張林

【摘要】“金稅三期”工程的實施讓國家的稅務(wù)管理工作與先進(jìn)的信息化技術(shù)之間形成了有效地融合，讓稅務(wù)部門通過大數(shù)據(jù)技術(shù)將企業(yè)在納稅過程中產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行信息化的采集、提取和分析，進(jìn)而對企業(yè)的納稅活動進(jìn)行規(guī)范化和法制化的監(jiān)督和管理。本文主要分析企業(yè)在“金稅三期”背景下的稅務(wù)活動存在哪些風(fēng)險以及應(yīng)該如何應(yīng)對。

【關(guān)鍵詞】金稅三期;企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險;管理措施

企業(yè)的稅務(wù)管理工作在“金稅三期”工程實施后存在信息流不一致、財稅數(shù)據(jù)不一致以及納稅信用等方面的風(fēng)險和問題。在這種背景下需要企業(yè)通過明確稅務(wù)管理風(fēng)險、完善財稅管理體制、強(qiáng)化全員稅務(wù)風(fēng)險意識以及提高財稅部門綜合素質(zhì)等措施來確保稅務(wù)管理工作的規(guī)范性和法制化。

1、金稅三期概述

2008年由國家稅務(wù)總局牽頭開展的“金稅三期”工程在經(jīng)歷8年的建設(shè)之后終于在2016年成功投入使用且在后續(xù)的應(yīng)用中產(chǎn)生了非常深遠(yuǎn)的價值和意義。該平臺的建立是為了通過統(tǒng)一的平臺來全面覆蓋全國的稅務(wù)管理工作并有力地推進(jìn)全國的電子政務(wù)工程。其主要優(yōu)點(diǎn)如下：（1）金稅三期稅務(wù)管理平臺通過信息化技術(shù)和數(shù)據(jù)庫技術(shù)來存儲企業(yè)的各種納稅事項并形成完整的數(shù)據(jù)流，將納稅人的識別號輸入到相關(guān)的系統(tǒng)中就可以將該企業(yè)的銷項發(fā)票以及進(jìn)項發(fā)票等納稅票據(jù)的電子信息全部查詢出來，進(jìn)而對這些稅務(wù)票據(jù)的流向、企業(yè)的納稅情況、是否存在虛開發(fā)票等信息進(jìn)行追蹤，從而達(dá)到通過現(xiàn)代化的信息技術(shù)來規(guī)范企業(yè)納稅情況的目的。（2）在金稅三期平臺管理模式下的增值稅開票環(huán)節(jié)可以通過設(shè)置編號的方式來標(biāo)記商品信息，進(jìn)而通過查詢這些編碼來了解已開具增值稅商品的種類、數(shù)量以及據(jù)此來分析企業(yè)的庫存情況等。這些編碼的主要作用是對信息進(jìn)行區(qū)分和索引且計算機(jī)系統(tǒng)可以通過這些編碼快速的計算出各種信息，進(jìn)而監(jiān)控企業(yè)的運(yùn)營狀況。（3）這一平臺在稅務(wù)工作中的應(yīng)用可以起到規(guī)范信息收集、財務(wù)和稅務(wù)信息共享以及同一管理標(biāo)準(zhǔn)等作用，是對傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式的信息化改革。（4）該系統(tǒng)中通過納稅評估管理活動對參與納稅工作的各類人員的信用水平進(jìn)行了有效的監(jiān)督和評估，通過這種方式可以大幅度提升企業(yè)納稅主體、辦稅人員在工作中的法制意識，進(jìn)而有效地遏制偷稅、漏稅、虛開發(fā)票等各種違反稅務(wù)管理法律法規(guī)的行為，而且對于那些違法稅務(wù)管理法規(guī)的人員還能通過該平臺的實名制管理方法來進(jìn)行社會信用評估和懲罰[1]。

2、稅務(wù)風(fēng)險分析

2.1信息流不一致帶來風(fēng)險

金稅三期系統(tǒng)上線之后可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)開具的各種稅務(wù)發(fā)票以及對應(yīng)的物資品類和數(shù)量等進(jìn)行動態(tài)化的追蹤和監(jiān)控，因而在這種管理模式下要求企業(yè)在日常經(jīng)營過程中做好合同簽訂、物資運(yùn)輸以及資金流動之間的一致性，否則就可能被金稅三期系統(tǒng)識別為某種不規(guī)范或者不合理。然而實際情況是很多企業(yè)的業(yè)務(wù)部門在簽訂合同的過程中很難綜合考慮導(dǎo)致以上各個方面的因素，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)的合同簽訂、物資流動、資金流動以及納稅情況之間存在一定的出入。因此在金稅三期背景下開展相關(guān)工作時需要企業(yè)更加重視信息流的一致性并加強(qiáng)日常管理過程中的規(guī)范性。

2.2財稅數(shù)據(jù)不一致

金稅三期系統(tǒng)上線之前的稅務(wù)部門受到人力資源限制、技術(shù)限制而不能對企業(yè)報送上來的財務(wù)信息和稅務(wù)信息進(jìn)行深入而全面地分析和審核，因而有些企業(yè)長期在這種模式的影響下逐漸在報送數(shù)據(jù)時產(chǎn)生了懈怠心理、僥幸心理。其報送的財稅信息可能因為人為失誤等因素而存在較多的邏輯漏洞或者不規(guī)范。然而，金稅三期系統(tǒng)上線之后稅務(wù)部門可以通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對企業(yè)報送的財稅信息進(jìn)行全面地分析并有效地發(fā)掘出其中存在的各種問題，如果企業(yè)還是按照之前的習(xí)慣來組織和上報財稅信息就會被系統(tǒng)識別出來，進(jìn)而對企業(yè)的誠信產(chǎn)生一定損害。

2.3信用風(fēng)險增加

不少企業(yè)在傳統(tǒng)稅務(wù)管理模式的影響下逐漸養(yǎng)成了一些不良的保稅習(xí)慣或者工作態(tài)度，金稅三期系統(tǒng)的使用可以讓稅務(wù)部門通過大數(shù)據(jù)技術(shù)來準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)企業(yè)在稅務(wù)管理工作中出現(xiàn)的各種違規(guī)甚至違法行為，進(jìn)而通過系統(tǒng)中的實名制管理手段對那些違反制度的法人或者報稅人進(jìn)行誠信評估。也就是說如果企業(yè)在保稅工作中繼續(xù)沿用之前的習(xí)慣和方法很可能會在新的模式下產(chǎn)生信用風(fēng)險。

3、管理措施

3.1明確風(fēng)險及完善體系

通過分析可知如果企業(yè)在稅務(wù)管理工作中不重視規(guī)范性的操作就可能被金稅三期系統(tǒng)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)采集和分析功能找出問題，進(jìn)而影響到企業(yè)的保稅工作和誠信。企業(yè)想要有效地應(yīng)對這些風(fēng)險就必須對其產(chǎn)生深刻地認(rèn)知和理解并在后續(xù)的工作中不斷完善自身的稅務(wù)管理體系。第一，企業(yè)在日常管理中應(yīng)該根據(jù)金稅三期系統(tǒng)的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)分析特點(diǎn)來規(guī)范經(jīng)營活動的信息流，在簽訂業(yè)務(wù)合同的過程中就充分考慮到后續(xù)的物質(zhì)流動和資金流動之間是否具有一致性，業(yè)務(wù)部門在開展工作時需要對后續(xù)的各個環(huán)節(jié)都形成清晰的認(rèn)識并及時分析其中存在的稅務(wù)風(fēng)險。第二，企業(yè)在經(jīng)營過程中還需要建立其自己的稅務(wù)監(jiān)督管理體系并通過定期開展評估檢查活動來及時發(fā)現(xiàn)其在經(jīng)營過程中存在的不規(guī)范問題，找出稅務(wù)風(fēng)險并在后續(xù)的工作中嚴(yán)格的杜絕同類問題繼續(xù)發(fā)生。

3.2法制化經(jīng)營

在過去的稅務(wù)管理模式下有些企業(yè)為了降低應(yīng)繳稅款的額度而實施虛開發(fā)票或者虛增成本等行為，當(dāng)時的技術(shù)力量和人力資源限制導(dǎo)致稅務(wù)管理部門不能及時有效地發(fā)現(xiàn)所有相關(guān)的違法亂紀(jì)行為。金稅三期系統(tǒng)的上線就是通過現(xiàn)代化的信息技術(shù)來全面提升稅務(wù)管理工作的規(guī)范性、統(tǒng)一性并借助信息技術(shù)強(qiáng)大的數(shù)據(jù)處理能力來迅速發(fā)現(xiàn)各種違法保稅的行為。實名制的實施也大幅度提高了個別人員偷稅、漏稅的法律風(fēng)險和成本。因而企業(yè)在“金稅三期”的背景必須格外重視通過規(guī)范化的操作來落實各項稅務(wù)法律和法規(guī)，防止因為僥幸心理或者麻痹大意而產(chǎn)生企業(yè)或者個人的誠信危機(jī)。規(guī)范經(jīng)營和依法納稅在“金稅三期”背景下將是企業(yè)開展其稅務(wù)管理工作的必由之路。

3.3強(qiáng)化全員風(fēng)險意識

企業(yè)的稅務(wù)管理工作并不僅僅與財務(wù)部門相關(guān)，可以說企業(yè)中的所有部門都以某種直接的或者間接的方式參與到其稅務(wù)管理工作中，因而企業(yè)稅務(wù)管理工作的規(guī)范性和法制化在很大程度上受到其他部門的影響。所以，在“金稅三期”的背景下應(yīng)該通過開展全員教育的方式來提升全體員工在日常工作中的規(guī)范性，進(jìn)而為稅務(wù)管理工作的規(guī)范性打下堅實的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)中的每一個部門都應(yīng)該明白自身的工作對納稅工作產(chǎn)生的影響并在此基礎(chǔ)上制定出更加規(guī)范的經(jīng)營制度。其次，企業(yè)的內(nèi)控體系需要對各個部門在生產(chǎn)運(yùn)營過程中落實各項規(guī)范化管理制度的情況進(jìn)行嚴(yán)格的考察[2]。

3.4提升稅務(wù)工作的專業(yè)性

“金稅三期”電子化平臺投入使用之后企業(yè)必須在日常的稅務(wù)管理工作中提出更好的技術(shù)要求，并按照法制化、規(guī)范化的管理措施來嚴(yán)格規(guī)范每一個環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容。因而在當(dāng)前的背景之下企業(yè)必須組建起一個技術(shù)過硬、法律意識強(qiáng)且職業(yè)素養(yǎng)高的財稅管理團(tuán)隊。第一，企業(yè)的財稅管理部門需要定期開展培訓(xùn)活動并對相關(guān)的法律制度以及“金稅三期”背景下的報稅工作要求進(jìn)行深入的學(xué)習(xí)。第二，企業(yè)財稅管理部門需要在當(dāng)前的背景之下對過去相對粗放的財稅管理模式進(jìn)行修正，按照“金稅三期”系統(tǒng)的相關(guān)要求來制定出更加規(guī)范化的制度措施和管理模式。對于企業(yè)在稅務(wù)管理工作中暴露出來的問題進(jìn)行分析并提出具有針對性的修正措施。

結(jié)語：

“金稅三期”工程的實施可以讓稅務(wù)管理部門通過信息化的手段來提升稅務(wù)管理工作的效率，而且企業(yè)的納稅情況、稅票開具情況等都可以通過信息化的手段來進(jìn)行準(zhǔn)確快速的查詢。因而企業(yè)在這種背景下開展稅務(wù)管理工作時將承擔(dān)一定的信用風(fēng)險。應(yīng)對這些風(fēng)險的措施，強(qiáng)化企業(yè)財稅管理的規(guī)范性和法制化。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋麗.金稅三期后企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的規(guī)避與控制[J].產(chǎn)業(yè)與科技論壇，2018，v.17（08）：228-229.

[2]銀飛.試論"金稅三期"大數(shù)據(jù)背景下的企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理[J].經(jīng)營者，2019，33（5）.