(rèn)真梳理企業(yè)內(nèi)部控制存在的各種問題，仔細(xì)評估企業(yè)內(nèi)部控制缺位的嚴(yán)重程度，就內(nèi)部控制調(diào)研所發(fā)現(xiàn)的問題提出整改措施并有效整改。內(nèi)部控制整改不能流于形式，要有力度、有效果。對已經(jīng)出現(xiàn)的問題，要不遮不掩，查缺補(bǔ)漏;對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，要深入挖掘、認(rèn)真研判、準(zhǔn)確評估和識(shí)別，防患于未然;要準(zhǔn)確界定企業(yè)重大風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，按照問題的嚴(yán)重程度，從內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)重點(diǎn)突破;要以行之有效的整改方案與管理策略，接好地氣，夯實(shí)內(nèi)部控制之基礎(chǔ)。二是要使企業(yè)內(nèi)部控制符合國家《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其應(yīng)用指引。要嚴(yán)格按照規(guī)范要求，把建立健全內(nèi)部控制體系列入企業(yè)重要議事日程，并通過扎實(shí)有效的工作使內(nèi)部控制貼合企業(yè)實(shí)際，切合企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)。三是要實(shí)現(xiàn)全面提升企業(yè)管理水平與企業(yè)內(nèi)部控制的深度融合。企業(yè)管理層要緊緊抓住黨的十八大以來關(guān)于國有企業(yè)提質(zhì)增效、實(shí)現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級(jí)的相關(guān)政策，堅(jiān)決貫徹落實(shí)習(xí)近平總書記的系列重要講話精神，進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，全面提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。要特別重視企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)，在加強(qiáng)內(nèi)部控制過程中引入大數(shù)據(jù)管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與信息系統(tǒng)的有機(jī)融合，進(jìn)而自動(dòng)控制企業(yè)營銷與管理，使內(nèi)部控制中的人為操作因素遁形。

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（作者單位：山西省經(jīng)濟(jì)建設(shè)投資集團(tuán)有限公司 山西太原 030012）

（責(zé)編：若佳）