丘栩華

【摘? 要】改革開放以來，民營經(jīng)濟(jì)蓬勃發(fā)展。2018年的民營企業(yè)座談會(huì)再次充分肯定了民營經(jīng)濟(jì)在我國經(jīng)濟(jì)中的重要作用和地位，并指出在新時(shí)代中國特色社會(huì)主義經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，民營經(jīng)濟(jì)將登上更廣闊的舞臺(tái)。伴隨民營企業(yè)的迅猛發(fā)展，我國民營企業(yè)的局限性也暴露的愈加明顯，甚至導(dǎo)致部分企業(yè)消亡。在目前國內(nèi)推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，國際經(jīng)濟(jì)競爭持續(xù)加劇的大背影下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)有了更深的含義和更高的使命。由于企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)的不斷加大，內(nèi)部審計(jì)職能亟需改變。

【關(guān)鍵詞】民營企業(yè);內(nèi)審制度;企業(yè)管理

1.內(nèi)審的概念

內(nèi)部審計(jì)簡單來說就是給企業(yè)增加價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)工作其實(shí)相對于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)更能夠讓人看到整個(gè)企業(yè)的情況，具體體現(xiàn)在企業(yè)的方方面面，正是因?yàn)樗婕暗膬?nèi)容涵蓋了企業(yè)的各個(gè)方面，內(nèi)部審計(jì)才能夠基于這些基礎(chǔ)上思考是否做夠做好了。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一心為企業(yè)著想的部門，大到企業(yè)戰(zhàn)略，小到個(gè)人需求，內(nèi)部審計(jì)都一一涉及，但這個(gè)部門并不討喜，并非所有管理層都愿意接受內(nèi)審部門的意見或建議，總的來說，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是在不斷迎難而上的，可以促進(jìn)企業(yè)價(jià)值的增長。

2.內(nèi)審的相關(guān)流程

我國內(nèi)部審計(jì)最優(yōu)的定位是在董事會(huì)，或由其下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。內(nèi)部審計(jì)在組織結(jié)構(gòu)中具有廣泛并且非常獨(dú)特的責(zé)任，內(nèi)審可以從職能上向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告，也可以從行政管理角度向高層管理人員報(bào)告。這樣定位的內(nèi)部審計(jì)具有較高的獨(dú)立性和權(quán)威性，能對董事會(huì)決策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督和意見反饋，有利于內(nèi)部審計(jì)功能作用的充分發(fā)揮，使起始于所有者與經(jīng)營者之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任到各權(quán)利層次之間，受經(jīng)濟(jì)責(zé)任鏈上各方面的監(jiān)控從而使公司得到有效的實(shí)施。

另一方面，內(nèi)部審計(jì)功能的有效發(fā)揮，可以促進(jìn)審計(jì)委員會(huì)更好地履行自身職責(zé)。企業(yè)組織管理制度的一個(gè)重要方面 ，是必須將激勵(lì)與約束相結(jié)合的經(jīng)營機(jī)制，以健全嚴(yán)密、有效的內(nèi)部約束機(jī)制為保障，使企業(yè)真正成為 “自主經(jīng)營、自負(fù)盈虧 、自我約束 、自我發(fā)展”的法人實(shí)體 ，而內(nèi)部審計(jì)正是這種約束機(jī)制不可缺少的重要組成部分。企業(yè)內(nèi)審是實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力要素最佳配置的客觀需要。由于內(nèi)部審計(jì)具有監(jiān)督、評價(jià)、控制、管理等職能，通過審計(jì)可以了解經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)情況，客觀評價(jià)下屬企業(yè)的盈虧情況，發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理中的漏洞及問題，從而挖掘各方潛力，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)力要素的最佳配置，增強(qiáng)企業(yè)自我發(fā)展的能力。通過審計(jì)可以為企業(yè)發(fā)展目標(biāo)，長期規(guī)劃經(jīng)營戰(zhàn)略上，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供信息依據(jù)，發(fā)揮參謀助手作用。通過審計(jì)，可以對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)性、合法性進(jìn)行控制的約束，自覺地規(guī)范自己的生產(chǎn)經(jīng)營行為，使企業(yè)的經(jīng)營行為納入法制軌道，維護(hù)企業(yè)正常經(jīng)濟(jì)秩序，保證企業(yè)依法自主經(jīng)營，健康發(fā)展。通過審計(jì)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)管理活動(dòng)中存在的經(jīng)營不力、效率低下的原因，可以提出有針對性的改進(jìn)管理的建議和措施。

3.民營企業(yè)內(nèi)審制度的缺陷

有效的內(nèi)部審計(jì)對于民營企業(yè)的發(fā)展是非常重要的。然而，由于民營企業(yè)本身存在的一些局限性，使其在發(fā)展過程中建立有效的內(nèi)部審計(jì)以完善民營企業(yè)的治理機(jī)制、建立完善現(xiàn)代企業(yè)制度成為難點(diǎn)。

3.1內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)問題

首先是對內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)問題。有些企業(yè)在開展內(nèi)部審計(jì)過程中，被審計(jì)者往往產(chǎn)生抵觸情緒，容易引發(fā)老板與被審計(jì)者之間，被審計(jì)者與內(nèi)部審計(jì)人員之間的矛盾，使內(nèi)部審計(jì)工作難以正常開展，而內(nèi)部審計(jì)的管理職能、防護(hù)職能、評價(jià)職能、建設(shè)職能等，還沒有得到足夠的重視，內(nèi)部審計(jì)的職能沒有得到充分地發(fā)揮。

3.2內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置不健全

現(xiàn)在有的民營企業(yè)將審計(jì)機(jī)構(gòu)與其他部門合并，這樣不能保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和權(quán)威性，影響了內(nèi)部審計(jì)工作的正常開展。并且企業(yè)內(nèi)部人際關(guān)系的復(fù)雜，對內(nèi)部審計(jì)的正常開展有一定的影響。當(dāng)前許多民營企業(yè)剛脫胎于家族制，在管理上家族制的氣息還很濃厚，有的民營企業(yè)由多個(gè)股東組成，而各股東都有派“自己人”加入到企業(yè)管理，如果在審計(jì)過程中如果人際關(guān)系處理不當(dāng)，可能會(huì)激發(fā)股東之間的矛盾，影響企業(yè)穩(wěn)定。

3.3審計(jì)人員素質(zhì)較低、影響審計(jì)質(zhì)量

內(nèi)審工作是一項(xiàng)專業(yè)性很強(qiáng)的工作，其質(zhì)量的高低主要取決于內(nèi)審人員的素質(zhì)。隨著市場競爭機(jī)制的日趨完善，內(nèi)審事業(yè)呼喚具有復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu)、能力強(qiáng)、綜合素質(zhì)高、視野開闊的專業(yè)技術(shù)人才。要求內(nèi)審人員要了解和掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、管理、科技、電子商務(wù)等方面的知識(shí)，熟悉相關(guān)的法律、法規(guī)等，而且應(yīng)具有較強(qiáng)的專業(yè)技能和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，有敏銳的洞察力和較強(qiáng)的判斷力，有較高的職業(yè)道德水平。但是民營企業(yè)大多是由最初的個(gè)體、合作企業(yè)發(fā)展而來的，發(fā)起人往往成為企業(yè)的主要高層管理人員，這些人大多文化水平較低。然而，由于我國民營企業(yè)家的“家族惰性”情懷以及中國人對財(cái)產(chǎn)固有的排他性，即使企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，這些人仍然占據(jù)著企業(yè)高層管理位置，對于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，其負(fù)責(zé)人也大多都是創(chuàng)始人或他們的親信，他們往往不懂審計(jì)，簡單地把審計(jì)看成是查賬，這不利于發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)增加價(jià)值的作用，也就無法更好地領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)工作。

4.改革建議

4.1加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性

獨(dú)立性和權(quán)威性是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)充分發(fā)揮職能作用的重要保證。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)不受企業(yè)管理層的制約，獨(dú)立客觀地開展工作?？山⒂啥聲?huì)直接領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)委員會(huì)來全面負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)工作。將內(nèi)部審計(jì)納入企業(yè)的規(guī)范化和制度化的軌道。明確規(guī)定內(nèi)部審計(jì)的職權(quán)、責(zé)任、工作范圍、行為規(guī)范等，使審計(jì) 工作有章可循。規(guī)范化和制度化以后，才能淡化人際關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)工作才能做到客觀公正。

4.2加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，提高內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)

搞好內(nèi)部審計(jì)工作要有一支作風(fēng)優(yōu)良、技術(shù)過硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，建立一套行之有效的內(nèi)部審計(jì)工作自身考核辦法，接受上級領(lǐng)導(dǎo)和公司員工的監(jiān)督。這樣做可以加強(qiáng)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)治理，將風(fēng)險(xiǎn)控制到最低程度，防范于未然，同時(shí)可以加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部制度評審，建立嚴(yán)密、完善的控制體系最終加強(qiáng)治理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)。不但可以加強(qiáng)公司的風(fēng)險(xiǎn)管理，把風(fēng)險(xiǎn)控制在最低水平，防止事前發(fā)生，同時(shí)加強(qiáng)公司內(nèi)部審查制度，建立嚴(yán)格完善的控制制度，最終加強(qiáng)治理審計(jì)和經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，尋求更大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)

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