郭卓君
(河南發(fā)展混凝土有限公司,河南 鄭州 450000)
經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn),為社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)增添了更多活力,這在某種程度上也增加了企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)壓力,為了增強(qiáng)經(jīng)營(yíng)能力,許多企業(yè)進(jìn)行了經(jīng)營(yíng)管理模式的改革?,F(xiàn)階段,如果企業(yè)想要增加市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是最佳選擇,因?yàn)樗梢钥焖偬岣咂髽I(yè)管理水平,實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,受多種因素的影響,會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作出現(xiàn)了諸多問(wèn)題,既妨礙了企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng),也增加了企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)這些問(wèn)題,本文進(jìn)行了深入探究。
1)法律法規(guī)的要求。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益,這讓部分企業(yè)忽視了經(jīng)營(yíng)管理模式的問(wèn)題,如,制度不健全、人力資源配置不科學(xué)、思想觀念落后等,部分企業(yè)甚至出現(xiàn)了欠薪、偷稅、騙稅等違法行為,這不僅影響了企業(yè)的發(fā)展,還沖擊了法律的權(quán)威,社會(huì)影響惡劣。引入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,是相關(guān)法律法規(guī)的要求,用制度督促企業(yè)轉(zhuǎn)變現(xiàn)有的管理理念,依法開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),創(chuàng)造良好的市場(chǎng)環(huán)境,促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
2)企業(yè)發(fā)展的需求。隨著經(jīng)濟(jì)全球化的深入發(fā)展,企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)壓力越來(lái)越大,這一局面下,企業(yè)只有不斷提升核心競(jìng)爭(zhēng)力,才能更好地適應(yīng)市場(chǎng)變化,增加經(jīng)營(yíng)效益。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況,并及時(shí)發(fā)現(xiàn)制度漏洞,降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn),有助于企業(yè)的健康發(fā)展??梢哉f(shuō),引入會(huì)計(jì)內(nèi)部控制,是提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的必然需求。
1)缺乏內(nèi)控意識(shí)。許多企業(yè)的管理層局限于傳統(tǒng)制度,思想較為保守,未明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性與必要性,企業(yè)并未建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,也缺少必要宣傳,企業(yè)中下層員工不了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí),這些都不利于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的推廣和發(fā)展。另一方面,企業(yè)過(guò)于重視經(jīng)濟(jì)效益,卻缺少制度建設(shè),大部分企業(yè)并沒(méi)有建立專門的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制部門,缺少政策、資金支持,日常工作難以開(kāi)展,未能發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的促進(jìn)作用。
2)內(nèi)控機(jī)制不完善。部分企業(yè)初步建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,但由于缺少經(jīng)驗(yàn),制度建設(shè)并不完善,存在較多漏洞,例如,有的員工既管理企業(yè)的公章,又負(fù)責(zé)整理企業(yè)的財(cái)務(wù)發(fā)票,一人身兼數(shù)職,導(dǎo)致思想混亂,不明確工作職責(zé)和工作范圍,財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)真實(shí)性存疑,降低了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的效率。同時(shí),財(cái)務(wù)崗位缺少必要的監(jiān)督,出現(xiàn)了中飽私囊、監(jiān)守自盜、以次充好等現(xiàn)象造成了企業(yè)資產(chǎn)的流失,另外,缺乏有效的考核機(jī)制,員工的工作積極性低,消極怠工、人才流失等現(xiàn)象較為嚴(yán)重,這些都影響了企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。
3)未發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能。審計(jì)工作在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中發(fā)揮著不可替代的作用,有助于企業(yè)科學(xué)決策和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估,推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。但在實(shí)際經(jīng)營(yíng)中,部分企業(yè)對(duì)審計(jì)工作的重視程度不夠,沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門,審計(jì)工作難以正常開(kāi)展,且審計(jì)結(jié)果易受其他因素的干擾,無(wú)法發(fā)揮審計(jì)工作的積極作用。
4)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不足。當(dāng)前,社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制并不健全,還需要不斷完善,這也影響了企業(yè)經(jīng)營(yíng),部分企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告存在問(wèn)題,例如,虛報(bào)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),這降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,也直觀反映了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)際狀況,這不利于提升企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
1)建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度。企業(yè)管理層要轉(zhuǎn)變思維,明確會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性與必要性,建立獨(dú)立的內(nèi)部控制部門,并直接向管理層負(fù)責(zé),以此減少其他部門的影響,提高數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。邀請(qǐng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)建立合理、科學(xué)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況不斷調(diào)整、完善,以此提高企業(yè)的內(nèi)部控制能力,同時(shí),加強(qiáng)內(nèi)部宣傳,讓中下層員工了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的基礎(chǔ)知識(shí),改變他們的觀念,這有助于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展。日常工作中,會(huì)計(jì)內(nèi)控部門要加強(qiáng)與其他部門的溝通合作,及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題,積極應(yīng)對(duì),進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度,提高企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力。
2)運(yùn)用新型會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法。信息技術(shù)的發(fā)展,為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理改革提供了新思路,企業(yè)管理層不能局限于傳統(tǒng),要積極創(chuàng)新,將信息技術(shù)運(yùn)用到會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中,提高工作效率。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作中,會(huì)涉及多個(gè)部門的數(shù)據(jù)信息,通過(guò)會(huì)計(jì)人員的整理分析,從中獲得有用信息,這增加了員工的工作量和工作難度,也不能保證會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量,工作效率較為低下。企業(yè)可以購(gòu)買或自主研發(fā)內(nèi)控軟件,建立信息系統(tǒng),提高數(shù)據(jù)信息的利用率,為發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的積極作用創(chuàng)造條件。值得注意的是,企業(yè)需要定期組織專業(yè)人員對(duì)財(cái)務(wù)軟件進(jìn)行殺毒,維護(hù)信息系統(tǒng),降低安全風(fēng)險(xiǎn),并定期組織培訓(xùn)活動(dòng),提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)做出預(yù)案,提高應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的能力,以此保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的正常開(kāi)展。
3)加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)。員工的專業(yè)素質(zhì)會(huì)直接影響會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量,因此,企業(yè)要加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè),提高員工的綜合能力。定期開(kāi)展培訓(xùn)活動(dòng),或者邀請(qǐng)專家學(xué)者進(jìn)行講座,幫助工作人員了解會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí),培訓(xùn)完成后進(jìn)行統(tǒng)一考核,對(duì)于達(dá)標(biāo)的員工,給予物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì),以此培養(yǎng)員工的終身學(xué)習(xí)意識(shí),不斷提升專業(yè)素質(zhì);定期組織考核活動(dòng),了解工作人員的專業(yè)素質(zhì)和綜合能力,根據(jù)個(gè)人情況制定不同的培訓(xùn)計(jì)劃,提高培訓(xùn)質(zhì)量,適時(shí)調(diào)整工作崗位,最大化實(shí)現(xiàn)個(gè)人價(jià)值,提高工作積極性;與相關(guān)高校溝通合作,簽署就業(yè)協(xié)議,培養(yǎng)企業(yè)檢急需的高素質(zhì)人才,提高整體的專業(yè)能力;加強(qiáng)與行業(yè)企業(yè)的交流,在不涉及商業(yè)機(jī)密的前提下,定期開(kāi)展經(jīng)驗(yàn)分享大會(huì),幫助員工積累工作經(jīng)驗(yàn),吸取教訓(xùn),切實(shí)提高工作能力。
4)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中,建立監(jiān)督機(jī)制是非常必要的,它可以有效提升數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性,減少企業(yè)不必要損失。加強(qiáng)資格審查工作,選拔一批高素質(zhì)的從業(yè)人員,明確分工,規(guī)范工作流程,妥善保存重要的原始憑證;做好財(cái)務(wù)信息的監(jiān)督審核工作,不定期抽查,核對(duì)數(shù)據(jù),保證報(bào)表數(shù)據(jù)和實(shí)際數(shù)據(jù)的一致性,如果出現(xiàn)問(wèn)題,追求相關(guān)責(zé)任人,予以處罰,以此加強(qiáng)員工的責(zé)任心,保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性,提高會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量;加強(qiáng)資產(chǎn)管理,了解各部門所擁有的資產(chǎn),便于內(nèi)控人員了解企業(yè)資產(chǎn)變動(dòng)情況,如果出現(xiàn)私自變賣、虛報(bào)、損毀企業(yè)資產(chǎn)的情況,解除勞動(dòng)合同,由個(gè)人彌補(bǔ)損失,如果數(shù)額較大,則移送公安機(jī)關(guān)。通過(guò)這些措施,可以有效降低企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
本文簡(jiǎn)單闡述了企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要意義及工作過(guò)程中存在的問(wèn)題,從建立健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度、運(yùn)用新型會(huì)計(jì)內(nèi)部控制方法、加強(qiáng)專業(yè)隊(duì)伍建設(shè)、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督四方面提出具體的改進(jìn)措施,這樣一來(lái),可以有效提升企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量,促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。