（南京林業(yè)大學(xué) 經(jīng)濟管理學(xué)院，江蘇 南京 210037）

一、引言

信息管理系統(tǒng)的誕生給企業(yè)帶來了機遇也帶來了挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)公司管理模式已經(jīng)難以適應(yīng)信息化社會對公司發(fā)展的要求（曹若凡和陳梅，2020）[1]，作為資源信息管理系統(tǒng)中最先進(jìn)的系統(tǒng)之一，ERP 可以通過對公司傳統(tǒng)工作流程的再造，完成公司創(chuàng)新管理模式的轉(zhuǎn)型。引入契合公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的ERP 系統(tǒng)，可以實現(xiàn)對公司各項資源的全程優(yōu)化管理。無論是從供應(yīng)鏈前端的原材料供應(yīng)商還是到最終產(chǎn)品采購方，ERP 都能夠形成一整套完整的信息供應(yīng)鏈，由此被很多公司應(yīng)用，借此形成供應(yīng)鏈的重要手段（廖吉林和張婷，2020）[2]。復(fù)雜的ERP 系統(tǒng)應(yīng)用磨合周期較長，后期的調(diào)整與維護(hù)將耗費一定的資本及人力。但如果在企業(yè)中能夠得到有效實施，將會提高企業(yè)的管理水平（Maas Jan-Bert 等，2016）[3]。Mostafa Kamal Hassan（2016）[4]揭示了ERP管理系統(tǒng)和實際會計工作有些功能不能很好配合的原因，但同時認(rèn)為ERP 作為一種信息辦公系統(tǒng)，使企業(yè)內(nèi)部財務(wù)控制更加便捷。成玉祥（2019）[5]認(rèn)為ERP 系統(tǒng)在企業(yè)財務(wù)中主要應(yīng)用于財務(wù)管理及會計核算，尤其是在財務(wù)管理方面，可以通過信息共享實現(xiàn)財務(wù)管理的系統(tǒng)化、一體化。在當(dāng)今連配送選址都需要精細(xì)化管理的階段（王凱成和廖吉林，2020）[6]，ERP 系統(tǒng)通過實時控制，確保各流程財務(wù)信息的準(zhǔn)確與真實。葉東平（2019）[7]認(rèn)為能否充分發(fā)揮ERP 系統(tǒng)在財務(wù)內(nèi)控工作中的影響力是現(xiàn)代公司財務(wù)管理的關(guān)鍵。但是ERP 系統(tǒng)在中國各類公司中的應(yīng)用差強人意，因此有必要針對ERP 進(jìn)行財務(wù)內(nèi)部控制的應(yīng)用分析。本文以?？低曌鳛檠芯繉ο?，以期研究成果為其他企業(yè)提供ERP 的應(yīng)用借鑒，使ERP 系統(tǒng)在財務(wù)內(nèi)部控制中得到更有效實施。

二、ERP 財務(wù)管理系統(tǒng)的功能構(gòu)成

ERP 財務(wù)管理系統(tǒng)由財務(wù)決策、財務(wù)評價、財務(wù)預(yù)測、預(yù)算控制、成本控制和現(xiàn)金管理6 個功能子系統(tǒng)構(gòu)成（見圖1）。

三、ERP 系統(tǒng)在?？低曍攧?wù)內(nèi)部控制中的應(yīng)用現(xiàn)狀及成效

作為以視頻為核心的智能物聯(lián)網(wǎng)優(yōu)化方案和大數(shù)據(jù)服務(wù)供應(yīng)商，海康威視擁有職員34 000 人以上，掌握如視音頻編解碼等核心技術(shù)以及大數(shù)據(jù)、云計算等前瞻性技術(shù)，提供具有競爭性的專業(yè)細(xì)分產(chǎn)品、IVM 智能可視化管理解決方案及大數(shù)據(jù)服務(wù)。

圖1 ERP 財務(wù)管理系統(tǒng)功能結(jié)構(gòu)圖

伴隨著公司在全球的高速發(fā)展，公司業(yè)務(wù)模塊增加，跨度加大，縱深加長，全球公司分布較廣，海康威視僅在中國就建立了32 家省級業(yè)務(wù)中心，在海外及港澳臺設(shè)立分支機構(gòu)44 個。面對日趨激烈的競爭形勢，公司于2016 年決定啟用ERP 系統(tǒng)建設(shè)。2017 年與SAP 簽署了物聯(lián)網(wǎng)與數(shù)字化供應(yīng)鏈戰(zhàn)略合作備忘錄，采用SAP 軟件作為企業(yè)的ERP 系統(tǒng)。

（一）應(yīng)用現(xiàn)狀

ERP 主要應(yīng)用于?？低暤念A(yù)算、合同、資金、發(fā)票與合并報表等管理系統(tǒng)。預(yù)算管理系統(tǒng)功能包括預(yù)算編制、上報、審批、控制、執(zhí)行等，旨在為公司預(yù)算管理信息化服務(wù)，提高內(nèi)部預(yù)算管理效率，可以通過預(yù)算管理系統(tǒng)實現(xiàn)事前控制、事后分析，財務(wù)預(yù)算人員不再通過手工預(yù)算臺賬進(jìn)行跟蹤分析，使預(yù)算人員有更多的精力投入到業(yè)務(wù)分析和預(yù)算管理設(shè)計。在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制中，合同是財務(wù)收支的重要依據(jù)。利用合同管理系統(tǒng)，實現(xiàn)合同線上擬定、上報、審批與簽訂，實現(xiàn)合同數(shù)據(jù)的結(jié)構(gòu)化管理，并且與企業(yè)內(nèi)財務(wù)平臺集成，財務(wù)人員可以在進(jìn)行審核工作時調(diào)閱相關(guān)合同的信息以此作為依據(jù)，并且減少了相關(guān)工作人員調(diào)閱合同文本的工作量。該系統(tǒng)可以實時查詢合同進(jìn)度，方便了業(yè)務(wù)人員對合同的管理。通過資金管理系統(tǒng)，為公司各內(nèi)部單位提供資金管理服務(wù)，隨著經(jīng)濟程度的發(fā)展，公司出現(xiàn)大量收付集中業(yè)務(wù)，原有的網(wǎng)銀支付方式由于需要出納進(jìn)行手工操作，因而容易出錯并且效率不高。資金管理系統(tǒng)將ERP 系統(tǒng)結(jié)算后的數(shù)據(jù)與銀行支付系統(tǒng)連接在一起，實現(xiàn)線上收支，與銀行協(xié)議開通銀行專線，保證資金的效率性和安全性。通過發(fā)票管理系統(tǒng)，財務(wù)人員減少錄入發(fā)票的人工操作，保證了發(fā)票的準(zhǔn)確性。財務(wù)人員可以直接獲取增值稅專用發(fā)票數(shù)據(jù)，對于增值稅普通發(fā)票，可以通過系統(tǒng)內(nèi)發(fā)票查驗功能進(jìn)行查驗，在查驗通過后系統(tǒng)將自動獲取全票面信息并儲存。財務(wù)人員無需填寫發(fā)票，可直接從系統(tǒng)中引用進(jìn)行報賬業(yè)務(wù)，實現(xiàn)了發(fā)票與財務(wù)數(shù)據(jù)的一致。分公司、子公司眾多的企業(yè)，合并報表的工作量十分龐大，在合并報表時需通過統(tǒng)一的數(shù)據(jù)口徑進(jìn)行合并，通過合并報表系統(tǒng)，基于統(tǒng)一的科目體系和財務(wù)核算制度，對報表進(jìn)行合并，減少了手工填報的工作量，并且保證了合并報表數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

為提升ERP 在?？低暪局械膽?yīng)用效率，實現(xiàn)ERP 系統(tǒng)與財務(wù)管理系統(tǒng)的對接，公司設(shè)置了如下管理模塊。

1.總賬模塊

總賬系統(tǒng)包括會計賬套、憑證管理、事務(wù)處理、會計賬套等內(nèi)容。

（1）會計賬套。?？低旹RP 系統(tǒng)支持多組織多賬套和多組織單賬套方式，可以對多個賬套的數(shù)據(jù)進(jìn)行合并。?？低暭瘓F擁有許多分公司，因而可以將會計科目分給各公司代碼使用，從而會計人員在分析各分公司數(shù)據(jù)時不需要對各公司的總賬科目進(jìn)行識別，能夠迅速完成公司間數(shù)據(jù)的對比。

（2）憑證管理。管理手工錄入的憑證，管理來自應(yīng)收、應(yīng)付、庫存、固定資產(chǎn)等模塊自動生成的憑證。

（3）事務(wù)定期處理。相關(guān)財務(wù)事務(wù)的處理以及公司間資金往來的處理，尤其是重復(fù)性強并且需要在短時間內(nèi)完成的工作，通過該功能，可以在短時間內(nèi)完成。

總賬模塊管理流程如圖2 所示。

圖2 總賬模塊流程圖

2.應(yīng)付賬款模塊

（1）付款，包括單張發(fā)票付款，批發(fā)票付款，自動付款，預(yù)付款。

（2）應(yīng)付賬款分析，主要通過對財務(wù)報表分析，進(jìn)而分析應(yīng)付賬款。

應(yīng)付賬款模塊管理流程如圖3 所示。

圖3 應(yīng)付賬款模塊流程圖

3.固定資產(chǎn)模塊

海康威視過去固定資產(chǎn)比較密集，對固定資產(chǎn)難以實現(xiàn)統(tǒng)一有效的管理，沒有形成固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)庫，難以查詢到指定固定資產(chǎn)，而在財務(wù)模塊中的以下3 項功能保證了固定資產(chǎn)的有效管理。

（1）新增固定資產(chǎn)。可以通過手動增加，應(yīng)付賬款自動增加，項目模塊增加。

（2）業(yè)務(wù)處理。對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊和攤銷，系統(tǒng)按照折舊范圍進(jìn)行折舊，根據(jù)不同的折舊范圍決定是否更新到總賬科目。

（3）資產(chǎn)分類管理。由于ERP 系統(tǒng)的使用，可以實現(xiàn)對資產(chǎn)進(jìn)行分層次管理。

固定資產(chǎn)模塊管理流程如圖4 所示。

圖4 固定資產(chǎn)模塊流程圖

4.資金管理模塊

提高資金流動速度可以增加資金循環(huán)速度從而創(chuàng)造機會成本，因此公司對資金的管理至關(guān)重要。

（1）支持銀行對賬。?？低曂ㄟ^總公司對資金統(tǒng)一管理，集團內(nèi)其他公司的資金調(diào)配均通過總公司在銀行開設(shè)的基本賬戶，保證了每一筆資金去向都有據(jù)可查。

（2）資金預(yù)算。?？低暩鶕?jù)上一年的經(jīng)營情況以及本年的預(yù)算管理，從而制定資金預(yù)算，在ERP 系統(tǒng)中做到對每一筆業(yè)務(wù)資金的實時監(jiān)控，工作人員通過每天核對企業(yè)日記賬與銀行流水，真正實現(xiàn)資金透明、可控。

（二）成效

自2016 年引入ERP 系統(tǒng)后，公司管理取得了一系列成效。

1.建立了一套完整的數(shù)據(jù)庫。建立了物料數(shù)據(jù)庫，涵蓋企業(yè)內(nèi)所有的物料數(shù)據(jù)，按照特定規(guī)則，對每一種物料進(jìn)行編碼，實現(xiàn)了物料信息的完整。建立了供應(yīng)商檔案數(shù)據(jù)庫和客戶檔案數(shù)據(jù)庫，在實施ERP 系統(tǒng)之前，供應(yīng)商和客戶的資料由多個業(yè)務(wù)部門各自分散保管，當(dāng)供應(yīng)商或客戶改變時，新的資料難以送達(dá)企業(yè)各部門，無法做到實時共享信息，容易導(dǎo)致應(yīng)收應(yīng)付賬款的管理出現(xiàn)差錯，從而發(fā)生壞賬。實施ERP 系統(tǒng)之后，能夠?qū)崿F(xiàn)信息的實時共享和更新，提高了各部門的工作效率。

2.提高企業(yè)運營效率。?？低暤腅RP 系統(tǒng)涵蓋了所有部門，將所有業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化集成管理，把企業(yè)從傳統(tǒng)的金字塔狀的職能結(jié)構(gòu)變成扁平式結(jié)構(gòu)，原來的金字塔狀職能結(jié)構(gòu)較為臃腫，信息傳遞速度慢，變?yōu)楸馄绞浇Y(jié)構(gòu)后，可以針對各業(yè)務(wù)模塊成立相應(yīng)業(yè)務(wù)小組，提高組織靈活性，以便及時捕捉市場變化進(jìn)而快速作出應(yīng)對措施。

3.改變財務(wù)管理模式。將財務(wù)模式由原來人工核算型轉(zhuǎn)換為管理型，ERP 系統(tǒng)的使用代替了原來財務(wù)人員繁重的人工操作，ERP 系統(tǒng)各模塊之間共享信息，并且在發(fā)生業(yè)務(wù)時將材料采購、生產(chǎn)、銷售等業(yè)務(wù)信息自動生成憑證，節(jié)省了大量的財務(wù)人員工作時間，促進(jìn)了?？低曍攧?wù)方向由財務(wù)核算向財務(wù)分析的發(fā)展。

4.加強了資金管理。穩(wěn)定的資金流是企業(yè)能否順利經(jīng)營的重要因素之一，許多企業(yè)倒閉的主要原因正是資金流出現(xiàn)問題，ERP 系統(tǒng)加強了對資金的管理，加強了資金流的穩(wěn)定性，ERP 系統(tǒng)與銀行對接，將總公司設(shè)為銀行基本賬戶，對?？低暭瘓F內(nèi)其他分公司的資金進(jìn)行統(tǒng)一管理，保證了資金的合理使用。ERP 系統(tǒng)包括資金預(yù)測功能，可以預(yù)測下一期資金流的情況，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動正常運行。

表1 ?？低?014—2018 年財務(wù)指標(biāo)

從表1 可以看出?？低曉谧?014—2015 年整體盈利能力呈下降趨勢，在2016 年實施ERP 項目之后，毛利率開始穩(wěn)定增長，加權(quán)凈資產(chǎn)收益率趨于穩(wěn)定，總體來說，ERP 項目的實施提高了?？低曈芰?。

四、ERP 系統(tǒng)在?？低曍攧?wù)內(nèi)部控制中的不足

由于ERP 系統(tǒng)中各子系統(tǒng)間集成關(guān)系復(fù)雜，許多系統(tǒng)內(nèi)部數(shù)據(jù)冗余，缺乏統(tǒng)一的集成性。ERP 系統(tǒng)中各子系統(tǒng)實施建設(shè)程度有所區(qū)別，使用程度不同，很大程度上影響未來的持續(xù)性使用。對ERP 系統(tǒng)的建設(shè)缺乏整體規(guī)劃，企業(yè)內(nèi)部各公司深化應(yīng)用的程度不同，沒有實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部統(tǒng)籌管理，從而導(dǎo)致ERP 系統(tǒng)在公司財務(wù)內(nèi)部控制中存在一些不足[8]。

（一）財務(wù)人員對ERP 缺乏正確認(rèn)識

ERP 系統(tǒng)是市場經(jīng)濟和信息時代下的產(chǎn)物，是一種管理模式而非單純的管理信息系統(tǒng)。從實現(xiàn)方式來看，ERP 系統(tǒng)實施工作量大，實施過程長，涉及范圍廣，對后續(xù)運營維護(hù)所需的人力和資金有一定要求，由于企業(yè)對ERP 的認(rèn)知不足，導(dǎo)致許多企業(yè)實施ERP 沒有得到預(yù)期的效果。從?？低?018年的年報上面說明的員工的教育程度來看，70%的員工學(xué)歷屬于本科及以上，30%的員工學(xué)歷屬于專科及其他，高級管理人員年齡均在四十歲及以上，?？低曌鳛橐粋€穩(wěn)定的集團，人才固化的問題較為嚴(yán)重。企業(yè)內(nèi)財務(wù)人員對ERP 這類新生事物的接受學(xué)習(xí)能力較弱，經(jīng)常出現(xiàn)操作失誤的情況，影響了財務(wù)質(zhì)量，并且高級管理層對ERP 的重視程度有所欠缺。各業(yè)務(wù)模塊工作人員僅了解自己負(fù)責(zé)的業(yè)務(wù)流程，不了解其他業(yè)務(wù)模塊的工作原理。財務(wù)人員調(diào)動較為頻繁。

（二）信息安全存在風(fēng)險

在經(jīng)營過程中，ERP 系統(tǒng)需要錄入供應(yīng)商資料、客戶資料、員工信息等高度機密的信息。ERP 依靠計算機和網(wǎng)絡(luò)運行，但是當(dāng)前網(wǎng)絡(luò)安全問題仍舊存在，黑客的技術(shù)越來越成熟，因而容易發(fā)生黑客入侵、病毒植入等網(wǎng)絡(luò)安全問題。

（三）對ERP 建設(shè)存在誤區(qū)

某些企業(yè)內(nèi)部管理模式存在問題，沒有形成良好的內(nèi)部控制體系，容易導(dǎo)致某些數(shù)據(jù)出現(xiàn)失真的情況，并且企業(yè)規(guī)章制度執(zhí)行不到位，ERP 作為一個具有現(xiàn)金管理思想的管理系統(tǒng)，在一個管理基礎(chǔ)差的企業(yè)難以發(fā)揮作用。ERP 的建設(shè)是一項長期且艱巨的項目，隨著企業(yè)業(yè)務(wù)范圍、經(jīng)營目標(biāo)、發(fā)展方向的改變，需要對ERP 作出及時的改進(jìn)與更新。而許多企業(yè)內(nèi)部管理人員認(rèn)為ERP 一經(jīng)投入使用，就無需后續(xù)的維護(hù)。在企業(yè)經(jīng)營決策方面，ERP 只能提供科學(xué)的依據(jù)，不能替代管理層作出決策。

（四）ERP 環(huán)境下?？低晝?nèi)部審計面臨新的挑戰(zhàn)

ERP 實施過程既缺乏復(fù)合型的業(yè)務(wù)人員，也缺乏咨詢團隊，我國目前的可供咨詢的團隊僅限于開發(fā)商本身。在企業(yè)人員缺乏對ERP 培訓(xùn)的情況下實施ERP 系統(tǒng)，由于企業(yè)人員對于新管理模式知識的缺乏，非常容易在實施過程中出現(xiàn)各種問題。使用ERP 系統(tǒng)后，信息由紙質(zhì)趨于電子化，憑證和單據(jù)可以自動生成。如果出現(xiàn)舞弊者，對程序進(jìn)行更改，進(jìn)而對數(shù)據(jù)進(jìn)行非法更改，并且不會留下痕跡，因而增加了企業(yè)內(nèi)部審計取證調(diào)查的難度。

這些問題說明了海康威視公司財務(wù)內(nèi)部控制面臨數(shù)據(jù)質(zhì)量與運行效率較低，在公司經(jīng)營管理需求和財務(wù)管理目標(biāo)發(fā)生轉(zhuǎn)型的過程中，現(xiàn)有的財務(wù)組織無法快速適應(yīng)，財務(wù)職能仍然停留在基礎(chǔ)性工作上，財務(wù)人員面臨價值方向的轉(zhuǎn)型。

五、完善ERP 系統(tǒng)在海康威視財務(wù)內(nèi)部控制中的建議

在ERP 系統(tǒng)中，財務(wù)模塊是連接其他模塊的中心模塊，是ERP 建設(shè)的重中之重。針對海康威視的ERP 應(yīng)用在財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，提出以下建議。

（一）培養(yǎng)財務(wù)復(fù)合型人員，引進(jìn)新鮮血液

加強高級遠(yuǎn)離人員對ERP 的了解，使高級管理人員明白ERP 的功能和效益，增強高級管理人員對ERP 實施的重視程度，對財務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，使財務(wù)人員掌握一定的計算機知識和財務(wù)知識，學(xué)習(xí)ERP 系統(tǒng)的使用方法。此外，公司可以建立標(biāo)準(zhǔn)化培訓(xùn)流程，各模塊工作人員僅了解自己工作模塊而沒有全局觀念的話，就容易發(fā)生錯誤的操作，通過標(biāo)準(zhǔn)化培訓(xùn)，使財務(wù)人員素質(zhì)達(dá)到要求。給每位員工發(fā)放ERP 操作流程指導(dǎo)手冊，這樣工作人員在操作業(yè)務(wù)的時候如果出現(xiàn)困難就可以及時根據(jù)操作手冊上的方法完成業(yè)務(wù)操作。重視新員工的聘用，在招聘新員工的時候重視計算機技術(shù)和ERP 系統(tǒng)基礎(chǔ)知識的篩選。

（二）強化信息安全建設(shè)

提高信息安全性，安裝網(wǎng)絡(luò)管理軟件對集團內(nèi)信息網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行監(jiān)控和管理，加強員工的信息安全意識，禁止員工在工作的電腦上下載不明路徑的軟件，以減少惡意流氓軟件攻擊的風(fēng)險。對硬件設(shè)備定期檢查，保證硬件設(shè)備的安全。從多層次、多方面加強對ERP 系統(tǒng)的安全措施。?？低暱梢猿闪⒕W(wǎng)絡(luò)安全小組，聘用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人才，以抵御外來入侵從而保證信息安全。

（三）更新財務(wù)管理思想

企業(yè)文化是企業(yè)高級管理層思想的反映，管理層的思想直接影響企業(yè)文化，更新ERP 在財務(wù)管理層中的看法，使管理層在員工中樹立榜樣，只有自上而下的改革，才能改變整個公司的思想文化，ERP的財務(wù)內(nèi)部控制功能才能得以有效實現(xiàn)。

（四）加強內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是對財務(wù)控制的再控制，是提高財務(wù)控制績效的有效手段。因此，?？低曅枰ㄆ谶M(jìn)行內(nèi)部審計。首先，根據(jù)員工職位設(shè)置信息查詢范圍和操作權(quán)限，審計人員審計各員工的職能權(quán)限設(shè)置是否合理，降低員工的舞弊風(fēng)險。其次，在ERP 系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都是從原始數(shù)據(jù)的錄入開始的，審計人員應(yīng)當(dāng)對原始數(shù)據(jù)進(jìn)行審計，對在ERP 系統(tǒng)中錄入的原始數(shù)據(jù)進(jìn)行抽查。最后，審計人員應(yīng)當(dāng)審計ERP 的參數(shù)設(shè)置，ERP 參數(shù)設(shè)置的正確與否直接決定著ERP 系統(tǒng)是否契合企業(yè)發(fā)展的方向與目標(biāo)。