李夢博

（山東科技大學財經(jīng)學院，山東 泰安 271000）

2020年年初新冠疫情暴發(fā)，為響應國家疫情防控措施，多地政府啟動緊急響應，采取疫情防控措施，嚴格把控人員流動，在疫情控制逐漸取得良好效果的同時，卻給企業(yè)帶來了不同程度的財務風險。由于延遲復工及落實新冠疫情防控要求的需要，制造業(yè)企業(yè)在需求端無法獲取較多的新訂單或按時完成原有訂單的同時，又面臨著預付賬款與應收賬款損失，以及原材料和人工費等成本的增加，多項因素導致制造業(yè)企業(yè)原有財務管理計劃被破壞，企業(yè)面臨著極大的財務危機，更難以適應當下新冠疫情防控日益常態(tài)化的趨勢。因此，控制財務風險，改善財務管理體制，成為制造業(yè)企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。本文首先從制造業(yè)企業(yè)財務管理普遍面臨的現(xiàn)狀進行分析，隨后針對新冠疫情期間制造業(yè)企業(yè)財務面臨的挑戰(zhàn)進行分析，并提出相應的建議，以幫助制造業(yè)企業(yè)更好地適應疫情常態(tài)化的外部環(huán)境，調(diào)整財務管理機制，助力制造業(yè)企業(yè)在新背景下的高質(zhì)量發(fā)展。

一、制造業(yè)企業(yè)財務管理現(xiàn)狀

1.財務信息管理開放性、透明度低

企業(yè)財務管理是通過價值形態(tài)對企業(yè)資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理。由于受內(nèi)部人為因素或其他干擾因素的影響，制造業(yè)企業(yè)財務上核算的財務報表信息不準確，存在著隨意性，財務會計信息不透明，導致管理者在財務數(shù)據(jù)這一源頭上掌握的信息出現(xiàn)了偏差，對于資金運動的方向缺乏精確的掌握，使資金難以高效運作，同時，企業(yè)各部門間沒有很好的實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享性，財務信息不透明，最終將會影響企業(yè)各部門決策的制定。

2.財務工作開展效率低

目前，很多制造行業(yè)的企業(yè)采用財務軟件實現(xiàn)會計電算化，由于軟件設計缺少統(tǒng)一的行業(yè)標準，各財務軟件在結(jié)構(gòu)和數(shù)據(jù)存儲方式上會有所不同。制造業(yè)企業(yè)在選擇財務軟件過程中具有隨機性，這就意味著即使是同一行業(yè)的不同企業(yè)之間也極有可能選取不同的財務軟件，那么企業(yè)不同軟件之間的數(shù)據(jù)將無法對接，這將加大財務工作的工作量。同時，財務軟件是制造業(yè)企業(yè)順應時代變化而采取的新型會計核算方式，傳統(tǒng)企業(yè)財務人員在沒有進行正規(guī)培訓模式的情況下，不能有效運用財務軟件，這也會導致財務工作進行效率的低下。

3.企業(yè)資金管理存在漏洞

（1）企業(yè)資金管理缺乏長期計劃，財務風險的預警系統(tǒng)不完善

遭遇突發(fā)事件時缺少科學性的應對計劃，對抗風險的能力低。一些制造業(yè)企業(yè)的財務管理部門追求當下經(jīng)濟效益的最大化或企業(yè)賬面價值的最大化，而忽視了對企業(yè)價值最大化的實現(xiàn)，只著眼于短期內(nèi)賬面上的資金和利潤，沒有科學性地制定長遠企業(yè)資本增值目標，外部的市場環(huán)境一旦發(fā)生變化，比如此次突發(fā)新冠疫情給市場環(huán)境帶來的變動，制造業(yè)企業(yè)就不能及時采取有效應急措施規(guī)避財務風險，這將會引起企業(yè)的重大損失。財務風險的預警系統(tǒng)，根據(jù)制造業(yè)企業(yè)的財務信息，對企業(yè)的財務管理行為進行監(jiān)控，如果系統(tǒng)完善，那么制造業(yè)企業(yè)的財務風險將會得到很好的控制，但如今大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)的財務預警系統(tǒng)相對不完善，出現(xiàn)異常情況難以有效的監(jiān)督到，風險規(guī)避能力越差，財務風險造成的損失就會越大，制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展便會受阻。

（2）企業(yè)忽視對財務問題的追加和管理

以普利制藥公司為例，2017年～2019年應收賬款與營收比值分別為14.54%、21.96%、34.84%，呈現(xiàn)逐年增長的趨勢。應收賬款比重的增加意味著企業(yè)的不良賬款增加，如果賬款不能及時收回，企業(yè)可利用資金減少，將不利于企業(yè)的發(fā)展。很多制造業(yè)企業(yè)都面臨著收款難的問題，與個體客戶、其他制造業(yè)企業(yè)之間的應收賬款長期積壓，更有企業(yè)礙于長期合作的交情，對于出現(xiàn)問題的應收賬款也沒有及時進行收回。外加部分制造業(yè)企業(yè)各部門間沒有提前安排好明確的分工，賬款出現(xiàn)問題后無法追責，因此對問題賬款的處理效率也變得極低。此外，企業(yè)財務內(nèi)部缺乏有效的內(nèi)部控制與管理機制，在風險評估中存在缺陷，一系列的潛在風險難以即時預測，存在風險隱患。

4.企業(yè)財務預算管理存在缺陷

企業(yè)良好的預算管理可以使企業(yè)資金按照計劃使用，實現(xiàn)企業(yè)資金的規(guī)范化運用和科學合理的分配。在如今大多數(shù)的制造業(yè)企業(yè)中，財務人員對企業(yè)預算管理的重要性缺乏足夠的認識，企業(yè)缺少執(zhí)行的科學性的預算管理方案不重視企業(yè)的財務預算管理，或者其制定的財務預算管理計劃不夠詳細與合理，或者過于眼下的當其利益而忽視了對企業(yè)長遠發(fā)展的考慮，這種企業(yè)在財務預算管理上存有的缺陷使得企業(yè)日后財務管理的難度將會加大，這便易引發(fā)企業(yè)的財務風險。

二、新冠疫情對制造業(yè)企業(yè)財務管理的影響

1.原材料的預付賬款損失

制造業(yè)企業(yè)生產(chǎn)加工所需原材料的獲取，需要與其生產(chǎn)鏈上提供原材料的供應商保持穩(wěn)定的合作關(guān)系并進行順利配合，由于擔任供應商角色的企業(yè)大多為中小型企業(yè)，新冠疫情期間營業(yè)收入持續(xù)低迷和現(xiàn)金短缺的壓力造成“入不敷出”的現(xiàn)象，這一原因大大縮短其生存期限，使其面臨著破產(chǎn)危機；由于新冠疫情的全球性影響，國際物流受阻，制造業(yè)企業(yè)所需原材料的國外出口商也無法按時交付原材料，如此一來，制造業(yè)企業(yè)支付的預付賬款將由于多方原材料無法按時供給而造成重大損失。

2.營業(yè)虧損風險增加

首先，制造業(yè)企業(yè)倉庫內(nèi)存儲的產(chǎn)品原材料及產(chǎn)品成品、生產(chǎn)器械、辦公設施等保管需要支付一定的成本費用，企業(yè)員工的工資及生活補貼等人工成本也構(gòu)成了成本費用的一部分；其次，制造業(yè)企業(yè)在停工無法盈利期間還需照常支付高額的房租費用。另外，如若某企業(yè)復工，企業(yè)工人的防疫口罩及手套、電子體溫計、消毒液等防疫物資的支付費用將會使企業(yè)面臨著復工成本過高的問題，外加部分工人為外地戶籍，節(jié)日期間去到外地，受新冠疫情影響無法按時到崗復工，復工后工人到崗率低，企業(yè)運營效率慢，資金短缺，將會面臨營業(yè)虧損的風險。據(jù)統(tǒng)計局調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，1至2月份，規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)每百元營業(yè)收入中的成本費用為94.19元，為多年來新高。而對于其他絕大多數(shù)的中小型制造業(yè)企業(yè)來說，營收微乎其微，復工面臨的都是高昂的成本費用，營業(yè)虧損風險持續(xù)增加。

3.新冠疫情對制造業(yè)企業(yè)需求端的財務影響

企業(yè)訂單回落，營業(yè)收入下降。制造業(yè)企業(yè)需要響應國家的防疫措施，新冠疫情期間停工停產(chǎn)，新增訂單數(shù)量持續(xù)低迷，營業(yè)收入呈現(xiàn)斷崖式下降。圖1為新冠疫情導致的制造業(yè)企業(yè)受損程度統(tǒng)計數(shù)據(jù)。

圖1 新冠疫情導致的制造業(yè)企業(yè)受損程度

由圖1可知，制造業(yè)企業(yè)受新冠疫情影響連續(xù)遭受了嚴重的利潤損失。在新增訂單數(shù)量沒有起色的情況下，之前的訂單或延期交貨或不能履行而被迫取消，在一定情況下也面臨著違約的風險。此外，隨著新冠疫情的全球性蔓延，嚴格的出入境管制為外貿(mào)企業(yè)增加了貿(mào)易壁壘，商品無法出口或出口難度增加，圖2為2020年1季度新冠疫情對企業(yè)出口的影響。

圖2 2020年1月～3月新冠疫情對制造業(yè)企業(yè)出口的影響

圖2數(shù)據(jù)顯示，大多數(shù)制造業(yè)企業(yè)都已開展出口業(yè)務，受新冠疫情影響近七成企業(yè)出口業(yè)務有所減少，其中近1/3的企業(yè)出口業(yè)務有明顯減少。國際貿(mào)易在一定時期內(nèi)受阻，制造行業(yè)的外貿(mào)企業(yè)承接新訂單能力在此情況下變得極為有限，產(chǎn)品需求量無法及時回彈至正常或穩(wěn)定性水平，面臨著嚴峻的市場生存壓力。

4.新冠疫情對制造業(yè)企業(yè)資金鏈的影響

新冠疫情下制造業(yè)企業(yè)融資難，資金鏈斷裂。綜合以上分析，供應端方面，制造業(yè)企業(yè)整個生產(chǎn)過程中的成本居高不下，需求端方面則面臨著營業(yè)收入下降，發(fā)生營業(yè)虧損的壓力。然而，由于該行業(yè)中小企業(yè)本身的綜合實力低、企業(yè)信用積累達不到條件，無法通過融資系統(tǒng)的條件審核，外加融資渠道的單一性，使得制造業(yè)企業(yè)在面臨資金鏈風險時難以及時獲得融資資金。此外，自發(fā)生新冠疫情以來，美股已發(fā)生多次熔斷，不容樂觀的市場現(xiàn)狀嚴重打擊了投資者的市場信心，降低其投資熱情，企業(yè)的外部融資環(huán)境進一步惡化。在企業(yè)整體經(jīng)營狀況持續(xù)惡化的背景下，從制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部來看，由于其在先前貿(mào)易過程中采用的賒銷、延期、分期等付款方式，大量應收賬款無法收回而變?yōu)閴馁~、呆賬，造成了企業(yè)的資金損失。在內(nèi)外資金流受限的情況下，企業(yè)資金鏈風險提高。

三、新冠疫情下制造業(yè)企業(yè)財務管理的對策

1.調(diào)整財務預算管理機制，看清形勢，把握機遇

突發(fā)的新冠疫情打亂了企業(yè)原來的財務預算平衡，企業(yè)管理者應當在新冠疫情發(fā)生后根據(jù)市場環(huán)境的變化以及對企業(yè)帶來的實際影響進行預測與分析，調(diào)整企業(yè)當前和遠期的發(fā)展目標，修正財務系統(tǒng)暴露出的問題，適應當下財務環(huán)境。新冠疫情期間生產(chǎn)防疫物資與醫(yī)藥產(chǎn)品的制造企業(yè)將會迎來空前的發(fā)展機遇，要注意把握機會，提高生產(chǎn)效率，增加訂單取得營業(yè)收入，同時也要注意在提高效率過程中增加的固定成本，固定成本越高，企業(yè)面臨的財務風險就會越大，因此制造業(yè)企業(yè)所需的原材料、零件等不完全需要自己進行加工生產(chǎn)，可以將其生產(chǎn)的任務委托給第三方加工企業(yè)，采用委托加工形式，將固定成本轉(zhuǎn)變?yōu)樽儎映杀?，合理控制過高成本。在新冠疫情突發(fā)的特殊時期，如果什么都是自己的企業(yè)來完成，將會大大增加固定成本的占比，從而降低企業(yè)抵抗風險的能力。因此，制造業(yè)企業(yè)通過降低固定成本的方式可以相應提高利潤。

2.對特殊時期的流動性資金進行管理，提高資金運用能力

企業(yè)的流動性資金管理主要包括現(xiàn)金方面的管理、應收賬款和存貨的管理?，F(xiàn)金管理方面，現(xiàn)金管理對企業(yè)資金的流動方向有著直接的影響，制造業(yè)企業(yè)要在現(xiàn)金資產(chǎn)的流動性和企業(yè)盈利性上做出衡量，選擇較為有利的方式，企業(yè)應當及時做好新冠疫情期間的財務數(shù)據(jù)記錄，編制特殊時期專門的財務報表，掌握資金流向，采取穩(wěn)健的財務管理方式，在企業(yè)現(xiàn)金流短缺的時候，可進行資產(chǎn)盤活等獲得現(xiàn)金收入，企業(yè)還要加強新冠疫情期間對于成本費用及支出費用的控制，增加企業(yè)在疫情期間可以用以抵御風險的現(xiàn)金流應收賬款方面，為防止新冠疫情期間大量的應收賬款無法及時收回而造成的企業(yè)資金流斷裂，企業(yè)應及時與其他相關(guān)企業(yè)進行溝通，縮短應收賬款的收回時間，降低應收賬款的規(guī)模，同時還應與上游企業(yè)溝通，增加企業(yè)應付裝款的應付時間，盡量降低企業(yè)的流動性壓力；存貨管理方面，企業(yè)應當及時關(guān)注新冠疫情期間庫存情況，在能保證正常供應的情況下，清理多余庫存，減少因為庫存堆積而造成的成本過高問題，提高資金的利用效率。

3.建立財務共享服務中心，積極協(xié)調(diào)部門間的財務關(guān)系

在突發(fā)新冠疫情以后，由于傳統(tǒng)財務管理體制的局限性，企業(yè)可以建立財務共享服務中心，將企業(yè)旗下的分公司或內(nèi)部各部門間的會計賬務等事項進行集中處理，將數(shù)據(jù)跨區(qū)域、跨部門整合起來，加強企業(yè)內(nèi)部各部門間財務數(shù)據(jù)的溝通效率，企業(yè)管理者和決策者也可以通過該中心及時全方位檢測各部門財務風險。此外，企業(yè)還應當注意與外部機構(gòu)進行及時的財務溝通，反映企業(yè)賬款難以收回、營收低、與上下游企業(yè)交易難以履行、預付賬款損失等不良經(jīng)營狀況，企業(yè)在新冠疫情期困難期難以及時償還債務和繳納稅款的情況下，應在規(guī)定時間內(nèi)及時與其協(xié)商辦理貸款展期或延期繳稅、稅費減免等事務。在與客戶和供應商的關(guān)系上，制造業(yè)企業(yè)各部門之間應當相互積極配合，及時與企業(yè)的客戶和供應商進行溝通，以便確定好應對策略和補償措施。在新冠疫情期間，由于企業(yè)未能完全恢復到以往正常經(jīng)營的秩序中，財務在一定程度上會出現(xiàn)緊張，在與債權(quán)人及時溝通，商討臨時對策的同時，也要注意與企業(yè)股東進行及時溝通，關(guān)注股東增資的可能性，以緩解企業(yè)的財務危機。

4.合理利用國家補貼政策降低企業(yè)損失

在防疫時期，各國政府為幫助制造行業(yè)的企業(yè)復工復產(chǎn)出臺了多項補貼政策。如新冠疫情期間我國政府階段性減免三項社會保險費，對新冠疫情防控重點保障物資生產(chǎn)企業(yè)或防疫物資的進出口等免征增值稅，延期繳納稅款、房產(chǎn)稅減免、貸款利率減免或優(yōu)惠等；西班牙政府調(diào)動2000億歐元以應對新冠疫情對企業(yè)、個體戶和工人的巨大影響，減輕企業(yè)主負擔；新西蘭實行總額121億新西蘭元經(jīng)濟援助及企業(yè)補貼等。制造業(yè)企業(yè)應合理掌握國家補貼政策的出臺情況及金融機構(gòu)貸款規(guī)模情況，爭取更多恢復營業(yè)能力的時間與融資機會，將損失降到最小。在后續(xù)階段國家會根據(jù)具體情況出臺更多的優(yōu)惠政策以幫助企業(yè)復工復產(chǎn)，企業(yè)相關(guān)部門和管理層應當及時關(guān)注有關(guān)政策，將企業(yè)受疫情影響的損失降到最低。

5.加強員工培訓，提高風險防范意識，落實風險防范措施

在企業(yè)復工難的情況下，可進行線上培訓，用互動式直播的方式對員工進行培訓，定期檢驗學習成果，端正員工態(tài)度。在企業(yè)遭受重創(chuàng)時，員工應提高風險應對能力明確企業(yè)的防疫措施并予以落實，在企業(yè)再復工之時，也要實施持續(xù)性培訓，加強對員工專業(yè)技能的培養(yǎng)，提高員工素質(zhì)。企業(yè)管理者應積極作為，帶領(lǐng)員工找回工作狀態(tài)、緊跟國家狀態(tài)并適時調(diào)整、降低員工對風險的抵觸心理。

四、結(jié)語

新冠疫情給制造業(yè)企業(yè)財務管理帶來了嚴峻挑戰(zhàn)，企業(yè)在應對此次財務風險過程中，除針對財務管理弊端，改善財務管理體制，合理利用國家的相關(guān)補貼優(yōu)惠政策外，還應注意做好總結(jié)與反思，提高企業(yè)風險范防意識，將風險應急防范工作納入企業(yè)常態(tài)化工作部署，為企業(yè)今后將要面臨的財務風險做好及時的應對準備。