田雋

摘要：企業(yè)往來款項(xiàng)管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，反映企業(yè)的資產(chǎn)情況。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該改善往來款項(xiàng)管理的模式，增加實(shí)際的經(jīng)濟(jì)效益。文章以實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，首先探究國(guó)有企業(yè)往來款項(xiàng)的概念，接著在內(nèi)部控制視角下分析國(guó)有企業(yè)往來款項(xiàng)管理中存在的問題，最后結(jié)合現(xiàn)有的疏漏提出相應(yīng)的管理措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;國(guó)有企業(yè);往來款項(xiàng)

2001年為了提高企業(yè)內(nèi)部的控制能力，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的水平，國(guó)家發(fā)布了《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<企業(yè)國(guó)有資本與財(cái)務(wù)管理暫行辦法>的通知》。明確要求國(guó)有企業(yè)應(yīng)該提高收付款項(xiàng)的管理能力。從內(nèi)部控制的角度出發(fā)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該明確企業(yè)內(nèi)部資金的真實(shí)數(shù)額和負(fù)債的情況，為接下來的結(jié)構(gòu)優(yōu)化提供發(fā)展方向。

一、國(guó)有企業(yè)往來款項(xiàng)

國(guó)有企業(yè)的往來款項(xiàng)主要由四類組成。第一，與企業(yè)有直接業(yè)務(wù)往來的應(yīng)該支付或者提前交付的定金，例如公路建筑施工提前支付的工程款或者工程結(jié)束后應(yīng)該支付的尾款。第二，在施工建設(shè)中，按照簽署的合同需要支付給建筑商的工程費(fèi)用。第三，在國(guó)有企業(yè)日常運(yùn)行中與業(yè)務(wù)沒有聯(lián)系的應(yīng)收費(fèi)用，例如其他企業(yè)的借款或者在融資過程中產(chǎn)生的應(yīng)收款項(xiàng)。第四，在企業(yè)的業(yè)務(wù)之外，例如某項(xiàng)工程的保證金或者在融資過程中產(chǎn)生的應(yīng)付款項(xiàng)。

二、在內(nèi)部控制視角下國(guó)有企業(yè)往來款項(xiàng)管理中存在的問題

（一）企業(yè)間的往來款項(xiàng)較為混亂

財(cái)務(wù)管理人員日常對(duì)往來款項(xiàng)的重視度不高，時(shí)間一長(zhǎng)工作不斷的堆積，款項(xiàng)的金額與種類不斷地增加，提高工作的難度。會(huì)計(jì)人員進(jìn)行工作交接，新的管理人員因?yàn)槎喾N因素的影響，沒有對(duì)之前的款項(xiàng)進(jìn)行整理，從而進(jìn)一步加強(qiáng)往來款項(xiàng)管理的難度。

（二）管理意識(shí)薄弱，資金處理不規(guī)范

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員的業(yè)務(wù)水平較低，無法按照會(huì)計(jì)規(guī)章制度的要求對(duì)國(guó)有企業(yè)的往來款項(xiàng)進(jìn)行規(guī)范化的處理。對(duì)于各個(gè)款項(xiàng)的記錄模糊，經(jīng)常出現(xiàn)把應(yīng)收款項(xiàng)的資金記錄成其他款項(xiàng)的情況;把應(yīng)付款項(xiàng)記錄成其他款項(xiàng);更嚴(yán)重的還有沒有明確賬戶的信息就把不同項(xiàng)目的應(yīng)收款項(xiàng)和應(yīng)付款項(xiàng)匯總到一起。因?yàn)闀?huì)計(jì)人員的管理意識(shí)薄弱，導(dǎo)致往來款項(xiàng)的賬目十分混亂，加大工作的難度。

（三）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)

會(huì)計(jì)管理人員缺少相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)與責(zé)任意識(shí)。企業(yè)對(duì)于借給內(nèi)部的款項(xiàng)沒有明確的記錄與標(biāo)注，只是匯總到其他的款項(xiàng)之中。因?yàn)榻痤~的數(shù)值不大、涉及的程序又較為繁瑣、借款時(shí)又對(duì)還款日期進(jìn)行規(guī)定。所以，會(huì)計(jì)人員對(duì)借款的事宜并不關(guān)注，沒有對(duì)借款人的動(dòng)向進(jìn)行監(jiān)督，導(dǎo)致出現(xiàn)長(zhǎng)期掛賬的情況。

（四）企業(yè)間往來款項(xiàng)的數(shù)據(jù)信息模糊

因?yàn)槠髽I(yè)缺少對(duì)往來款項(xiàng)的分析與評(píng)估工作，所以款項(xiàng)的信息數(shù)據(jù)無法真實(shí)的反應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)情況。例如，某項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)收款項(xiàng)已經(jīng)收回，但是會(huì)計(jì)人員忘記或者記錄錯(cuò)誤沒有對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)的消除;某些款項(xiàng)拖欠許久可能出現(xiàn)壞賬的情況，但是會(huì)計(jì)人員卻沒有提前應(yīng)對(duì)措施;某些款項(xiàng)已無需進(jìn)行支付，會(huì)計(jì)人員沒有及時(shí)進(jìn)行清除。以上這些操作，嚴(yán)重影響往來款項(xiàng)數(shù)據(jù)信息的真實(shí)、可靠性，對(duì)國(guó)有企的運(yùn)行發(fā)展造成影響。

三、提高國(guó)有企業(yè)往來款項(xiàng)管理的具體措施

（一）完善企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)控制度

優(yōu)化國(guó)有企業(yè)的往來款項(xiàng)管理的過程中，要符合國(guó)家的相關(guān)政治政策和法律法規(guī)，要根據(jù)國(guó)有企業(yè)管理模式中存在的問題，結(jié)合財(cái)務(wù)管理的前進(jìn)方向進(jìn)行合理的整改，其目的為增加管理制度的規(guī)范性、管理人員的嚴(yán)謹(jǐn)性、管理?xiàng)l例的準(zhǔn)確性，精準(zhǔn)規(guī)避往來錢款管理中的風(fēng)險(xiǎn)，提高國(guó)有企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實(shí)力。第一，制定完善的錢款監(jiān)管制度。提前對(duì)往來錢款中可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，實(shí)施全面把控，有針對(duì)性的制定解決方案，做好款項(xiàng)的壞賬準(zhǔn)備，敏銳的判斷出可能出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。加大國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管力度，把任務(wù)落實(shí)到個(gè)人，強(qiáng)化員工對(duì)工作的認(rèn)識(shí)程度，通過制定管理?xiàng)l例，提高會(huì)計(jì)人員對(duì)工作的重視度，減少錢款項(xiàng)目整合時(shí)的疏漏。第二，細(xì)化往來款項(xiàng)管理的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)。要從制度方面入手，進(jìn)一步完善現(xiàn)存的管理問題。在完善往來款項(xiàng)管理制度的過程中最重要的就是創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理評(píng)價(jià)?？?jī)效目標(biāo)是管理制度實(shí)行的重要依據(jù)。首先要明確方向，制定計(jì)劃，選擇合適的評(píng)價(jià)工具，確定評(píng)價(jià)方法，然后財(cái)務(wù)部門依據(jù)進(jìn)行內(nèi)部評(píng)價(jià)，最后找尋存在的問題，提出解決方案。第三，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的力度。在內(nèi)部控制的視角下，逐漸提高國(guó)有企業(yè)對(duì)整個(gè)內(nèi)部運(yùn)行結(jié)構(gòu)的把控，采取內(nèi)部外部相結(jié)合的模式。要保障審計(jì)部門的相對(duì)獨(dú)立性，定期的舉行審計(jì)工作，及時(shí)發(fā)現(xiàn)往來款項(xiàng)中存在的問題。例如，國(guó)有企業(yè)把出納和記賬的工作進(jìn)行分割，派遣專人進(jìn)行負(fù)責(zé)，并要求兩個(gè)進(jìn)行互相監(jiān)督，對(duì)表現(xiàn)較好的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)。企業(yè)不斷提高內(nèi)部控制執(zhí)行的廣度，在這種模式下管理人員可以及時(shí)的獲知在運(yùn)行中發(fā)生的疏漏，進(jìn)而提出對(duì)應(yīng)的解決措施，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（二）與民營(yíng)企業(yè)構(gòu)建良好的合作關(guān)系

目前，我國(guó)推行一系列的經(jīng)濟(jì)政策，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)機(jī)制，加強(qiáng)國(guó)有資本在經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的重要作用，促進(jìn)各種所有制經(jīng)濟(jì)相互促進(jìn)，共同發(fā)展。國(guó)有企業(yè)在優(yōu)化的過程中應(yīng)該加強(qiáng)與民營(yíng)企業(yè)的友好互動(dòng)，相輔相成構(gòu)建良好的合作關(guān)系。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該協(xié)調(diào)好與民營(yíng)企業(yè)間的往來款項(xiàng)，為民營(yíng)企業(yè)提供資金與技術(shù)支持，為其提供發(fā)展的空間。第一，及時(shí)清理拖欠民營(yíng)企業(yè)的賬款。政府提高對(duì)項(xiàng)目審核的規(guī)范性，優(yōu)化工程款支付流程，避免出現(xiàn)“邊清邊欠”的情況;采取實(shí)地調(diào)查、檢查督導(dǎo)、內(nèi)部審計(jì)等方式，開展國(guó)有企業(yè)的清償工作;進(jìn)行問責(zé)工作，對(duì)長(zhǎng)期拖欠錢款的國(guó)有企業(yè)予以通報(bào)批評(píng)和相應(yīng)的懲罰。2018年11月，國(guó)務(wù)院召開了第30常務(wù)會(huì)議。會(huì)議中總理重點(diǎn)強(qiáng)調(diào)應(yīng)該切實(shí)開展清欠工作，及時(shí)解決國(guó)有企業(yè)拖欠民營(yíng)企業(yè)錢款的問題。第二，加強(qiáng)對(duì)民營(yíng)企業(yè)供應(yīng)商的支持。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的需求，選取合適的民營(yíng)供應(yīng)商，為其提供發(fā)展的機(jī)會(huì)。在合作中建立友好貿(mào)易關(guān)系，形成長(zhǎng)期穩(wěn)定的供應(yīng)關(guān)系。這樣不僅能夠提高民營(yíng)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，還可以保障國(guó)有企業(yè)以更優(yōu)惠的價(jià)格獲取材料。在交易時(shí)，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該及時(shí)交付材料的資金，按照簽署的購(gòu)買合同進(jìn)行錢款支付，避免出現(xiàn)拖欠材料費(fèi)用的情況。

（三）提高財(cái)務(wù)管理人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)

往來款項(xiàng)是國(guó)有企業(yè)的重要資產(chǎn)。它是一把雙刃劍，既能夠促進(jìn)國(guó)有企業(yè)的進(jìn)一步革新，又存在著一定的運(yùn)營(yíng)和管理風(fēng)險(xiǎn)。所以，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該樹立明確的往來款項(xiàng)管理目標(biāo)，提升自身的經(jīng)濟(jì)實(shí)力，使國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)一步升值。往來款項(xiàng)管理的主體是“人”，所以應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的管理，提高他們的專業(yè)能力。第一，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)發(fā)展的需要，引進(jìn)新鮮的血液。需要與人力部門合作，改革原有的招聘制度，選擇具有充足財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)與管理意識(shí)的人才，為企業(yè)引進(jìn)技術(shù)支持，提升財(cái)務(wù)部門的整體活力，提高財(cái)務(wù)部門對(duì)市場(chǎng)的適應(yīng)能力。第二，形成系統(tǒng)化的崗后培訓(xùn)體系，按照員工的發(fā)展需要循序漸進(jìn)的提高他們的專業(yè)能力。邀請(qǐng)專業(yè)的財(cái)務(wù)講師進(jìn)行案例分析，提高員工解決實(shí)際問題的能力。企業(yè)內(nèi)部定期提供進(jìn)修的機(jī)會(huì)，讓員工接觸到更多的財(cái)務(wù)知識(shí)。財(cái)務(wù)部門不定期舉行競(jìng)賽活動(dòng)，例如票據(jù)管理大賽、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)大賽、核算管理大賽等，活躍企業(yè)氛圍，提高員工的參與度。對(duì)優(yōu)勝的員工給予獎(jiǎng)勵(lì)，充分調(diào)動(dòng)工作的積極性，提高工作效率。第三，要提高財(cái)務(wù)部門管理人員的全局意識(shí)，優(yōu)化部門內(nèi)的人員結(jié)構(gòu)與工作安排，協(xié)調(diào)好各組別關(guān)系，推動(dòng)整體的進(jìn)步。

在進(jìn)行企業(yè)往來款項(xiàng)管理時(shí)，應(yīng)該加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員思想道德及職業(yè)素養(yǎng)的培育。一個(gè)人的職業(yè)修養(yǎng)直接影響了他對(duì)待工作的態(tài)度和實(shí)際的工作成效。會(huì)計(jì)人員熱愛自己的崗位，提高自身的責(zé)任意識(shí)，杜絕出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。

（四）優(yōu)化往來款項(xiàng)的核對(duì)流程

往來款項(xiàng)直接反映企業(yè)的資產(chǎn)情況，它既可以促進(jìn)企業(yè)的高速發(fā)展，同時(shí)也帶來一定的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。所以，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該通過內(nèi)部控制手段，加強(qiáng)往來款項(xiàng)的管理水平，努力提高國(guó)有經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平，促進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)保值與增值。第一，應(yīng)該規(guī)范往來款項(xiàng)的核算。無論是入賬還是銷賬工作都需要使用憑條。在進(jìn)行入賬工作時(shí)要檢查簽署的合同是否具有法律效益或者提供的材料是否滿足業(yè)務(wù)的要求。用票據(jù)、賬單或者業(yè)務(wù)清單進(jìn)行銷賬工作時(shí)，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該審核清單的金額是否與來往業(yè)務(wù)的金額相符合。第二，優(yōu)化往來項(xiàng)目的設(shè)置工作。按照不同的業(yè)務(wù)性質(zhì)對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行標(biāo)注工作，杜絕出現(xiàn)不分業(yè)務(wù)，把同一單位的錢款匯總到一起的情況。給每個(gè)業(yè)務(wù)設(shè)置專屬的用戶名后，再結(jié)合業(yè)務(wù)的復(fù)雜性進(jìn)行更加清晰的分類。

（五）提高信息和溝通的頻率

進(jìn)行高頻率的信息與溝通，可以使國(guó)有企業(yè)精準(zhǔn)高速的進(jìn)行信息傳遞工作，優(yōu)化內(nèi)部控制的效果。溝通的不流暢性加重國(guó)有企業(yè)往來款項(xiàng)的管理負(fù)擔(dān)。第一，財(cái)務(wù)部門應(yīng)該定期與各部門的人員進(jìn)行溝通，為其提供與部門業(yè)務(wù)相關(guān)的應(yīng)收付的金額、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估數(shù)據(jù)、賬目等數(shù)據(jù)。把具體的各項(xiàng)資金上報(bào)給領(lǐng)導(dǎo)層，明確報(bào)銷和收款的準(zhǔn)確時(shí)間，從而制定合理的收付款計(jì)劃。第二，財(cái)務(wù)管理人員應(yīng)該提升自身的責(zé)任意識(shí)，定期向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)往來款項(xiàng)中存在的問題以及對(duì)應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告，并結(jié)合實(shí)際情況提出對(duì)應(yīng)的優(yōu)化策略。第三，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該定期對(duì)賬目進(jìn)行核對(duì)工作，提高往來款項(xiàng)的準(zhǔn)確性。加強(qiáng)各部門之間的聯(lián)動(dòng)性，增加交流溝通的頻率，使信息得到有效的共享。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該實(shí)行內(nèi)部信息管理制度，對(duì)信息進(jìn)行準(zhǔn)確的采集、整理、傳遞，改善內(nèi)部控制的效果，提升往來款項(xiàng)的管理效果。國(guó)有企業(yè)的上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門、各個(gè)業(yè)務(wù)部門進(jìn)行相互合作，構(gòu)建信息交流的平臺(tái)，提高管理的質(zhì)量。

四、結(jié)語

綜上所述，國(guó)有企業(yè)應(yīng)該充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部控制手段，加強(qiáng)企業(yè)往來款項(xiàng)管理的能力。從優(yōu)化財(cái)務(wù)的監(jiān)督考核制度、與民營(yíng)企業(yè)構(gòu)建友好合作、提高財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)、改善往來款項(xiàng)核對(duì)流程這四個(gè)角度出發(fā)，不斷提升管理的水平，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)良性發(fā)展，在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得優(yōu)勢(shì)。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：國(guó)網(wǎng)四川省電力公司）