陶程程

（青島前灣集裝箱碼頭有限責任公司，山東 青島 266000）

一、成員單位資金管理現(xiàn)狀

當前，企業(yè)集團集中管理資金的管理方式之一是以收支兩條線賬戶模式開展，即財務公司在商業(yè)銀行開立總賬戶，成員單位在商業(yè)銀行開立收入戶和支出戶，收入戶通常為一般結(jié)算戶，成員單位的主營收入必須通過收入戶取得，通過與銀行簽署協(xié)議，成員單位收入戶的資金實時歸集到財務公司賬戶，收入戶實行零余額管理，資金高度集中。此外，成員單位在使用資金前，必須提前提報付款計劃，成員單位可選擇通過財務公司賬戶直接結(jié)算，或者將財務公司賬戶計劃額度的資金轉(zhuǎn)賬到商業(yè)銀行賬戶進行結(jié)算。在收支兩條線賬戶模式下，多數(shù)成員單位的資金管理方式體現(xiàn)出以下特點。

（一）成員單位資金歸集到財務公司

一般情況下，集團公司為了提高整個集團的資金使用效益，要求成員單位原則上只能留存基本戶、銀行歸集戶和財務公司賬戶三類銀行賬戶。財務公司作為“集團資金歸集平臺”，要求成員單位的收款業(yè)務通過銀行歸集戶實時歸集至財務公司賬戶，收入賬戶實行零余額管理，保證集團公司資金高度集中。由于收支兩條線賬戶模式屬相對松散控制的資金管理模式，每月商業(yè)銀行支出戶上的資金有結(jié)余，財務公司要求成員單位定期，一般是每月底對商業(yè)銀行支出戶上的資金進行歸集，保證月底資金歸集度為100%。每月財務公司對成員單位的資金歸集度進行考核，以提高成員單位歸集資金的積極性。

（二）成員單位資金支付需提前向財務公司報送資金計劃

財務公司作為“集團資金結(jié)算平臺”，為了保證資金的流動性和效益性的平衡，需要精細資金計劃管理。即財務公司通過提前確定資金流入和流出的時間、金額，提高資金頭寸的可預見性。一般要求成員單位提前一定時間報送資金支付計劃，到計劃支付日，成員單位可通過財務公司賬戶直接結(jié)算，或者將資金轉(zhuǎn)到商業(yè)銀行賬戶進行結(jié)算。若成員單位未提報資金支付計劃，原則上不允許計劃外付款。每月財務公司對成員單位的資金計劃準確性進行考核，以促進成員單位提高資金預測水平。

（三）成員單位可購買財務公司通知存款，提高資金收益

資金高度集中模式下，成員單位資金基本存放在財務公司。財務公司為成員單位提供通知存款或定期存款以提高其資金收益。成員單位一般通過預測未來一段時間的現(xiàn)金流，將資金頭寸購買通知存款理財，以此提高資金收益。以七天通知存款為例，有的成員單位通過將賬戶中高于資金支出計劃金額的部分進行通知存款理財。有的成員單位將全部資金存入通知存款后，在需要使用資金時，提前七天向財務公司申請，七天后資金才能從通知存款轉(zhuǎn)為活期存款，供資金支付使用。

二、成員單位資金管理存在的主要問題

當前，我國大多數(shù)企業(yè)集團財務公司的資金頭寸管理過程都依靠成員單位的付款計劃上報，所以財務公司對成員單位資金計劃的準確性要求特別嚴格。但大多成員單位的財務管理水平參差不齊，資金計劃質(zhì)量不高，這導致因計劃提報不準確而未能及時準確付款的情況時有發(fā)生。財務公司集中管理資金后為成員單位提供的理財方式有限，成員單位資金收益水平不高。

（一）成員單位資金管理粗放，資金計劃質(zhì)量不高

實現(xiàn)資金集中管理后，成員單位原來分散在各商業(yè)銀行的資金集中到財務公司，財務公司采用更加剛性的資金計劃管理模式，對成員單位造成一定的不便。成員單位若不提報資金計劃，將不得使用資金，若提報資金計劃的時間、金額不準確，也將使得款項不能按時支付。遇到必須支付的項目，經(jīng)常需要使用臨時計劃，影響了付款效率。另外，由于成員單位對于計劃報送的重視程度不夠，管理水平參差不齊，導致資金預測能力不強、計劃準確率不高，付款效率低下。

（二）財務公司理財品種單一，成員單位資金收益有限

資金歸集到財務公司后，成員單位的資金均存放在財務公司賬戶。一般情況下，財務公司提供通知存款理財服務，利率較一般存款利率有所提高，但理財方式相對單一。成員單位只能通過通知存款理財來提高資金收益。另外，由于成員單位資金管理水平不高，資金預算不準確，對通知存款的存取時間把握不精準，導致成員單位理財積極性不高，資金收益水平有限。

三、提高成員單位資金管控及收益水平的措施及建議

（一）制定科學完善的資金管理制度

成員單位要制定科學的資金管理制度，為提升資金使用效率形成制度化的保護。通過制度的制定、執(zhí)行及考核，不斷提高資金計劃編制、執(zhí)行的嚴肅性和準確性，加強資金數(shù)據(jù)的分析工作，以實現(xiàn)更科學、更合理的資金管理，不斷提高資金管控水平。

一是建立應收賬款管理制度，加強應收賬款管控，提高資金收入預測能力。應收賬款管理是公司資金收入管理工作的重中之重，要建立健全應收賬款管理制度，從合同簽訂、客戶信用及評價、資金回收等方面明確公司各部門的管理職能，重點是建立客戶檔案和客戶信用等級評價體系，不同等級從關(guān)鍵控制點、結(jié)算方式、賒銷額度、賬齡以及動態(tài)管控等方面制定針對性措施，明確應收賬款回收期，抓住客戶、賬齡、資金、考核激勵四個關(guān)鍵端口，業(yè)財聯(lián)動，保證資金及時回籠。二是制定資金管理制度，加強資金支付管控，提高資金支出預測能力。主要是建立健全資金支付審批制度，對成員單位各部門履行資金預測職責加以明確，避免資金支出的隨意性，不斷延長資金支付計劃的期間，提高資金支付計劃準確性。對月度資金支付計劃偏差情況進行分析，對非客觀原因?qū)е碌钠钸M行考核，不斷提高各部門資金預測的準確性。

（二）優(yōu)化資金收支流程，提高資金存量

提高資金存量就是要保證資金流動寬進嚴出，是提升資金收益水平的重要保證。下面從縮短應收賬款回收期及優(yōu)化付款流程兩方面，介紹提高資金存量的方式。

1.理順收款流程，縮短應收賬款回收期

一是建立客戶檔案和評價體系。在開展業(yè)務前，要對客戶的資質(zhì)、經(jīng)營狀況、財務狀況、資產(chǎn)狀況等資信情況進行調(diào)查，建立詳細檔案。在業(yè)務開展后，根據(jù)收款情況，制定客戶信用等級標準及相應結(jié)算辦法，嚴格規(guī)定不同信用等級客戶的付款時限和方式。建立客戶評價體系，定期組織客戶信用等級評價工作，每年要全面更新一次客戶資信資料。對新客戶、規(guī)模較小客戶或信用較差客戶一律實行預收款方式結(jié)算。此外，還應定期走訪客戶，了解客戶實際經(jīng)營情況，以達到對客戶的準確、公正評價。

二是加強應收賬款日常管控。建議定期召開應收賬款分析會，財務部門提供分客戶應收賬款賬齡表，注明應收賬款總額、賬期及超期金額，假設賬期為30天，則超過30天未收到的款項即為逾期賬款，如表1所示。對照應收賬款賬齡表逐家分析超期數(shù)據(jù)，了解催款工作遇到的問題，逐一研究，制定對策，責任到人，落實解決。通過實施收款員獎罰制度，縮短應收賬款回收期。

2.加強應付賬款管理，準確制定支付計劃

嚴格執(zhí)行月度資金支付計劃審批制度，做到月度支出月初有數(shù)。資金支付計劃由成員單位各部門每月預報，包括資金支付項目、金額、付款依據(jù)等內(nèi)容，在履行部門領(lǐng)導、分管領(lǐng)導審批手續(xù)后，由財務部根據(jù)合同臺賬等對資金預報進行審核把關(guān)，避免遺漏或付款期限不準確的情況，并匯總成冊，通過這種方法，財務部門可以準確掌握月度資金流出金額。同時，財務部門通過分析款項性質(zhì)和付款慣例，可制定準確的資金支付日，如電費付款日為每月10日，工資付款日為每月18日，其他為每月28日等。通過指定付款日期，在支付期前7天提交通知存款提取申請，保證付款期所需資金。月度終了，由財務部牽頭進行計劃準確率分析，對主觀原因?qū)е碌挠媱澆粶蚀_情況進行分析，不斷優(yōu)化流程，通過實施考核不斷提高各部門計劃提報準確性。

表1 **公司應收賬款賬齡表 單位：元

（三）收支兩條線，提高高收益資金占比

通過提高資金預測能力，提前規(guī)劃月度資金支付日和付款金額，動態(tài)掌握資金存量。以七天通知存款為例，財務公司賬戶余額達標準即進行通知存款理財，保證資金收入產(chǎn)生的收益均為高收益的通知存款利息。在資金支付日前7天，根據(jù)支付日付款金額，提前提取通知存款，保證付款日所需資金。通過上述收支兩條線模式，即收到資金即進行理財，付款期前贖回，最大限度減少活期存款，增加理財資金，提高高收益資金占比，從而提高資金收益。

四、結(jié)語

在企業(yè)集團資金集中管控模式下，成員單位需基于資金集中管控的要求，推進財務管理工作的創(chuàng)新，通過完善資金管理制度、優(yōu)化收付款業(yè)務流程方式、提高理財資金占比等措施，從而提升資金收益水平。