宋依玲

摘 要：國際收支統(tǒng)計是監(jiān)測與分析工作的基礎(chǔ)，隨著我國涉外經(jīng)濟的快速發(fā)展和近年來外匯管理職能和方式的轉(zhuǎn)變，國際收支統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量的地位越來越重要，特別是《國際收支統(tǒng)計申報辦法》和《通過銀行進行國際收支統(tǒng)計申報業(yè)務(wù)實施細則》等辦法和制度修訂后，國際收支統(tǒng)計范圍進一步擴大，對數(shù)據(jù)質(zhì)量也提出了更高要求。國際收支現(xiàn)場核查作為對被核查對象數(shù)據(jù)質(zhì)量、業(yè)務(wù)合規(guī)性監(jiān)測監(jiān)管的重要手段，有助于外匯局及時發(fā)現(xiàn)并控制風(fēng)險。現(xiàn)階段，國際收支現(xiàn)場核查存在對被核查對象風(fēng)險針對性欠缺、全面性不足、核查方法和手段較為單一等問題。本文借鑒風(fēng)險監(jiān)管原則思路，對當前國際收支現(xiàn)場核查工作中存在的問題進行分析，探索提升國際收支統(tǒng)計數(shù)據(jù)質(zhì)量最新方法，并提出相關(guān)建議。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險;監(jiān)管;國際收支;現(xiàn)場核查

一、目前國際收支現(xiàn)場核查主要方式

國際收支現(xiàn)場核查，是指國際收支統(tǒng)計核查人員前往申報主體和代申報的境內(nèi)銀行工作場所，現(xiàn)場調(diào)閱原始業(yè)務(wù)憑證或電子數(shù)據(jù)信息、會計報表、內(nèi)控制度及其他資料，對內(nèi)控制度建設(shè)情況，數(shù)據(jù)采集方式、統(tǒng)計方式情況以及統(tǒng)計業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)質(zhì)量合規(guī)性、及時性、準確性和完整性所進行的實地核查，同時對申報主體和協(xié)助申報的境內(nèi)銀行自行開發(fā)的接口程序信息傳輸?shù)惹闆r的核查。是外匯局督促申報主體和代申報境內(nèi)銀行及時、準確、完整地進行國際收支申報的重要手段?，F(xiàn)場核查質(zhì)量的高低，直接關(guān)系到外匯局利用國際收支數(shù)據(jù)進行跨境資金流動監(jiān)測、分析、預(yù)警的準確性。目前國際收支現(xiàn)場核查的主要方式有：

（一）對代申報境內(nèi)銀行國際收支內(nèi)控管理進行現(xiàn)場查看

通過調(diào)閱查看代申報境內(nèi)銀行外匯業(yè)務(wù)分工管理是否明確、工作職責(zé)是否落實、國際收支內(nèi)控制度是否完善、定期內(nèi)部檢查是否開展、發(fā)現(xiàn)問題是否及時整改等情況，判定被核查對象國際收支內(nèi)控管理是否到位。

（二）對國際收支統(tǒng)計數(shù)據(jù)進行比對核查

調(diào)取申報主體與代申報境內(nèi)銀行外匯業(yè)務(wù)會計臺帳，通過與外匯局金宏系統(tǒng)導(dǎo)出的國際收支申報數(shù)據(jù)進行逐項比對，在剔除免申報數(shù)據(jù)后，判斷被核查對象是否存在漏申報問題。

（三）對非現(xiàn)場發(fā)現(xiàn)疑問數(shù)據(jù)進行現(xiàn)場核實

針對非現(xiàn)場核查發(fā)現(xiàn)的表面邏輯性不一致數(shù)據(jù)，帶著問題到現(xiàn)場查看業(yè)務(wù)原始憑證及相關(guān)資料，核實申報數(shù)據(jù)準確性情況，并進一步判斷該外匯業(yè)務(wù)是否存在合規(guī)性問題。

（四）對紙質(zhì)申報資料進行抽查驗證

調(diào)取銀行留存的部分紙質(zhì)申報資料、單位基本情況表等，重點核查是否存在紙質(zhì)申報單與系統(tǒng)申報信息不符、申報要素不完整、章戳不齊等不規(guī)范問題。

二、目前國際收支現(xiàn)場核查存在的不足

（一）風(fēng)險針對性欠缺

外匯局往往是對被核查對象國際收支申報的風(fēng)險性與合規(guī)性同時進行核查，由于合規(guī)性問題的政策依據(jù)充分，現(xiàn)場核查進場時間通常較短，風(fēng)險性問題一般難以判斷，使得核查結(jié)果合規(guī)性問題較多、風(fēng)險性問題較少，主動發(fā)現(xiàn)風(fēng)險的針對性欠缺。

（二）核查全面性不足

由于近年來外匯業(yè)務(wù)迅速發(fā)展，而外匯局受現(xiàn)場核查資源增長和時間限制等原因的影響，核查人員只能抽取一段時間內(nèi)部分網(wǎng)點的部分資料查看，導(dǎo)致一些問題得不到及時發(fā)現(xiàn)和糾正。如，可能存在跨抽查區(qū)間同一交易對手國別不匹配、抽查區(qū)間外國際收支申報項目與實際資金用途不一致等問題無法及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)象，且受抽查的偶然性與不確定性影響，難以精準發(fā)現(xiàn)被核查對象違規(guī)行為以及內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)，也難以全面真實掌握被核查對象整體情況。

（三）方法和手段比較單一

現(xiàn)場核查的方法一般以查閱被核查對象提供的原始憑證、會計臺賬和相關(guān)資料為主，通過大量的資料和數(shù)據(jù)來驗證被核查對象國際收支申報工作的合規(guī)性。較為耗費人力與精力，難以實現(xiàn)常態(tài)化、精細化監(jiān)管。

三、風(fēng)險監(jiān)管原則下的國際收支現(xiàn)場核查概念

所謂堅持風(fēng)險監(jiān)管原則是指外匯局通過對被核查對象主要外匯業(yè)務(wù)風(fēng)險的整體評估，根據(jù)其風(fēng)險等級的不同采取不同的現(xiàn)場核查措施，將重點和資源集中到高風(fēng)險領(lǐng)域，以有限的時間和人員成本達到最大的監(jiān)管效益。

國際收支現(xiàn)場核查是國際收支統(tǒng)計核查的重要組成部分，風(fēng)險監(jiān)管原則下的國際收支現(xiàn)場核查就是通過合理配置核查資源，在對申報主體和代申報的境內(nèi)銀行進行初步評估的基礎(chǔ)上（通常為利用非現(xiàn)場核查線索，大致掌握被核查對象外匯業(yè)務(wù)開展狀況），進一步現(xiàn)場評估被核查對象的風(fēng)險狀況，分析其外匯業(yè)務(wù)開展的有效性，幫助其識別、控制和降低外匯業(yè)務(wù)風(fēng)險。

四、風(fēng)險監(jiān)管原則下國際收支現(xiàn)場核查主要流程

（一）現(xiàn)場核查前的準備階段

風(fēng)險監(jiān)管原則下的國際收支現(xiàn)場核查注重與非現(xiàn)場核查結(jié)合，充分利用非現(xiàn)場核查情況，提高核查監(jiān)管效率。現(xiàn)場核查前應(yīng)對申報主體和代申報境內(nèi)銀行進行風(fēng)險評估，即結(jié)合其外匯業(yè)務(wù)開辦情況、非現(xiàn)場核查情況、以往現(xiàn)場核查情況、違規(guī)情況等信息，全面了解掌握申報主體和代申報境內(nèi)銀行外匯業(yè)務(wù)狀況，并將初步評估結(jié)果作為現(xiàn)場核查的基礎(chǔ)。

對于被核查對象的選擇方面，則要以初步評估為依據(jù)，重點選擇風(fēng)險較高的主體作為現(xiàn)場核查的對象，盡量追求核查精準度。在核查范圍和內(nèi)容的確定方面，應(yīng)充分考慮各被核查對象主要業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)偏好，整理出常規(guī)核查項目和重點核查項目，重點核查項目包括其交易頻繁的主要外匯業(yè)務(wù)申報情況、非現(xiàn)場核查中發(fā)現(xiàn)的錯誤頻繁的業(yè)務(wù)情況等，但對于新開辦業(yè)務(wù)的申報主體和代申報境內(nèi)銀行，則應(yīng)采取全面現(xiàn)場核查的方式。

（二）現(xiàn)場核查的實施階段

風(fēng)險監(jiān)管原則下的國際收支現(xiàn)場核查不僅僅只專注于對核查時間段內(nèi)的申報數(shù)據(jù)及原始憑證進行普查，以查找個別申報數(shù)據(jù)的錯報或漏報差錯，而是更注重于對被核查對象整體的業(yè)務(wù)流程、潛在風(fēng)險情況和控制風(fēng)險質(zhì)量等，以期能發(fā)現(xiàn)并指出影響其申報錯誤比例高低的根本原因。

現(xiàn)場核查時除了查看銀行留存的申報資料和原始憑證等交易記錄，判斷其已申報數(shù)據(jù)的合規(guī)性外，更要全面了解被核查對象數(shù)據(jù)采集方式，了解從會計數(shù)據(jù)生成到申報數(shù)據(jù)抓取報送的整體流程等深層次問題，確定可能影響申報數(shù)據(jù)及時性、完整性、準確性的風(fēng)險點，以便于核查人員掌握被核查對象的風(fēng)險等級，核實其是否建立有完善的制度并保證制度的有效實施。

（三）現(xiàn)場核查后的處理階段

通過風(fēng)險監(jiān)管原則下的國際收支現(xiàn)場核查，外匯局能更為準確地判斷被核查對象的風(fēng)險控制水平、外匯政策掌握準確程度以及數(shù)據(jù)申報流程的合理性，進而發(fā)現(xiàn)被核查對象的業(yè)務(wù)薄弱環(huán)節(jié)，促進其改進不足并幫助其有效控制和降低風(fēng)險。

現(xiàn)場核查后應(yīng)出具事實確認書，外匯局應(yīng)就被核查對象國際收支申報工作開展情況、存在的問題與薄弱環(huán)節(jié)、如何改進不足與漏洞的建議等內(nèi)容，形成完整的核查結(jié)論，以反映外匯局對被核查對象開展國際收支申報業(yè)務(wù)的整體評價。

五、完善風(fēng)險監(jiān)管原則下國際收支現(xiàn)場核查的建議

（一）進一步完善現(xiàn)場核查體系

制定詳細的風(fēng)險監(jiān)管原則下的現(xiàn)場核查指引，涵蓋核查具體內(nèi)容、方法和流程，作為核查人員開展現(xiàn)場核查工作的業(yè)務(wù)指南，并總結(jié)編寫核查案例，提升核查方法可應(yīng)用程度。

（二）進一步加強核查人員培訓(xùn)

通過交叉核查、抽調(diào)人員核查、集中現(xiàn)場培訓(xùn)、課題調(diào)研、編寫核查案例等方式，提升外匯局核查人員的綜合能力，以適應(yīng)國際收支現(xiàn)場核查新要求，提高現(xiàn)場核查工作效率。

（三）進一步擴充現(xiàn)場核查渠道

根據(jù)各地國際收支業(yè)務(wù)開展狀況，在加大銀行和直接申報主體現(xiàn)場核查頻率的同時，積極探索對企業(yè)申報主體開展現(xiàn)場核查，探索多渠道提升申報數(shù)據(jù)質(zhì)量。

（四）進一步發(fā)揮現(xiàn)場核查深層次作用

充分利用現(xiàn)場核查，有針對性地以查帶訓(xùn)，對被核查對象有效開展申報知識宣傳與培訓(xùn)。并注重對核查結(jié)果的運用，通過限期整改、約見談話、移交處罰等方式增強被核查對象的合規(guī)意識，有效維護國際收支統(tǒng)計申報的嚴肅性。