鄭強(qiáng)

摘? 要：本文以風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制為分析對(duì)象，首先概述了風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的內(nèi)容與意義，接著分析了風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，最后論述了風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的對(duì)策，建議以便不斷提高企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制時(shí)效，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)管控

在企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，內(nèi)部控制制度建設(shè)非常重要，完善的內(nèi)部控制可以提高企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)水平，使企業(yè)在第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并采取有效措施，以此降低內(nèi)部控制存在風(fēng)險(xiǎn)的概率。本文主要探討風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)問(wèn)題，希望以此提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，提高企業(yè)的發(fā)展效率。

一、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的概述

內(nèi)部控制制度是指企業(yè)內(nèi)部為了實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展目標(biāo)，保證各項(xiàng)信息資料的完整正確，確保各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)方針能夠被貫徹執(zhí)行，保證各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)范性和合理性而采取的自我約束、自我規(guī)范、自我評(píng)價(jià)、自我控制的一系列方式與方法。在風(fēng)險(xiǎn)管理視角之下，企業(yè)集團(tuán)強(qiáng)化內(nèi)部控制具有以下幾方面的重要意義。

第一，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)。在風(fēng)險(xiǎn)管理視角之下，企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制不僅僅可以提升企業(yè)內(nèi)部的管理質(zhì)量，同時(shí)還可以強(qiáng)化內(nèi)部控制部門(mén)之間的溝通與交流。與此同時(shí)，企業(yè)不斷強(qiáng)化內(nèi)部控制還可以健全企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)體系，以此提升企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量，使內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮監(jiān)督的效果，減少企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的可能。

第二，有助于創(chuàng)建現(xiàn)代企業(yè)制度。近些年來(lái)，許多企業(yè)都在推進(jìn)改革發(fā)展，很多企業(yè)都以建立現(xiàn)代企業(yè)制度作為目標(biāo)，而現(xiàn)代企業(yè)制度的建立必須擁有完善的內(nèi)部控制機(jī)制，以此減少企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理中出現(xiàn)誤差的可能。因此，在風(fēng)險(xiǎn)管理視角下的內(nèi)部控制制度建設(shè)有助于幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)有助于幫助企業(yè)建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)在市場(chǎng)上更加具有競(jìng)爭(zhēng)力。

第三，有助于鞏固改革，提升企業(yè)效益。長(zhǎng)期以來(lái)，企業(yè)都是以獲得最大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)作為目標(biāo)，而為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，很多企業(yè)加快了是內(nèi)部的改革與創(chuàng)新，不斷優(yōu)化自身的內(nèi)部結(jié)構(gòu)，使企業(yè)在激烈競(jìng)爭(zhēng)中可以脫穎而出。為此，企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度可以不斷完善企業(yè)的各項(xiàng)管理事項(xiàng)，有助于鞏固企業(yè)之改革以來(lái)的各項(xiàng)成果，有助于提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

第四，有助于推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。企業(yè)的發(fā)展不僅僅需要關(guān)注當(dāng)前的發(fā)展?fàn)顩r，同時(shí)也需要關(guān)注未來(lái)的發(fā)展方向。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制可以?xún)?yōu)化內(nèi)部業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以此不斷提高企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量，確保各項(xiàng)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制還可以系統(tǒng)性地梳理各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程，積極識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估管理，同時(shí)給出解決問(wèn)題的對(duì)策，從而遏制風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，以此提高企業(yè)可持續(xù)性發(fā)展的水平。

二、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

第一，企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制，對(duì)于內(nèi)部控制制度認(rèn)知不正確。目前，一些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)的重要意義，沒(méi)有將內(nèi)部控制制度融入到企業(yè)生產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，致使企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管控方面缺乏必要的內(nèi)控機(jī)制予以支撐。由于企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部控制機(jī)制，致使企業(yè)的很多經(jīng)營(yíng)管理都存在著風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，企業(yè)所創(chuàng)建的內(nèi)部控制制度并沒(méi)有結(jié)合自身的發(fā)展實(shí)際需求，現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制內(nèi)容都是照搬其他企業(yè)的做法，沒(méi)有仔細(xì)分析企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，同時(shí)內(nèi)部控制機(jī)制非常繁瑣，風(fēng)險(xiǎn)管控效率并不高，沒(méi)有真正達(dá)到規(guī)律風(fēng)險(xiǎn)的作用。

第二，現(xiàn)有的內(nèi)部控制機(jī)制無(wú)法應(yīng)對(duì)來(lái)自于高層管理的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制可以更好的幫助管理層做好風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)管理，強(qiáng)化對(duì)各個(gè)員工的管理工作水平。但是，在企業(yè)內(nèi)部，很多高層管理人員并不愿意接受內(nèi)部控制制度的約束，許多高層管理人員的思想非常僵化，沒(méi)有發(fā)揮以身作則的作用，致使內(nèi)部控制制度無(wú)法應(yīng)對(duì)來(lái)自于企業(yè)高管可能帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)高層管理人員成為了內(nèi)部控制制度的法外之地，致使內(nèi)部控制制度存在盲區(qū)，無(wú)法應(yīng)對(duì)所有的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

第三，缺乏系統(tǒng)防范意識(shí)，技術(shù)手段落后。內(nèi)部控制機(jī)制對(duì)于中國(guó)企業(yè)依舊是一個(gè)全新的事物，很多企業(yè)并沒(méi)有將內(nèi)部控制制度納入到企業(yè)的管理體系之中。在很多企業(yè)看來(lái)，企業(yè)的重中之重就是獲取經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，內(nèi)部控制制度是一項(xiàng)可有可無(wú)的制度。由此可見(jiàn)，一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)思想較為傳統(tǒng)，而這種傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)思想也會(huì)為風(fēng)險(xiǎn)的誕生提供土壤。由于管理者的思想較為落后，企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等方面的內(nèi)容相對(duì)滯后，無(wú)法真正發(fā)揮內(nèi)部控制機(jī)制在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的作用。與此同時(shí)，一些企業(yè)雖然正在積極創(chuàng)建內(nèi)部控制制度，但是只是單一的從財(cái)務(wù)角度分析，并沒(méi)有認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源的多樣性，致使企業(yè)內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)。

第四，缺乏成熟的理論體系予以支撐。在風(fēng)險(xiǎn)管控的大背景下，企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，缺乏行之有效的理論體系予以支撐，致使企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制時(shí)并不知曉從何處入手，同時(shí)也并不知曉如何有效提高內(nèi)部控制的方法。正是由于缺乏成熟理論支撐，至此內(nèi)部控制存在一定的難度，企業(yè)所開(kāi)展的內(nèi)部控制活動(dòng)依舊是一種探索式的活動(dòng)。

三、風(fēng)險(xiǎn)管理視角下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制對(duì)策

第一，有序推進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間的融合。在風(fēng)險(xiǎn)管理的大環(huán)境之下，為了不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，企業(yè)可以將風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)部控制機(jī)制有效融合在一起，積極尋找兩者之間的融合點(diǎn)，以此保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。在企業(yè)內(nèi)部，內(nèi)部控制活動(dòng)更加突出個(gè)項(xiàng)管理的規(guī)范性，而風(fēng)險(xiǎn)管理工作更加強(qiáng)調(diào)做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制。因此，企業(yè)可以將兩者融合協(xié)調(diào)在一起，需要認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)管理在企業(yè)內(nèi)部控制的特殊性，企業(yè)可以成立單獨(dú)的內(nèi)部控制部門(mén)，既做好內(nèi)部控制又強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理，從而保障企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，提升企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力。在優(yōu)化內(nèi)部控制的過(guò)程中，企業(yè)還可以不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力，可以從細(xì)微處著手，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控人員的培訓(xùn)管理，提高工作人員的工作能力，強(qiáng)化內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)管控體系建設(shè)，以此提升企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量。

第二，不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度模式。為了不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量，企業(yè)可以在風(fēng)險(xiǎn)管理認(rèn)知的基礎(chǔ)之上有序推動(dòng)內(nèi)部控制。為此，企業(yè)可以從風(fēng)險(xiǎn)管理的角度出發(fā)，做好戰(zhàn)略評(píng)估和分級(jí)管理，以此提升企業(yè)內(nèi)部控制時(shí)效降低發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)的概率。從企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略層面上看，企業(yè)需要將內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理納入到企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃之中，從組織框架結(jié)構(gòu)及風(fēng)險(xiǎn)管控模式等方面入手，不斷拓展內(nèi)部控制的范疇，確保內(nèi)部管理的質(zhì)量。與此同時(shí)，企業(yè)還需要不斷完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，面對(duì)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)需要設(shè)置專(zhuān)人管理，及時(shí)做到識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，從而有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)可能帶來(lái)的負(fù)面影響。在工作方法方面，企業(yè)需要充分挖掘大數(shù)據(jù)信息技術(shù)的全力，通過(guò)信息技術(shù)做好歸納總結(jié)，以此做好預(yù)測(cè)與評(píng)價(jià)管理，避免企業(yè)遭受損失。

第三，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理流程及管理體系。在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)基礎(chǔ)性的工作，企業(yè)需要針對(duì)不同的業(yè)務(wù)流程出臺(tái)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)急辦法，針對(duì)不同業(yè)務(wù)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，同時(shí)還需要強(qiáng)化各項(xiàng)流程管控，讓風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制機(jī)制有效融合在一起。與此同時(shí)，企業(yè)也需要不斷強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)流程的監(jiān)督管理，不僅需要考慮現(xiàn)有流程是否符合內(nèi)部控制制度的要求，同時(shí)還需要考慮對(duì)最后執(zhí)行結(jié)果的有效監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)在內(nèi)部控制中存在的障礙性因素。為此，企業(yè)可以發(fā)揮審計(jì)部門(mén)的職責(zé)，使審計(jì)部門(mén)及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)管理中的缺陷，以此不斷優(yōu)化管理水平，提高企業(yè)內(nèi)部控制管理的質(zhì)量。

第四，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)及內(nèi)部控制機(jī)制。在風(fēng)險(xiǎn)管控的視角之下，為了不斷提高企業(yè)內(nèi)部控制的水平，企業(yè)還需要不斷強(qiáng)化工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，需要使工作人員積累寶貴的風(fēng)險(xiǎn)防范經(jīng)驗(yàn)，提高內(nèi)部控制的水準(zhǔn)，定期反思內(nèi)部控制制度中存在的缺陷，以此提升風(fēng)險(xiǎn)防范水平。由于企業(yè)業(yè)務(wù)覆蓋面較廣，因此企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)需要更強(qiáng)，公司需要制定內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)防范守則，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范內(nèi)部宣傳，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制文化氛圍，讓企業(yè)員工在良好的工作氛圍下完成各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，以此不斷提高風(fēng)險(xiǎn)防范水平，提升內(nèi)部控制質(zhì)量，確保企業(yè)的各項(xiàng)內(nèi)部控制制度更加完善。

第五，不斷完善企業(yè)的內(nèi)部控制監(jiān)督系統(tǒng)。由于企業(yè)的生產(chǎn)管理鏈條較長(zhǎng)，高層管理人員不可能對(duì)每一項(xiàng)活動(dòng)都親力親為，因此構(gòu)建完善的內(nèi)部控制審計(jì)制度就非常必要。內(nèi)部審計(jì)制度的內(nèi)涵非常豐富，主要是以強(qiáng)化內(nèi)部控制為主，包含定期審計(jì)、離任審計(jì)、成本審計(jì)等各方面內(nèi)容。為了有效提升內(nèi)部控制審計(jì)的質(zhì)量，公司需要成立專(zhuān)門(mén)的審計(jì)部門(mén)，同時(shí)還需要挑選一批品格正直業(yè)務(wù)能力較強(qiáng)的工作人員，需要結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況明確內(nèi)部審計(jì)的定位。例如，公司內(nèi)部控制審計(jì)直接向公司的管理層匯報(bào)，其獨(dú)立于其他的業(yè)務(wù)部門(mén)，不受其他業(yè)務(wù)部門(mén)的管轄。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)有權(quán)對(duì)所有的職能部門(mén)開(kāi)展審計(jì)管理工作，同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)還可以根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r開(kāi)展突擊審計(jì)，要求相關(guān)被審計(jì)部門(mén)在規(guī)定期限內(nèi)給出報(bào)告。內(nèi)部審計(jì)人員也需要定期進(jìn)行更換，工作人員最長(zhǎng)時(shí)間不能超過(guò)三年。內(nèi)部控制制度需要不斷完善認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的缺陷與問(wèn)題，定義出現(xiàn)缺陷的原因與性質(zhì)，及時(shí)提出整改方案，報(bào)公司管理層通過(guò)報(bào)告。因此，內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)行之有效的內(nèi)部控制制度體系，恰當(dāng)?shù)倪\(yùn)用可以有效提高企業(yè)內(nèi)部控制的時(shí)效，可以糾正企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，為了提升風(fēng)險(xiǎn)管控視角下企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部控制的質(zhì)量，企業(yè)集團(tuán)需要有序推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制之間融合，需要不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制制度模式，構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管理流程及管理體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管控意識(shí)及內(nèi)部控制機(jī)制，完善企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督體系，以此不斷提高風(fēng)險(xiǎn)管控視角下企業(yè)內(nèi)部控制的質(zhì)量。

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