于瑤

摘要：本文從輸配電價改革背景入手，闡述了新形勢下工程項目審計的具體流程及其審計流程中普遍存在的一些重點問題，由此給出幾點審核意見和建議，希望能進(jìn)一步發(fā)掘供電工程管理水平提高潛力。

關(guān)鍵詞：輸配電價改革;審計方法;主要問題;審計建議

一、闡述工程審計的具體流程

工程審計具體操作的流程共分兩步。第一步為：審查調(diào)查。即收集并了解新電改政策文件，并走訪有關(guān)部門管理機關(guān)和部分工程項目執(zhí)行單位，以掌握新電改形勢下的工程項目管理中主要面臨問題，且進(jìn)行公司內(nèi)控測評，以明確工程審計重點方向;第二步為：抽樣審計。即從工程項目屬性、被審計單位的管理風(fēng)險程度以及項目投入金額等三層面為基，形成數(shù)據(jù)型風(fēng)險分析模型，且根據(jù)歷年的審計成果和審前調(diào)研狀況，選擇項目類型進(jìn)行審計?？偟膩碚f，是基本按照風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟畈僮鞯摹?/p>

二、審計流程中普遍存在的一些重點問題

據(jù)悉，工程部分領(lǐng)域管理與新電改管理條件較為欠佳，且仍存有一定差異。審計流程中普遍存在的一些重點問題大致體現(xiàn)為立項和驗收兩個方面。如立項方面出現(xiàn)的修理項目規(guī)劃儲備不足的問題。修理項目的規(guī)劃庫投入遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于年度下達(dá)的投入資金，可能造成制定新年度的投資規(guī)劃時會存在因項目資金不足而臨時拼湊新增建設(shè)項目的情形，并會對新電改監(jiān)管周期下年度成本預(yù)估的精確度產(chǎn)生負(fù)面影響。而部分專項的可研深度不夠、立項標(biāo)準(zhǔn)不當(dāng)寬松的問題主要表現(xiàn)在，由于部分項目的可研階段工作的不到位，導(dǎo)致立項時生產(chǎn)許可請示證明所登記的具體工作信息、部分工程項目建設(shè)施工現(xiàn)場實際情況與可研報告內(nèi)容出現(xiàn)了相當(dāng)明顯的出入;另外，在驗收方面出現(xiàn)的對部分建設(shè)項目工程量審查不嚴(yán)及工程驗收流于形式問題，則主要表現(xiàn)在驗收管理環(huán)節(jié)的不當(dāng)操作，即公司監(jiān)理單位、項目執(zhí)行單位對部分建設(shè)項目對的監(jiān)督管理不足，從而出現(xiàn)建筑單位冒認(rèn)工期和實際量的不良現(xiàn)象，結(jié)算工作量超過現(xiàn)場實際工作量，造成公司需多付工程建設(shè)費用。至于工程驗收流于形式的問題，大致為部分工程項目所出具的驗收資料中所包含的工程量清單不齊全或工程量支撐資料缺失，因此導(dǎo)致冒認(rèn)工期風(fēng)險增強的狀況。

除以上所述外，在工程進(jìn)度方面也存在著較為落后的問題。即部分主網(wǎng)建設(shè)工程項目沒有按計劃時限內(nèi)完成計劃生產(chǎn)的全部部分，而在工程項目經(jīng)過幾次下調(diào)規(guī)劃后仍沒有按時投入生產(chǎn)，且規(guī)劃下調(diào)后項目大部分集中在年底施工，給公司對于居民停電計劃的安排和對項目的查驗、確認(rèn)兩方面的工作造成了很大壓力。另外，由于修理工程項目中部分環(huán)節(jié)（即工程項目命令下達(dá)、招投標(biāo)工作、建設(shè)項目開工、結(jié)算造價審核四大工作環(huán)節(jié)）的時限過程偏長，超出合理有效時限也會導(dǎo)致工程項目時限落后的不利情況。

而在結(jié)算工程款項方面，也普遍存在著以下三點問題：一為對于部分已竣工的工程項目的結(jié)算工作不及時，二為修理計劃資金完成率偏低，存在監(jiān)管審減風(fēng)險，三為成本核算跨期出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致年終核算錯誤率高的問題。

三、審計建議

筆者以審計過程中普遍存在的些許主要問題為基，對其產(chǎn)生原因進(jìn)行充分的歸納和分析，欲提出以下幾點可行性建議：

首先針對立項方面出現(xiàn)的修理項目規(guī)劃儲備不足的問題，應(yīng)當(dāng)施以加強立項投資管理之策加以解決。即職能主管機關(guān)應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌制訂公司立項投入的種種戰(zhàn)略，滾動修編好投資項目計劃，指引公司將資金投入至要處，以防止在監(jiān)管周期內(nèi)發(fā)生重大資金波動。同時可以設(shè)立投資浪費、追究投入損失的相關(guān)制度，以期通過嚴(yán)格追究問責(zé)，能對公司立項投資舉措實現(xiàn)有效且合理的控制作用，盡可能地使項目投資風(fēng)險降至低位。另外，項目建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)積極轉(zhuǎn)變觀念，力求以科學(xué)投資策略為導(dǎo)向，合理配置投資項目，加強對工程項目可研評價和審核把關(guān)，防止出現(xiàn)不必要的投資浪費;其次針對驗收方面出現(xiàn)的對部分建設(shè)項目工程量審查不嚴(yán)及工程驗收流于形式問題，應(yīng)當(dāng)施以以下兩點改進(jìn)舉措加以解決。第一，項目的執(zhí)行單位須按照公司建設(shè)項目驗收標(biāo)準(zhǔn)管理，編制具體的驗收規(guī)劃，并對驗收參與和組織方與工程驗收的相關(guān)規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)有充分的了解，嚴(yán)肅工程驗收。第二，應(yīng)進(jìn)一步完善對參建單位的監(jiān)督管理，幫助工程設(shè)計、施工、監(jiān)理單位更好地履行各自的職責(zé)要務(wù)，從而實現(xiàn)設(shè)計深度有所提升、工程施工結(jié)果與設(shè)計圖紙高度相符、變更登記得以按時完成、簽證工程量規(guī)范、對施工過程的監(jiān)控和管理得以有效落實的理想效果。

而欲解決上述工程進(jìn)度方面所存在著較為落后的問題，工程項目的執(zhí)行單位首先應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照工程里程碑規(guī)劃進(jìn)行施工，以規(guī)范控制工程執(zhí)行中的各環(huán)節(jié)流轉(zhuǎn)時間。而職能監(jiān)督管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)建立各類工程全過程控制工作規(guī)定和工程項目執(zhí)行期限規(guī)范，確定關(guān)鍵環(huán)節(jié)的工作時間約束、考評條件。

最后針對結(jié)算工程款項方面普遍存在著對于部分已竣工的工程項目的結(jié)算工作不及時、修理計劃資金完成率偏低，存在監(jiān)管審減風(fēng)險及成本核算跨期出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致年終核算錯誤率高的三點問題，公司職能管理機關(guān)應(yīng)當(dāng)通過對若干新增指標(biāo)的嚴(yán)格考評，指引各項目執(zhí)行單位按時辦理固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)手續(xù)，實現(xiàn)有效投資的理想目標(biāo)。另外，項目執(zhí)行單位應(yīng)當(dāng)及時為已竣工工程結(jié)算工程款項，并適時作出增資或結(jié)轉(zhuǎn)項目成本經(jīng)費舉措。另外，完成工程網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)建設(shè)，開通系統(tǒng)端口從施工規(guī)劃下達(dá)、開始施工、驗收結(jié)果到?jīng)Q算增資實現(xiàn)全過程的信息資源共享的操作至關(guān)重要。這對于降低手工操作量、保障技術(shù)層面令工程項目的成功按時轉(zhuǎn)資至關(guān)重要。

四、結(jié)語

輸配電價改革背景下，供電公司的工程審計管理對公司整體發(fā)展而言至關(guān)重要。工程專項審計，應(yīng)將“促規(guī)范、控風(fēng)險、增效益”為首要目標(biāo)，進(jìn)一步挖掘電網(wǎng)工程管理提升潛能。