盧亞松

摘要：鋼貿(mào)企業(yè)得益于我國基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的大力發(fā)展，近些年鋼貿(mào)企業(yè)無論是在數(shù)量還是在規(guī)模上都有極大的提升。隨著鋼貿(mào)企業(yè)體量的增加，許多企業(yè)所面臨的風(fēng)險不得不重視，加上經(jīng)濟(jì)處于低谷，又面臨去產(chǎn)能、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級的改革深水期。鋼貿(mào)企業(yè)要保障自身發(fā)展，就需要加強(qiáng)風(fēng)險管理，在此基礎(chǔ)上優(yōu)化內(nèi)部控制體系，提升內(nèi)部控制管理水平，降低鋼貿(mào)企業(yè)所面臨的風(fēng)險，為未來發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理;鋼貿(mào)企業(yè);內(nèi)部控制

一、內(nèi)部控制與風(fēng)險管理間的聯(lián)系

（一）內(nèi)部控制管理中風(fēng)險管理是不可或缺的內(nèi)容

鋼貿(mào)企業(yè)在日常運(yùn)營過程中，通常會運(yùn)用內(nèi)部控制、風(fēng)險管理的方式來達(dá)到降低鋼貿(mào)企業(yè)所面臨的各種風(fēng)險，從而保證企業(yè)能夠正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及發(fā)揮出管理最大效益。鋼貿(mào)企業(yè)在日常對風(fēng)險隱患所采取的一系列措施，不僅是為貫穿內(nèi)部控制管理的要求，同時也是風(fēng)險管理的重要保障。因此內(nèi)部控制和風(fēng)險管理從目標(biāo)看，具有一致性;而從工作流程看，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制逐漸深化的表現(xiàn)。

（二）風(fēng)險管理提升內(nèi)部控制管理工作落實(shí)效率

為確保內(nèi)部控制管理工作有效性，需要對內(nèi)部控制的執(zhí)行力度、監(jiān)督力度加強(qiáng)，而風(fēng)險管理就是對內(nèi)部控制進(jìn)行監(jiān)管的有力方式。只有在監(jiān)管的情況下，內(nèi)部控制管理才可對鋼貿(mào)企業(yè)各項(xiàng)工作進(jìn)行規(guī)范。所以風(fēng)險管理能夠提升內(nèi)部控制管理工作效率與質(zhì)量，為內(nèi)部控制制度高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

（三）內(nèi)部控制與風(fēng)險管理共同構(gòu)成鋼貿(mào)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的保障體系

風(fēng)險管理、內(nèi)部控制當(dāng)中都對涉及對風(fēng)險的識別、評估以及對流程、信息溝通的要求，再加上兩者的目標(biāo)具有一致性，均是為鋼貿(mào)企業(yè)經(jīng)營效益增長提供保障，更加有利于鋼貿(mào)企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的落實(shí)。

（四）管控視角存在差異

內(nèi)部控制主要是側(cè)重于防范性角度，對鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)部存在的各類風(fēng)險進(jìn)行控制，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)、運(yùn)營管理相關(guān)內(nèi)容;而風(fēng)險管理則是從前瞻性角度出發(fā)，對鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)外部所面臨的可控、不可控風(fēng)險進(jìn)行識別、把控防范，更多注重市場、法律、戰(zhàn)略方向。

（五）管控目的不同

風(fēng)險管理工作基礎(chǔ)內(nèi)容涵蓋風(fēng)險識別、風(fēng)險偏好評估、風(fēng)險防范策略以及風(fēng)險零容忍管控等，管控目的主要是針對風(fēng)險分散、降低;內(nèi)部控制則是從內(nèi)部風(fēng)險出發(fā)，目的是將鋼貿(mào)企業(yè)所面臨的內(nèi)部風(fēng)險通過一系列的措施降低其發(fā)生幾率。但是兩者管控目的不同，不妨礙將風(fēng)險管理與內(nèi)部控制進(jìn)行結(jié)合，從而為鋼貿(mào)企業(yè)發(fā)展打造更強(qiáng)的防范體系。

二、風(fēng)險管理視角下鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建途徑

（一）嚴(yán)格防范鋼貿(mào)企業(yè)存在的風(fēng)險隱患

鋼貿(mào)企業(yè)從風(fēng)險管理視角出發(fā)，構(gòu)建內(nèi)部控制體系時需要結(jié)合鋼貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營特征，便于在內(nèi)部控制管理過程中更加容易識別過去所埋下的風(fēng)險隱患。市場競爭激烈背景下，鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)外都會面臨十分復(fù)雜的風(fēng)險，多數(shù)都是無法杜絕的，比如政策、法律、財(cái)務(wù)方面的風(fēng)險。所以鋼貿(mào)企業(yè)在從風(fēng)險管理視角出發(fā)構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，需要對各類風(fēng)險隱患與內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行結(jié)合，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)風(fēng)險的內(nèi)部管控，因?yàn)樨?cái)務(wù)運(yùn)營直接關(guān)系到鋼貿(mào)企業(yè)的內(nèi)部運(yùn)營，以財(cái)務(wù)風(fēng)險為核心，逐漸擴(kuò)充內(nèi)部控制風(fēng)險管理范圍，使得各類具有關(guān)聯(lián)的風(fēng)險處于控制中。

（二）遵循內(nèi)部控制制度構(gòu)建原則

鋼貿(mào)企業(yè)在風(fēng)險管理下構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系需要嚴(yán)格遵循的構(gòu)建原則。首先，全面性原則，該內(nèi)部控制管理體系應(yīng)該覆蓋鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)部以及產(chǎn)業(yè)鏈上下游管理，鋼貿(mào)企業(yè)的經(jīng)營管理過程才能夠全部處于內(nèi)部控制體系當(dāng)中。其次，有效性原則，在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時要與鋼貿(mào)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)營情況相符，能夠最大化發(fā)揮出內(nèi)部控制體系的效用。再次，遵循成本效益原則，鋼貿(mào)企業(yè)從本質(zhì)看仍然是追求效益增長，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建也是為更好的實(shí)現(xiàn)效益增長，因此需要內(nèi)部控制體系能夠?yàn)槠髽I(yè)價值最大化提供服務(wù)。最后，遵循系統(tǒng)性原則，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建并不是短時間完成的，需要鋼貿(mào)企業(yè)投入精力才能夠完成該系統(tǒng)性的工程。在系統(tǒng)性方面需要重視完善鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)部治理架構(gòu)，對治理架構(gòu)的權(quán)限進(jìn)行明確劃分，尤其是對董事會權(quán)限進(jìn)行明確劃分。另外需要在內(nèi)部控制體系當(dāng)中貫穿風(fēng)險管理理念，確保風(fēng)險管理作用能夠與內(nèi)部控制體系共同發(fā)揮。通過遵循相關(guān)原則，有利于構(gòu)建出風(fēng)險管理視角下適合鋼貿(mào)企業(yè)穩(wěn)健發(fā)展的內(nèi)部控制體系。

（三）完善內(nèi)部監(jiān)督管理體系

風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部控制體系的作用如果充分發(fā)揮，必須要相應(yīng)的配套體系——內(nèi)部監(jiān)督管理體系作為保障。鋼貿(mào)企業(yè)需要在內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)上，打造完善的內(nèi)部監(jiān)督管理體系，通過內(nèi)部審計(jì)的方式加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作的優(yōu)化。因此鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)該積極構(gòu)建內(nèi)部審計(jì)部門，能夠覆蓋鋼貿(mào)企業(yè)各個部門，具有高度獨(dú)立性的內(nèi)部監(jiān)督。此外還需要鋼貿(mào)企業(yè)將審計(jì)方法、內(nèi)容以及流程進(jìn)行優(yōu)化，提升審計(jì)時效性，重視企業(yè)財(cái)務(wù)收支審計(jì)、管理審計(jì)以及重大事項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，從而提升內(nèi)部控制、風(fēng)險管理相關(guān)數(shù)據(jù)信息的利用效率，有利于鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制管理工作順利落實(shí)。

（四）充分發(fā)揮內(nèi)部控制在風(fēng)險管理中的針對性作用

鋼貿(mào)企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部控制體系時，需要有針對性的提升風(fēng)險管理建設(shè)，結(jié)合各類風(fēng)險特征，不斷的優(yōu)化風(fēng)險管理體系。一是對于財(cái)務(wù)風(fēng)險當(dāng)中籌融資風(fēng)險的防空，在內(nèi)部控制體系構(gòu)建過程中，應(yīng)該重點(diǎn)制定資金來源、結(jié)構(gòu)、成本方面的控制要求，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險、籌融資風(fēng)險時刻處于防范當(dāng)中。二是投資風(fēng)險的內(nèi)部管控則需要鋼貿(mào)企業(yè)對投資項(xiàng)目的可行性進(jìn)行嚴(yán)格控制，并且對投資項(xiàng)目、投資計(jì)劃等過程進(jìn)行嚴(yán)格的審批與監(jiān)管。三是資產(chǎn)管理風(fēng)險的管控需要從貨幣資金風(fēng)險、固定資產(chǎn)風(fēng)險兩方面出發(fā)，確保資金收支安全，固定資產(chǎn)購置必須符合鋼貿(mào)企業(yè)規(guī)定要求。四是有關(guān)經(jīng)營管理風(fēng)險的管控，主要針對采購風(fēng)險、付款風(fēng)險，需要制定嚴(yán)格的采購、付款流程，確保付款審批崗位分離制。五是生產(chǎn)、存貨風(fēng)險，鋼貿(mào)企業(yè)作為傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，加上產(chǎn)能過剩，因此生產(chǎn)與存貨風(fēng)險的內(nèi)部管控是必不可少的環(huán)節(jié)。鋼貿(mào)企業(yè)需要積極的進(jìn)行市場調(diào)研，對市場需求進(jìn)行科學(xué)預(yù)測，嚴(yán)格控制生產(chǎn)規(guī)模以及積極落實(shí)去產(chǎn)能改革要求。六是銷售和付款風(fēng)險，需要防范市場風(fēng)險以及應(yīng)收賬款風(fēng)險，制定應(yīng)收賬款管理崗位，加強(qiáng)鋼貿(mào)企業(yè)資金回籠。內(nèi)部控制在風(fēng)險管理視角下，可以結(jié)合各個風(fēng)險制定相應(yīng)的管理措施，能夠幫助鋼貿(mào)企業(yè)降低整體經(jīng)營管理風(fēng)險。

（五）全員參與自主進(jìn)行風(fēng)險防控

風(fēng)險管理需要跟著內(nèi)部控制體系，貫穿于鋼貿(mào)企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)管理各個環(huán)節(jié)，因此鋼貿(mào)企業(yè)全體職工應(yīng)該積極參與到該項(xiàng)活動當(dāng)中。鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)該提升全員風(fēng)險管控意識，對常規(guī)風(fēng)險能夠做到自主評估。結(jié)合風(fēng)險管理和內(nèi)部控制要求，針對核心業(yè)務(wù)風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)評估，確保業(yè)務(wù)執(zhí)行信息和風(fēng)險執(zhí)行信息保持一致。尤其是在日常業(yè)務(wù)活動當(dāng)中要落實(shí)自主動態(tài)風(fēng)險管理模式，將內(nèi)部控制、風(fēng)險管理與日常業(yè)務(wù)進(jìn)行緊密結(jié)合，確保鋼貿(mào)企業(yè)日常業(yè)務(wù)符合內(nèi)部控制、風(fēng)險管理規(guī)定。

三、風(fēng)險管理視角下內(nèi)部控制體系的注意事項(xiàng)

（一）完善鋼貿(mào)企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

鋼貿(mào)企業(yè)在風(fēng)險管理視角下要打造內(nèi)部控制體系，在應(yīng)用具體措施時需要一定基礎(chǔ)條件，鋼貿(mào)企業(yè)需要為內(nèi)部控制體系營造基礎(chǔ)環(huán)境。首先，要將鋼貿(mào)企業(yè)董事會、經(jīng)理層主導(dǎo)作用進(jìn)行發(fā)揮，通過董事會、經(jīng)理層的權(quán)限、職責(zé)，積極普及風(fēng)險管理、內(nèi)部控制理念，優(yōu)化鋼貿(mào)企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制的環(huán)境。其次，則是制定科學(xué)的人力資源政策，內(nèi)部控制與風(fēng)險管理都離不開專業(yè)人才的支撐，因此鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)該針對風(fēng)險管理、內(nèi)部控制相關(guān)人力資源制定激勵政策，充分調(diào)動專業(yè)人才的積極性，為風(fēng)險管理視角下內(nèi)部控制體系的構(gòu)建提供人才保障。

（二）重點(diǎn)強(qiáng)化銷售與收款環(huán)節(jié)業(yè)務(wù)流程控制

首先，鋼貿(mào)企業(yè)結(jié)合客戶信用等級評估制定嚴(yán)格的賒銷政策。鋼貿(mào)企業(yè)在銷售過程重視對上下游資信的調(diào)查評估，構(gòu)建客戶資信評估系統(tǒng)。尤其是銷售團(tuán)隊(duì)層次不齊，對于客戶資信無法進(jìn)行自主評判，一味的通過賒銷，會增加鋼貿(mào)企業(yè)所面臨的風(fēng)險。因此鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)該充分借助信息技術(shù)，從客戶的市場信譽(yù)、經(jīng)營作風(fēng)、資信歷史等信息出發(fā)，形成資信管理系統(tǒng)。在資信管理系統(tǒng)基礎(chǔ)上，制定不同的賒銷政策，將銷售的市場風(fēng)險、應(yīng)收賬款風(fēng)險等進(jìn)行嚴(yán)格的控制。

其次，完善合同管理制度。在風(fēng)險管理視角下內(nèi)部控制體系容易忽視的就是合同管理制度。合同是鋼貿(mào)企業(yè)與其他企業(yè)合作的重要保障，但是合同簽訂是否合規(guī)，對于鋼貿(mào)業(yè)務(wù)的順利落實(shí)有著重要作用。因此鋼貿(mào)企業(yè)必須要對合同管理制度進(jìn)行完善，對合同各個調(diào)控進(jìn)行嚴(yán)格審核，避免出現(xiàn)合同糾紛，浪費(fèi)鋼貿(mào)企業(yè)資源。在簽訂合同前，規(guī)定相關(guān)負(fù)責(zé)人需要就合同條款進(jìn)行多次洽談，必要時還需要鋼貿(mào)企業(yè)法務(wù)共同商定，通過嚴(yán)格的合同制度降低銷售風(fēng)險。

最后，強(qiáng)化對銷售、發(fā)貨、收款業(yè)務(wù)會計(jì)系統(tǒng)。鋼貿(mào)企業(yè)的業(yè)務(wù)頻率高、業(yè)務(wù)量大，因此在銷售、發(fā)貨以及收款需要強(qiáng)大的支撐系統(tǒng)。因此鋼貿(mào)企業(yè)應(yīng)該就銷售、發(fā)貨以及收款等業(yè)務(wù)的會計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行升級改造。而且強(qiáng)化各項(xiàng)制度，嚴(yán)格落實(shí)出庫單、銷售發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬等處于會計(jì)系統(tǒng)監(jiān)管中。

（三）加強(qiáng)縱橫向溝通

風(fēng)險管理視角下內(nèi)部控制體系的構(gòu)建需要鋼貿(mào)企業(yè)各個部門的積極配合，因此需要鋼貿(mào)企業(yè)打造縱橫向溝通平臺，幫助鋼貿(mào)企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系過程中加強(qiáng)各部門的縱橫向溝通。所以鋼貿(mào)企業(yè)可以充分運(yùn)用信息系統(tǒng)來加強(qiáng)縱橫向的溝通，比如ERP系統(tǒng)。ERP系統(tǒng)是企業(yè)內(nèi)部控制的手段與工具，主要由硬件與軟件兩部分構(gòu)成，不管是硬件還是軟件系統(tǒng)自身邏輯安全均會對企業(yè)內(nèi)部控制造成風(fēng)險。因此企業(yè)內(nèi)部控制必須要針對ERP系統(tǒng)指定專門的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，確保ERP系統(tǒng)的整體安全。設(shè)立軟、硬件維護(hù)崗位，以及各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程權(quán)限崗位;明確崗位職責(zé)，定期和不定期針對數(shù)據(jù)進(jìn)行維護(hù)與備份，以此保證企業(yè)ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)的安全性。針對ERP系統(tǒng)某些業(yè)務(wù)流程的修改、維護(hù)必須要構(gòu)建嚴(yán)格的審批機(jī)制，將各項(xiàng)修改權(quán)限規(guī)范化管理，嚴(yán)格落實(shí)崗位不相容權(quán)限設(shè)置，定期對權(quán)限進(jìn)行測試管理。通過嚴(yán)格的ERP系統(tǒng)來提升縱橫向溝通效率。

四、結(jié)論及建議

總而言之，鋼貿(mào)企業(yè)風(fēng)險管理視角下的內(nèi)部控制優(yōu)化對企業(yè)的未來發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。鋼貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制優(yōu)化時，要結(jié)合本文的具體注意事項(xiàng)來制定內(nèi)部控制優(yōu)化策略，比如從風(fēng)險隱患的角度出發(fā)，對內(nèi)部控制各項(xiàng)流程嚴(yán)加防范，或是完善內(nèi)部監(jiān)督管理體系，將鋼貿(mào)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程納入到監(jiān)督體系當(dāng)中，加強(qiáng)對業(yè)務(wù)流程的管控等方面，同時還應(yīng)注重專業(yè)人才的培養(yǎng)，積極引進(jìn)與培養(yǎng)風(fēng)險管理、內(nèi)部控制的專業(yè)人才，為風(fēng)險管理視角下內(nèi)部控制的優(yōu)化奠定人力資源基礎(chǔ)。

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（作者單位：漳州路橋物資發(fā)展有限公司）