西安財經(jīng)大學(xué) 李政界

完善高校全面預(yù)算管理流程對高校的財務(wù)管理工作十分重要，但工作中發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的預(yù)算管理模式存在許多問題，不再滿足當(dāng)前高校全面預(yù)算管理的需求。2019 年財政部公開發(fā)布了《關(guān)于推進(jìn)財政大數(shù)據(jù)應(yīng)用的實(shí)施意見》，要求各級財政部門積極推進(jìn)對財政大數(shù)據(jù)的應(yīng)用，支持和建立一個現(xiàn)代化的財政體系，如何有效運(yùn)用財政大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為當(dāng)前我國全面推進(jìn)預(yù)算管理必須認(rèn)真思考的一個問題。因此，高校要想發(fā)揮出全面預(yù)算管理的最大效能，就要抓住大數(shù)據(jù)帶來的機(jī)遇，在預(yù)算管理領(lǐng)域充分運(yùn)用大數(shù)據(jù)思維、大數(shù)據(jù)技術(shù)與方法，攻克預(yù)算管理中的難點(diǎn)。

一、傳統(tǒng)高校全面預(yù)算存在的問題

（一）管理預(yù)算與業(yè)務(wù)不能有效融合

一般而言，高校預(yù)算涉及高校各個業(yè)務(wù)部分，其預(yù)算管理工作通常由財務(wù)處主導(dǎo)，其他部門輔助，多個部門配合共同完成。但財務(wù)人員對各部門的業(yè)務(wù)了解得不夠全面，對預(yù)算編制中占有較大比例的業(yè)務(wù)不甚了解，使得財務(wù)處不能制定有效的衡量指標(biāo)。同時預(yù)算管理工作權(quán)威性不夠強(qiáng)，各部門上報項(xiàng)目預(yù)算需求資金信息有限，使得財務(wù)處無法深入了解各部門對所開展項(xiàng)目工作的具體內(nèi)容及對預(yù)算資金的要求，財務(wù)和業(yè)務(wù)信息不對稱，導(dǎo)致全面預(yù)算的編制和業(yè)務(wù)信息不能有效融合。另外內(nèi)部各工作組織之間缺少相互交流與有效地溝通，各組織為了給自己提供一個較多的預(yù)算資金和經(jīng)費(fèi)投入的機(jī)會而與高校領(lǐng)導(dǎo)層之間進(jìn)行博弈，導(dǎo)致預(yù)算的具體編排無法跟上高校實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r，最終造成財務(wù)處編制的預(yù)算和高?？傮w戰(zhàn)略目標(biāo)相背離。

（二）預(yù)算執(zhí)行把控不嚴(yán)

預(yù)算執(zhí)行在高校的預(yù)算管理中是比較薄弱的環(huán)節(jié)，“重編制、輕執(zhí)行”的現(xiàn)象在預(yù)算管理中經(jīng)常出現(xiàn)。例如個別項(xiàng)目的預(yù)算不斷調(diào)整，年中隨意挪動資金追加預(yù)算，年底突擊花錢趕超預(yù)算的現(xiàn)象嚴(yán)重。主要原因是因?yàn)樵陬A(yù)算執(zhí)行過程中人為影響因素較多，“商量”余地較大，資金把控不嚴(yán)，同時監(jiān)督不到位，使得預(yù)算編制和執(zhí)行相互脫節(jié)，極大地降低了預(yù)算的效果。

（三）全面預(yù)算信息化不高

我國高校全面預(yù)算管理信息化停留在初步階段，只能做到預(yù)算編制與執(zhí)行流程的部分軟件化，且絕大多數(shù)的高校仍處于手工階段。預(yù)算數(shù)據(jù)的收集方式一般采用紙質(zhì)或電子郵件形式層層遞送，常需花費(fèi)很長時間，信息不具有及時性。而且對于預(yù)算資料的匯總方式也主要是采用excel 等簡單的信息管理軟件，不僅花費(fèi)大量人力、物力和資金，也難以確保信息的完整性，大大降低了預(yù)算工作的實(shí)施效果。

二、大數(shù)據(jù)技術(shù)在高校全面預(yù)算管理中的作用

（一）提高預(yù)算編制效率

隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，高校資金來源的日益多元化以及收入的不確定性大大增加了高校預(yù)算編制的復(fù)雜性和難度，因此高校仍采用粗放的管理模式，導(dǎo)致預(yù)算編制不精確。高校運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)不僅可以對海量財務(wù)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行收集整理，還能結(jié)合內(nèi)外部非財務(wù)數(shù)據(jù)獲取更有價值的信息。目前，國內(nèi)高校一般實(shí)行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理”的申報方式，即自下而上的層層上傳和審批。這種模式下，仍是采用手工收集資料、excel 進(jìn)行匯總、層層上傳的方法，導(dǎo)致了預(yù)算編制低質(zhì)又低效。大數(shù)據(jù)技術(shù)使數(shù)據(jù)獲取更加便捷，各部門的材料一鍵上傳即可，并能挖掘數(shù)據(jù)的相關(guān)性，有效減少收集數(shù)據(jù)時間，使預(yù)算更加與實(shí)際情況相近，提高了預(yù)算編制的效率。

（二）優(yōu)化全面預(yù)算流程

在傳統(tǒng)的預(yù)算流程中，各部門間無法進(jìn)行有效溝通，財務(wù)處不熟悉各業(yè)務(wù)內(nèi)容，造成重復(fù)審批、審批過程緩慢、預(yù)算指標(biāo)下達(dá)時間長等問題。同時又存在預(yù)算執(zhí)行過程人為干預(yù)過多，預(yù)算資金隨意更改，資金把控不嚴(yán)的情況，使得預(yù)算管理效率低下。大數(shù)據(jù)下建立的全面預(yù)算系統(tǒng)，可以充分利用內(nèi)外部的數(shù)據(jù)并進(jìn)行相關(guān)性整合，根據(jù)高校戰(zhàn)略性的發(fā)展目標(biāo)，對預(yù)算流程進(jìn)行優(yōu)化，建立符合高校自身發(fā)展的全面預(yù)算模型，滿足每個業(yè)務(wù)部門的個性化、多元化需求，并且也可以根據(jù)外部環(huán)境的變化及時更新數(shù)據(jù)，調(diào)整預(yù)算編制，保證預(yù)算管理持續(xù)性和精確性。

（三）促進(jìn)全面預(yù)算信息化水平

大數(shù)據(jù)下的全面預(yù)算模型可以將往年的學(xué)生數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的整合，形成數(shù)據(jù)處理中心，在籌資預(yù)算、財務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算和行政預(yù)算等基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)高校的信息化，不僅能夠與往年的數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，還能夠與同一種類型的高校進(jìn)行比較、同一個地區(qū)的高校進(jìn)行比較、同時期的高校進(jìn)行比較。高校信息化可以實(shí)現(xiàn)模塊預(yù)警功能，管理系統(tǒng)可以預(yù)警出背離標(biāo)準(zhǔn)的各個指標(biāo)，并直接向校領(lǐng)導(dǎo)反映，有效避免過多的人為干預(yù)，讓預(yù)算管理更有規(guī)范性。

三、大數(shù)據(jù)背景下高校全面預(yù)算管理框架的搭建

（一）高校全面預(yù)算管理流程

高校全面預(yù)算應(yīng)從戰(zhàn)略導(dǎo)向的角度出發(fā)，以高校未來的長遠(yuǎn)發(fā)展方向?yàn)槟繕?biāo)，并將此作為預(yù)算編制的起點(diǎn)，對高?，F(xiàn)有的資金和資源進(jìn)行合理的分配，促進(jìn)高校長期的穩(wěn)步發(fā)展。高校全面預(yù)算管理主要是由預(yù)算編制、預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算評價三個模塊組成。其中預(yù)算編制由預(yù)算目標(biāo)制定、預(yù)算流程實(shí)施、預(yù)算下達(dá)三個步驟來執(zhí)行；預(yù)算執(zhí)行由預(yù)算審批、預(yù)算控制、預(yù)算分析、預(yù)算調(diào)整四個步驟來完成。

（二）高校全面預(yù)算管理框架

圖1 高校全面預(yù)算管理框架圖

大數(shù)據(jù)下的高校全面預(yù)算管理框架的搭建應(yīng)以全面預(yù)算管理流程為基礎(chǔ)，以云平臺為主要的技術(shù)手段，利用大數(shù)據(jù)的先進(jìn)技術(shù)通過對海量數(shù)據(jù)的采集、儲存、提取及分析等多種功能對高校全面預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核等進(jìn)行優(yōu)化，因此建立全面預(yù)算管理框架需依靠軟件、硬件、平臺管理、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)等基礎(chǔ)設(shè)施的支持。大數(shù)據(jù)下基于云會計的高校全面管理框架應(yīng)該包括硬件層（HaaS）、基礎(chǔ)設(shè)施層（IaaS）、數(shù)據(jù)層（DaaS）、平臺層（PaaS）、軟件層（SaaS）五個組成部分。

硬件層的主要功能是挖掘和分析數(shù)據(jù)，與大數(shù)據(jù)的先進(jìn)技術(shù)結(jié)合形成高校的運(yùn)行服務(wù)器集群，對海量數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘并根據(jù)各業(yè)務(wù)部門的具體需求對所有數(shù)據(jù)進(jìn)行科學(xué)分析；基礎(chǔ)設(shè)施層的主要功能是對數(shù)據(jù)進(jìn)行有效的分布式處理和彈性計算，對基礎(chǔ)結(jié)構(gòu)設(shè)備進(jìn)行搭建和維護(hù)；數(shù)據(jù)層是高校全面預(yù)算系統(tǒng)的數(shù)據(jù)處理中心，將高校各業(yè)務(wù)部門、各學(xué)院的財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)以及外部環(huán)境的各個數(shù)據(jù)進(jìn)行收集、匯總和儲存；平臺層是高校全面預(yù)算系統(tǒng)的應(yīng)用服務(wù)中心，提供云存儲和數(shù)據(jù)管理服務(wù)；軟件層是具體的操作層，相關(guān)財務(wù)人員在此平臺上進(jìn)行全面預(yù)算編制、執(zhí)行、評價等具體操作。

四、高校全面預(yù)算管理信息化平臺的對策

（一）構(gòu)建共享財務(wù)數(shù)據(jù)庫

高校全面預(yù)算管理涉及較廣，應(yīng)建立以學(xué)生管理、科研教學(xué)、基礎(chǔ)設(shè)施等為主要內(nèi)部資源的財務(wù)共享信息系統(tǒng)，并結(jié)合教育廳、省政廳建立外部資源的財務(wù)共享信息系統(tǒng)，建立多元化、全面化的財務(wù)數(shù)據(jù)庫。數(shù)據(jù)庫模塊可以再細(xì)分成主數(shù)據(jù)庫模塊和其他數(shù)據(jù)庫模塊，例如學(xué)生學(xué)費(fèi)模塊、職工薪酬模塊、教學(xué)管理模塊、教學(xué)科研模塊等，這些數(shù)據(jù)庫模塊的設(shè)計和建立有利于各預(yù)算數(shù)據(jù)之間進(jìn)行橫向和縱向?qū)Ρ?，促進(jìn)了預(yù)算管理的精準(zhǔn)化和可靠性。

（二）加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保障

數(shù)據(jù)庫的建立為高校全面預(yù)算的運(yùn)行帶來許多方便，但其涉及大量的財務(wù)數(shù)據(jù)，包括行政管理部門、各學(xué)院部門等各級基層單位，還涉及全校教職工及學(xué)生的個人信息。各個數(shù)據(jù)模塊連接以及信息的公開與分享，在提高了各部門的參與度之外，也為不法分子帶來可乘之機(jī)，給數(shù)據(jù)安全帶來極大威脅。這就需要在建立數(shù)據(jù)庫的同時加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全保障，如對數(shù)據(jù)儲存進(jìn)行加密并不斷優(yōu)化密碼、結(jié)合區(qū)塊鏈技術(shù)等，加強(qiáng)數(shù)據(jù)安全協(xié)同治理。

（三）需要學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)的重視與全體職員的支持

全面預(yù)算管理是全局性的管理系統(tǒng)，既與學(xué)生的日常生活相關(guān)，也與學(xué)校的發(fā)展密切相關(guān)。學(xué)校各級領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)作為學(xué)校預(yù)算管理的領(lǐng)頭羊，從學(xué)校全局出發(fā)，將全面預(yù)算作為戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要途徑和手段，帶頭捍衛(wèi)預(yù)算管理工作的權(quán)威性，讓各部門認(rèn)識到預(yù)算管理的重要性，為全面預(yù)算保駕護(hù)航。同時，學(xué)校全體教職工都是預(yù)算管理的參與者和實(shí)施者，預(yù)算的質(zhì)效和執(zhí)行與全體教職工的共同參與和配合息息相關(guān)，只有學(xué)校的全體教職工都重視預(yù)算，才能使其編制的精確性和質(zhì)量得到保障，執(zhí)行過程中更有科學(xué)性。平時應(yīng)積極宣傳全面預(yù)算對學(xué)校發(fā)展的重要性，使全面預(yù)算理念深入人心，讓全體教職工自覺參與到全面預(yù)算中。

（四）加快復(fù)合型人才培養(yǎng)與隊(duì)伍建設(shè)

將新技術(shù)應(yīng)用于新領(lǐng)域，就需要既掌握新技術(shù)又有相應(yīng)知識的復(fù)合型人才，并組建相應(yīng)的管理隊(duì)伍。高校的預(yù)算管理工作本身就比較復(fù)雜，從事的相關(guān)財務(wù)人員不僅要有豐富的財務(wù)知識，還要熟悉本校管理模式和運(yùn)作流程，不僅要與各部門溝通，還要考慮全體師生，對預(yù)算的各個步驟和流程都要熟悉。如果將大數(shù)據(jù)技術(shù)引入全面預(yù)算管理系統(tǒng)中，只有相關(guān)人員學(xué)習(xí)相應(yīng)的信息技術(shù)知識，并融會貫通，才能將大數(shù)據(jù)技術(shù)與全面預(yù)算管理更好的結(jié)合，制定出符合自身高校發(fā)展的全面預(yù)算管理系統(tǒng)體系。